Решение от 9 июля 2024 г. по делу № А40-269244/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-269244/23-140-3593
г. Москва
09 июля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2024года

Полный текст решения изготовлен 09 июля 2024 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 26.06.2024 г.

Рассмотрел в судебном заседании заявление ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ЗАВОД СТРОИТЕЛЬНОЙ ОСНАСТКИ И МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЙ" (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.08.2002, ИНН: <***>)

к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО Г. МОСКВЕ (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ИНВЕСТТОРГБАНК"

о признании инкассовых поручений № 6269 от 27.10.2023, № 6270 от 27.10.2023 не подлежащих исполнению, о признании недоимки по обязательным платежам безнадежной ко взысканию

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общества «ЗАВОД СТРОИТЕЛЬНОЙ ОСНАСТКИ И МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЙ» (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик, ОАО «СОМИЗ») обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании не подлежащими исполнению инкассовые поручения № 6269 от 27.10.2023, № 6270 от 27.10.2023 и признании недоимки по обязательным платежам в размере 34 477 741,22 руб., возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной (с учетом принятого судом уточнения заявленного требования в порядке ст.49 АПК РФ).

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суде не явилось. Дело в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителя третьего лица.

Заявитель поддержал заявленные требования с учетом принятого судом уточнения заявленного требования в порядке ст.49 АПК РФ. Ответчик поддержал возражения, отраженные в отзыве на заявление и письменных пояснений.

Заслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела усматривается, что Инспекцией было направлено в адрес Общества требование об уплате задолженности от 07.09.2023 №32719. (т.3 л.д.21-24).

Посчитав, что в требование включена задолженность, сроки на взыскание которой пропущены, Общество обратилось с жалобой в УФНС России по г. Москве.

При рассмотрении доводов жалобы, которую Общество представило в рамках досудебного урегулирования налогового спора, было установлено, что сумма задолженности, необеспеченная мерами взыскания, составила 33 194 157,81 руб.

В связи с чем, Инспекцией проведены мероприятия по выводу указанной суммы с ЕНС (т.3 л.д.31-32).

Вместе с тем, при рассмотрении доводов было жалобы установлено, что задолженность в размере 1 423 891,72 руб. за 2009-2010 не приостановлена в связи с введением процедуры банкротства в полном объеме, в том числе: Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 445 689, 05 руб. - основной долг, и начисленные на данную задолженность пени; Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 597 350, 49 руб. - основной долг, и начисленные на данную задолженность пени; Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 159 478, 00 руб. - основной долг, и начисленные на данную задолженность пени; Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 221 374, 18 руб. - основной долг, и начисленные на данную задолженность пени.

Таким образом, задолженность, образованная за периоды 2009-2010 подлежала приостановлению (с учетом даты принятия заявления о признании должника банкротом 15.12.2011) в связи с тем, что являлась реестровой.

Однако по техническим причинам указанная задолженность не попала в реестр требований кредиторов и соответственно была включена в требование об уплате задолженности.

В отношении оставшейся суммы задолженности оснований для признания безнадежной к взысканию, отсутствуют.

Так, в отношении доводов Общества об отсутствии доказательств отнесения задолженности, указанной в Требовании, к текущим обязательствам суд отмечает следующее.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 15.12.2011 принято заявление о признании ОАО «СОМИЗ» банкротом.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 20.04.2012 введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 19.03.2014 введена процедура внешнее управление.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.11.2015 введена процедура конкурсное производство.

Пунктом 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 установлено, что в силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В силу ст. 63 Закона о несостоятельности (банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Статьей 5 Закона о банкротстве установлено понятие - текущие платежи, а именно, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, с момента возбуждения в отношении должника процедуры банкротства последний приобретает специальный статус должника-банкрота, и в отношении его имущества устанавливается режим конкурсной массы, подлежащей реализации только в рамках дела о банкротстве. Следовательно, в рассматриваемом случае нормы Закона о банкротстве подлежат применению в приоритетном порядке.

Таким образом, задолженность, образовавшаяся после 15.12.2011, является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Согласно сведениям, содержащим в Информационном ресурсе АИС «Налог-3» в деле о банкротстве, имеется приостановление задолженности, учтенной в реестре требований кредиторов, в общем размере 46 654 986,23 рублей, в том числе: в размере 39 979 741, 35 руб. - основной долг, 6 376 627, 28 руб. - пени, 298 617,60 руб. - штрафные санкции.

В отношении доводов Общества о нарушении последовательности применения мер принудительного взыскания, а также о пропуске срока на взыскание задолженности, включенной в требование суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются сумм недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

На основании п. 8 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

При этом, из "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) (далее - Обзор) следует, что в силу абзаца десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим. Одновременно снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом. Основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац девятый пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается. В связи с этим в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве по любым основаниям период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Исходя из буквального смысла правовой позиции, отраженной в п. 19 Обзора, прослеживается вывод о продолжении процедуры принудительного взыскания после прекращения производства по делу о банкротстве, то есть в стадии конкурсного производства должны быть применены процедуры по выставлению требования, принятию решения о взыскании за счет денежных средств, направлению инкассовых поручений к счету конкурсного производства и нахождении на исполнении инкассовых поручений, а после прекращения производства по делу начинает течь установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ годичный срок для принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества должника, то есть стадия взыскания за счет денежных средств переходит в стадию взыскания за счет имущества (Постановление Арбитражного суда Московского округа от .31.01.2022 N Ф05-34451/2021 по делу N А41-80726/2020).

До 01.01.2023 Инспекцией были выставлены следующие требования об уплате: (т. 4 л.д.1-68, т.5 л.д.9-44) №: 13011 от 17.08.2009 на сумму 44103,86 руб., 15223 от 21.09.2009 на сумму 422264,33 руб., 21084 от 12.11.2009 на сумму 1520285,71 руб., 53477 от 22.04.2010 на сумму 2001895,84 руб., 94145 от 07.04.2011 на сумму 2189329,66 руб., 128568 от 21.03.2012 на сумму 3260601,05 руб., 186877 от 06.06.2013 на сумму 262315,93 руб., 24338 от 26.12.2013 на сумму 39100,94 руб., 24340 от 26.12.2013 на сумму 345339,43 руб., 24339 от 26.12.2013 на сумму 277609,71 руб., 227841 от 14.04.2014 на сумму 303409,78 руб., 264937 от 22.01.2015 на сумму 79533,88 руб., 266706 от 10.02.2015 на сумму 53902,22 руб., 268279 от 06.03.2015 на сумму 6029,20 руб., 269954 от 07.04.2015 на сумму 247571,46 руб., 273261 от 13.05.2015 на сумму 227546 руб., 275570 от 10.06.2015 на сумму 227546 руб., 277152 от 08.07.2015 на сумму 237295,49 руб., 278692 от 07.08.2015 на сумму 581238,76 руб., 281123 от 08.09.2015 на сумму 350058 руб., 282731 от 06.10.2015 на сумму 350059 руб., 316691 от 08.12.2015 на сумму 288077,37 руб., 318612 от 27.01.2016 на сумму 460173 руб., 320116 от 09.02.2016 на сумму 58569,90 руб., 322358 от 11.03.2016 на сумму 182011 руб., 324824 от 12.04.2016 на сумму 457120,84 руб., 329020 от 16.05.2016 на сумму 157007,05 руб., 333026 от 31.05.2016 на сумму 121786,49 руб., 333143 от 09.06.2016 на сумму 118038,59 руб., 334949 от 13.07.2016 на сумму 115541 руб., 336788 от 10.08.2016 на сумму 410691,61 руб., 46056 от 06.09.2016 на сумму 5261,38 руб., 344204 от 28.09.2016 на сумму 91242,48 руб., 344700 от 06.10.2016 на сумму 143450 руб., 350118 от 09.11.2016 на сумму 394567,76 руб., 48079 от 09.11.2016 на сумму 181151,63 руб., 349135 от 09.11.2016 на сумму 54359,19 руб., 350444 от 06.12.2016 на сумму 163677,07 руб., 352244 от 16.01.2017 на сумму 175980,90 руб., 354260 от 14.02.2017 на сумму 267031,14 руб., 366741 от 06.03.2017 на сумму 195529,67 руб., 405234 от 16.05.2017 на сумму 891441,84 руб., 406493 от 17.05.2017 на сумму 55929,34 руб., 406537 от 17.05.2017 на сумму 723619,21 руб., 416418 от 29.06.2017 на сумму 316140,25 руб., 427764 от 09.08.2017 на сумму 219097,67 руб., 431113 от 15.08.2017 на сумму 757510,62 руб., 436457 от 27.09.2017 на сумму 85430,08 руб., 436582 от 10.10.2017 на сумму 185356,97 руб., 443945 от 10.11.2017 на сумму 563367,18 руб., 446083 от 23.11.2017 на сумму 603410,60 руб., 450745 от 21.12.2017 на сумму 208757,59 руб., 452581 от 29.12.2017 на сумму 244242,06 руб., 459069 от 07.02.2018 на сумму 795975,28 руб., 463866 от 12.03.2018 на сумму 169543,14 руб., 468496 от 28.04.2018 на сумму 853852,36 руб., 470305 от 14.05.2018 на сумму 848145,08 руб., 474874 от 16.05.2018 на сумму 171487,54 руб., 475524 от 15.06.2018 на сумму 112053,61 руб., 479225 от 06.07.2018 на сумму 51517 руб., 484633 от 09.08.2018 на сумму 811948,94 руб., 485733 от 13.08.2018 на сумму 150199 руб., 488388 от 10.09.2018 на сумму 2258837 руб., 491255 от 04.10.2018 на сумму 160726,64 руб., 495841 от 07.11.2018 на сумму 1786508,16 руб., 498751 от 05.12.2018 на сумму 282797,65 руб., 500725 от 10.01.2019 на сумму 154378 руб., 504585 от 11.02.2019 на сумму 822902,85 руб., 506307 от 20.02.2019 на сумму 195138,79 руб., 506436 от 01.03.2019 на сумму 3947505,01 руб., 506454 от 18.03.2019 на сумму 235432,17 руб., 506901 от 03.04.2019 на сумму 126566 руб., 507894 от 16.05.2019 на сумму 839716 руб., 508096 от 20.05.2019 на сумму 1179237,11 руб., 508462 от 05.06.2019 на сумму 225901 руб., 508769 от 08.07.2019 на сумму 385064,25 руб., 508874 от 07.08.2019 на сумму 1871671,42 руб., 43248 от 03.09.2019 на сумму 255341,07 руб., 45207 от 03.10.2019 на сумму 255826,17 руб., 48831 от 31.10.2019 на сумму 321250,33 руб., 50500 от 05.11.2019 на сумму 1043357,08 руб., 52932 от 03.12.2019 на сумму 321378,69 руб., 629 от 09.01.2020 на сумму 321828,94 руб., 4368 от 09.01.2020 на сумму 11482,84 руб., 9556 от 06.02.2020 на сумму 150883,38 руб., 10588 от 10.02.2020 на сумму 609853,98 руб., 15549 от 13.02.2020 на сумму 107806,58 руб., 19656 от 17.02.2020 на сумму 54738,97 руб., 21369 от 12.03.2020 на сумму 151052,80 руб., 24463 от 12.07.2020 от 1903021,61 руб., 28191 от 07.08.2020 от 772240,41 руб., 34627 от 04.09.2020 от 118613,04 руб., 37509 от 09.10.2020 от 118680,17 руб., 41012 от 06.11.2020 от 178514,54 руб., 44127 от 08.12.2020 от 245234,65 руб., 5493 от 05.02.2021 от 53045,04 руб., 11231 от 12.02.2021 от 66813,54 руб., 16920 от 12.03.2021 от 53075,06 руб., 19015 от 02.04.2021 от 77118,39 руб., 19652 от 12.04.2021 от 53105,07 руб., 22222 от 27.04.2021 от 304682,77 руб., 37252 от 25.06.2021 от 18718,34 руб., 40775 от 03.08.2021 от 364303,09 руб., 49935 от 26.10.2021 от 232181,13 руб., 11493 от 20.04.2022 от 44863,45 руб., 23116 от 14.06.2022 от 16863,76 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по вышеуказанным требованиям, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ сформированы решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (т.4 л.д. 69-101, т.5 л.д.45-120) №: 2323 от 28.10.2009 на сумму 422264,33 руб., 2319 от 28.10.2009 на сумму 44103,86 руб., 2745 от 23.12.2009 на сумму 1520285,71 руб., 3592 от 23.06.2010 на сумму 2001895,84 руб., 24342 от 24.05.2011 на сумму 2189329,66 руб., 35205 от 02.05.2012 на сумму 3260601,05 руб., 54977 от 08.07.2013 на сумму 262315,93 руб., 61741 от 28.01.2014 на сумму 345339,43 руб., 61740 от 28.01.2014 на сумму 277609,71 руб., 61739 от 28.01.2014 на сумму 39100,94 руб., 65473 от 14.05.2014 на сумму 303409,78 руб., 81291 от 12.02.2015 на сумму 79533,88 руб., 82459 от 16.03.2015 на сумму 53902,22 руб., 85384 от 14.04.2015 на сумму 6029,20 руб., 85593 от 13.05.2015 на сумму 247571,46 руб., 88275 от 05.06.2015 на сумму 227546 руб., 91166 от 13.07.2015 на сумму 227546 руб., 94029 от 25.08.2015 на сумму 237295,49 руб., 94422 от 10.09.2015 на сумму 581238,76 руб., 97801 от 06.10.2015 на сумму 350058 руб., 99704 от 11.11.2015 на сумму 350059 руб., 104602 от 26.01.2016 на сумму 288077,37 руб., 12 от 19.02.2016 на сумму 460173 руб., 1418 от 09.03.2016 на сумму 58569,90 руб., 4681 от 06.04.2016 на сумму 182011 руб., 7412 от 18.05.2016 на сумму 457120,84 руб., 20907 от 26.05.2016 на сумму 4421,56 руб., 11979 от 14.06.2016 на сумму 121786,49 руб., 14650 от 11.07.2016 на сумму 118038,59 руб., 16558 от 09.08.2016 на сумму 115541 руб., 19766 от 13.09.2016 на сумму 410691,61 руб., 20064 от 21.09.2016 на сумму 5261,38 руб., 21243 от 13.10.2016 на сумму 46715,87 руб., 24110 от 09.11.2016 на сумму 143450 руб., 27162 от 08.12.2016 на сумму 394567,76 руб., 27879 от 09.12.2016 на сумму 3746,19 руб., 29006 от 13.12.2016 на сумму 181151,63 руб., 30376 от 19.01.2017 на сумму 163677,07 руб., 32263 от 20.02.2017 на сумму 175980,90 руб., 37800 от 13.04.2017 на сумму 195529,67 руб., 37799 от 13.04.2017 на сумму 267031,14 руб., 48243 от 16.06.2017 на сумму 891441,84 руб., 52968 от 13.07.2017 на сумму 2440,65 руб., 53694 от 18.07.2017 на сумму 723619,21 руб., 55244 от 20.07.2017 на сумму 316140,25 руб., 67718 от 19.09.2017 на сумму 757510,62 руб., 71853 от 19.10.2017 на сумму 85430,08 руб., 71852 от 19.10.2017 на сумму 151484,67 руб., 75330 от 20.11.2017 на сумму 185356,97 руб., 83386 от 11.01.2018 на сумму 530381,18 руб., 87676 от 30.01.2018 на сумму 603410,60 руб., 92410 от 05.03.2018 на сумму 795975,28 руб., 92489 от 06.03.2018 на сумму 244242,06 руб., 92488 от 06.03.2018 на сумму 208757,59 руб., 103280 от 24.05.2018 на сумму 169543,14 руб., 103391 от 29.05.2018 на сумму 524804,36 руб., 106795 от 13.06.2018 на сумму 848145,08 руб., 113195 от 09.07.2018 на сумму 121171,54 руб., 114313 от 18.07.2018 на сумму 112053,61 руб., 116869 от 27.07.2018 на сумму 51517 руб., 123674 от 28.08.2018 на сумму 811948,94 руб., 124950 от 29.08.2018 на сумму 122690 руб., 143650 от 27.09.2018 на сумму 2258837 руб., 146916 от 23.10.2018 на сумму 160726,64 руб., 152892 от 28.11.2018 на сумму 1775707,16 руб., 155489 от 21.12.2018 на сумму 282797,65 руб., 158741 от 12.02.2019 на сумму 154378 руб., 163619 от 20.03.2019 на сумму 3947505,01 руб., 163620 от 20.03.2019 на сумму 195138,79 руб., 163621 от 20.03.2019 на сумму 822902,85 руб., 165628 от 23.04.2019 на сумму 235432,17 руб., 165656 от 30.04.2019 на сумму 126566 руб., 166835 от 03.06.2019 на сумму 839716 руб., 166970 от 07.06.2019 на сумму 1179237,11 руб., 167152 от 01.07.2019 на сумму 225901 руб., 167222 от 19.08.2019 на сумму 385064,25 руб., 16555 от 03.09.2019 на сумму 1871671,42 руб., 18060 от 01.10.2019 на сумму 255841,07 руб., 20349 от 28.10.2019 на сумму 255826,17 руб., 22208 от 25.11.2019 на сумму 321250,33 руб., 22519 от 29.11.2019 на сумму 1043357,08 руб., 25578 от 24.12.2019 на сумму 321378,69 руб., 1396 от 30.01.2020 на сумму 11482,84 руб., 1494 от 30.01.2020 на сумму 321828,94 руб., 4654 от 03.03.2020 на сумму 150883,38 руб., 5081 от 06.03.2020 на сумму 609853,98 руб., 5352 от 11.03.2020 на сумму 18450,60 руб., 5327 от 11.03.2020 на сумму 54738,97 руб., 6091 от 17.07.2020 на сумму 151052,80 руб., 6397 от 04.09.2020 на сумму 1861172,61 руб., 8456 от 02.10.2020 на сумму 772240,41 руб., 9917 от 30.10.2020 на сумму 118613,04 руб., 10651 от 20.11.2020 на сумму 118680,17 руб., 11956 от 14.12.2020 на сумму 178514,54 руб., 2000 от 19.02.2021 на сумму 645397,24 руб., 3470 от 19.03.2021 на сумму 53045,04 руб., 3787 от 26.03.2021 на сумму 66813,54 руб., 4934 от 16.04.2021 на сумму 53075,06 руб., 5514 от 07.05.2021 на сумму 77118,39 руб., 5941 от 19.05.2021 на сумму 53105,07 руб., 6499 от 26.05.2021 на сумму 304682,77 руб., 9427 от 28.07.2021 на сумму 18718,34 руб., 10944 от 08.09.2021 на сумму 364303,09 руб., 13564 от 08.12.2021 на сумму 232181,13 руб., 4996 от 25.05.2022 на сумму 44863,45 руб., 7749 от 13.07.2022 на сумму 16863,76 руб.

Инспекцией взыскание по ст. 47 НК РФ не производилось в связи с нахождением организации в процедуре банкротства.

Требования об уплате задолженности, в случае их выставления до 01.01.2023, являются действующими до формирования первого требования об уплате после 01.01.2023.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п.2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок, Инспекцией было сформировано требование на уплату налога, пени, штрафа № 32719 от 07.09.2023 (далее - Требование) в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено по ТКС 07.09.2023 и получено Обществом 18.09.2023. (т.3 л.д. 21-24)

В связи с неуплатой налогов по Требованию Инспекция вынесла решение №5670 от 27.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (т.3 л.д.25), а также направила в АО «ИНВЕСТТОРГБАНК» инкассовые поручения № 6269 от 27.10.2023, № 6270 от 27.10.2023. (т.3 л.д. 26-27)

В связи с изменением обязанностей по уплате налогов у налогоплательщика, Инспекцией направлено письмо в АО «ИНВЕСТТОРГБАНК» и платежное поручение № 6269 на списание денежных средств с расчетного счета с учетом корректировки на сумму 1 423 891,72 руб. на основании решения о взыскании № 5670 от 27.10.2023. Таким образом, актуальная сумма по раннее направленному платежному поручению составляет 5 206 801,07 руб.(т.4 л.д. 102-103)

Согласно письму АО «ИНВЕСТТОРГБАНК» суммы по инкассовому поручению № 6269 от 27.10.2023 скорректирована 30.11.2023 и исполнялась в размере 5 206 801,07 руб.

В связи с изменением обязанностей по уплате налогов у налогоплательщика, Инспекцией направлено письмо в АО «ИНВЕСТТОРГБАНК» и платежное поручение № 6269 на списание денежных средств с расчетного счета с учетом корректировки на сумму 0,00 руб.

По состоянию на 11.06.2024 у налогоплательщика на ЕНС числится отрицательное сальдо в размере 3 986 793.46 руб., в том числе: пени - 3 965 691.41 руб., штраф - 21 102.05 руб.

Таким образом, сумм по инкассовому поручению № 6270 составляет 3 986 793,46 руб.

Таким образом, оспариваемая сумма в размере 41 849 646,57 руб. не может быть признана безнадежной к взысканию в силу отсутствия на сальдо ЕНС налогоплательщика указанной суммы.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вместе с тем, судами не выносились решения, из содержания которых следовало бы, что налоговый орган утратил возможность взыскания имеющихся у Заявителя спорных задолженностей по налогу и пеням в связи с истечением установленных сроков их взыскания, в том числе судами не выносились определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании указанных задолженностей по налогу и пеням.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013г. "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

При этом, в определениях Конституционного суда РФ от 27.05.2021г. № 1093-О, от 19.05.2009г. № 757-0-0 сделан исчерпывающий вывод о том, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные НК РФ, как в порядке бесспорного взыскания, так и в судебном порядке. Именно с направлением требования в срок, установленный НК РФ, закон связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

Заявитель представил таблицу (анализ сведений и документов, представленных Инспекцией) (далее — таблица).

Вместе с тем, представленная таблица не соответствует сведениям и документам, представленным в материалы дела Инспекцией.

Заявитель в таблице приводит сведения о требованиях и решениях о взыскании, которые не были обеспечены мерами взыскания и выведены из ЕНС еще на стадии досудебного урегулирования спора, что указано в решении УФНС России по г. Москве и подтверждается письмом АО «ИНВЕСТТОРГБАНК».

В таблице приведены сведения о требованиях и решениях, которые по мнению Заявителя не направлялись в адрес Общества, при этом Общество включило в таблицу все представленные Инспекцией требования и решения, то есть, по мнению Общества все требования и решения не направлялись Обществу, что не соответствует материалам дела.

Из анализа представленной таблицы установлено, что все требования были направлены и получены Обществом (т.4 л.д.66-68)

В отношении решений о взыскании Инспекцией в материалы дела были представлены доказательства вручения по следующим решениям: (т.4 л.д.99-101), а именно:

Номер документа

Дата документа

Сумма документа

Вручение

2323

28.10.2009

422264,33

2319

28.10.2009

44103,86

2745

23.12.2009

1520285,71

3592

23.06.2010

2001895,84

24342

24.05.2011

2189329,66

35205

02.05.2012

3260601,05

54977

08.07.2013

262315,93

61741

28.01.2014

345339,43

61740

28.01.2014

277609,71

61739

28.01.2014

39100,94

65473

14.05.2014

303409,78

14.05.2014

81291

12.02.2015

79533,88

82459

16.03.2015

53902,22

85384

14.04.2015

6029,20

85593

13.05.2015

247571,46

88275

05.06.2015

227546

91166

13.07.2015

227546

94029

25.08.2015

237295,49

94422

10.09.2015

581238,76

97801

06.10.2015

350058

99704

11.11.2015

350059

104602

26.01.2016

288077,37

12

19.02.2016

460173

1418

09.03.2016

58569,90

4681

06.04.2016

182011

7412

18.05.2016

457120,84

20907

26.05.2016

4421,56

11979

14.06.2016

121786,49

14650

11.07.2016

118038,59

16558

09.08.2016

115541

19766

13.09.2016

410691,61

20064

21.09.2016

5261,38

21243

13.10.2016

46715,87

24110

09.11.2016

143450

27162

08.12.2016

394567,76

27879

09.12.2016

3746,19

29006

13.12.2016

181151,63

30376

19.01.2017

163677,07

19.01.2017

32263

20.02.2017

175980,90

37800

13.04.2017

195529,67

37799

13.04.2017

267031,14

48243

16.06.2017

891441,84

52968

13.07.2017

2440,65

53694

18.07.2017

723619,21

55244

20.07.2017

316140,25

67718

19.09.2017

757510,62

71853

19.10.2017

85430,08

31.10.2017

71852

19.10.2017

151484,67

31.10.2017

75330

20.11.2017

185356,97

83386

11.01.2018

530381,18

87676

30.01.2018

603410,60

92410

05.03.2018

795975,28

92489

06.03.2018

244242,06

92488

06.03.2018

208757,59

103280

24.05.2018

169543,14

103391

29.05.2018

524804,36

106795

13.06.2018

848145,08

113195

09.07.2018

121171,54

09.07.2018

114313

18.07.2018

112053,61

116869

27.07.2018

51517

123674

28.08.2018

811948,94

28.08.2018

124950

29.08.2018

122690

143650

27.09.2018

2258837

146916

23.10.2018

160726,64

23.10.2018

152892

28.11.2018

1775707,16

155489

21.12.2018

282797,65

158741

12.02.2019

154378

163619

20.03.2019

3947505,01

163620

20.03.2019

195138,79

163621

20.03.2019

822902,85

165628

23.04.2019

235432,17

165656

30.04.2019

126566

166835

03.06.2019

839716

166970

07.06.2019

1179237,11

167152

01.07.2019

225901

01.07.2019

167222

19.08.2019

385064,25

16555

03.09.2019

1871671,42

18060

01.10.2019

255841,07

20349

28.10.2019

255826,17

22208

25.11.2019

321250,33

22519

29.11.2019

1043357,08

25578

24.12.2019

321378,69

1396

30.01.2020

11482,84

03.02.2020

1494

30.01.2020

321828,94

03.02.2020

4654

03.03.2020

150883,38

5081

06.03.2020

609853,98

5352

11.03.2020

18450,60

5327

11.03.2020

54738,97

6091

17.07.2020

151052,80

20.07.2020

6397

04.09.2020

1861172,61

8456

02.10.2020

772240,41

12.10.2020

9917

30.10.2020

118613,04

09.11.2020

10651

20.11.2020

118680,17

30.11.2020

11956

14.12.2020

178514,54

21.12.2020

2000

19.02.2021

645397,24

01.03.2021

3470

19.03.2021

53045,04

26.03.2021

3787

26.03.2021

66813,54

02.04.2021

4934

16.04.2021

53075,06

23.04.2021

5514

07.05.2021

77118,39

18.05.2021

5941

19.05.2021

53105,07

28.05.2021

6499

26.05.2021

304682,77

04.06.2021

9427

28.07.2021

18718,34

06.08.2021

10944

08.09.2021

364303,09

04.10.2021

13564

08.12.2021

232181,13

15.12.2011

4996

25.05.2022

44863,45

31.05.2022

7749

13.07.2022

16863,76

20.07.2022

2323

28.10.2009

422264,33

2319

28.10.2009

44103,86

2745

23.12.2009

1520285,71

3592

23.06.2010

2001895,84

24342

24.05.2011

2189329,66

35205

02.05.2012

3260601,05

54977

08.07.2013

262315,93

61741

28.01.2014

345339,43

61740

28.01.2014

277609,71

61739

28.01.2014

39100,94

65473

14.05.2014

303409,78

14.05.2014

81291

12.02.2015

79533,88

82459

16.03.2015

53902,22

85384

14.04.2015

6029,20

85593

13.05.2015

247571,46

88275

05.06.2015

227546

91166

13.07.2015

227546

94029

25.08.2015

237295,49

94422

10.09.2015

581238,76

97801

06.10.2015

350058

99704

11.11.2015

350059

104602

26.01.2016

288077,37

12

19.02.2016

460173

1418

09.03.2016

58569,90

4681

06.04.2016

182011

7412

18.05.2016

457120,84

20907

26.05.2016

4421,56

11979

14.06.2016

121786,49

14650

11.07.2016

118038,59

16558

09.08.2016

115541

19766

13.09.2016

410691,61

20064

21.09.2016

5261,38

21243

13.10.2016

46715,87

24110

09.11.2016

143450

27162

08.12.2016

394567,76

27879

09.12.2016

3746,19

29006

13.12.2016

181151,63

30376

19.01.2017

163677,07

19.01.2017

32263

20.02.2017

175980,90

37800

13.04.2017

195529,67

37799

13.04.2017

267031,14

48243

16.06.2017

891441,84

52968

13.07.2017

2440,65

53694

18.07.2017

723619,21

55244

20.07.2017

316140,25

67718

19.09.2017

757510,62

71853

19.10.2017

85430,08

31.10.2017

71852

19.10.2017

151484,67

31.10.2017

75330

20.11.2017

185356,97

83386

11.01.2018

530381,18

87676

30.01.2018

603410,60

92410

05.03.2018

795975,28

92489

06.03.2018

244242,06

92488

06.03.2018

208757,59

103280

24.05.2018

169543,14

103391

29.05.2018

524804,36

106795

13.06.2018

848145,08

113195

09.07.2018

121171,54

09.07.2018

114313

18.07.2018

112053,61

116869

27.07.2018

51517

123674

28.08.2018

811948,94

28.08.2018

124950

29.08.2018

122690

143650

27.09.2018

2258837

146916

23.10.2018

160726,64

23.10.2018

152892

28.11.2018

1775707,16

155489

21.12.2018

282797,65

158741

12.02.2019

154378

163619

20.03.2019

3947505,01

163620

20.03.2019

195138,79

163621

20.03.2019

822902,85

165628

23.04.2019

235432,17

165656

30.04.2019

126566

166835

03.06.2019

839716

166970

07.06.2019

1179237,11

167152

01.07.2019

225901

01.07.2019

167222

19.08.2019

385064,25

16555

03.09.2019

1871671,42

18060

01.10.2019

255841,07

20349

28.10.2019

255826,17

22208

25.11.2019

321250,33

22519

29.11.2019

1043357,08

25578

24.12.2019

321378,69

1396

30.01.2020

11482,84

03.02.2020

1494

30.01.2020

321828,94

03.02.2020

4654

03.03.2020

150883,38

5081

06.03.2020

609853,98

5352

11.03.2020

18450,60

5327

11.03.2020

54738,97

6091

17.07.2020

151052,80

20.07.2020

6397

04.09.2020

1861172,61

8456

02.10.2020

772240,41

12.10.2020

9917

30.10.2020

118613,04

09.11.2020

В ряде случаев в таблице отсутствуют либо требование к решению, либо решение к требованию, что также не соответствует материалам дела.

Так, например, в таблице Общество указывает, что к решению № 21243 от 13.10.2016 не сформировано требование и не направлено в адрес Общества, при этом в самом решении есть ссылка на номер требования №344204 от 28.09.2016, которое было вручено Обществу 10.10.2016, что подтверждается материалами дела, (т.4 л.д.66-68); к решению № 20907 от 26.05.2016 не сформировано требование и не направлено в адрес Общества, при этом самом решении есть ссылка на номер требования №329020 от 16.05.2016, которое было вручено Обществу 18.05.2016, что подтверждается материалами дела; к решению №27879 от 09.12.2016 сформировано требование №349135 от 09.11.2016, которое было вручено Обществу 24.11.2016, что подтверждается материалами дела; к решению №52968 от 13.07.2017 сформировано требования №406493 от 17.05.2017, которое было вручено Обществу 23.05.2017, что подтверждается материалами дела и т.д.

Таким образом, сведения, представленные в таблице недостоверны, поскольку не соответствуют доказательствам, представленным в материалы дела.

С учетом вышеизложенного, Инспекцией были приняты меры принудительного взыскания спорной задолженности, приведённые по тексту заявления Общества доводы не свидетельствуют о наличии основания для признания инкассовых поручений незаконными, также как отсутствуют основания для признания имеющейся задолженности безнадежной к взысканию.

Уплаченная при обращении в суд государственная пошлина согласно ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на Инспекцию.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова