Решение от 8 сентября 2025 г. по делу № А65-14493/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, <...> E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. <***>

Именем Российс кой Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-14493/2025

Дата принятия решения – 09 сентября 2025 года. Дата объявления резолютивной части – 26 августа 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи

Хамидуллиной Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи

секретарем судебного заседания Макаровой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной

инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН

1041628231105, ИНН <***>), к Обществу с ограниченной ответственностью

«Оском», г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), о взыскании пени в размере

30 526 247 руб. 62 коп. за период с 26.05.2018 по 08.03.2022, при участии:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 11.06.2025 № 00-21/005224; от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 22.01.2025;

от третьего лица 1 (ИФНС России по Московскому району г. Казани) – ФИО3,

представитель по доверенности от 28.05.2025;

от третьего лица 2 (МРИ ФНС России № 14 по РТ) – ФИО4, представитель

по доверенности от 28.12.2024 № 2.3-13/26749; от третьего лица 3 (УФНС России по РТ) – не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, г. Казань (далее – заявитель, Инспекция), обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Оском», г. Казань (далее – ответчик, ООО «Оском»), о взыскании пени в размере 30 526 247 руб. 62 коп. за период с 26.05.2018 по 08.03.2022.

Определением суда от 17.06.2025 в порядке ст.51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, были привлечены:

- Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (далее – третье лицо 1),

- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее – третье лицо 2).

Определением суда от 15.07.2025 в порядке ст.51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – третье лицо 3).

Третье лицо 3, надлежащим образом извещенное о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось, заявлений, ходатайств не направило.

Суд на основании части 3 статьи 156 АПК РФ определил провести судебное заседание в отсутствие третьего лица 3.

До начала судебного заседания от заявителя поступили дополнительные письменные пояснения, от ответчика через систему электронной подачи документов «Мой Арбитр» поступили дополнения к отзыву на заявление, от третьего лица 2 поступили письменные пояснения, которые были приобщены судом к материалам дела в порядке ст.159 АПК РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, огласила пояснения по делу, возражала на доводы ответчика, настаивала, что расчет является верным.

Представитель ответчика заявленные требования не признала по мотивам, указанным в отзыве на заявление и дополнении к нему, огласила пояснения по делу, настаивала, что заявителем пропущен срок на взыскание задолженности в судебном порядке и указала на отсутствие уважительных причин для его восстановления, а также отметила, что заявитель начислил пени на период, когда средства Общества были под арестом, указала на некорректность представленных заявителем расчетов пени.

Представитель третьего лица 1 поддержал позицию заявителя, огласил пояснения по делу.

Представитель третьего лица 2 поддержал позицию, указанную в отзыве на заявление, огласил пояснения по делу, указал, что ответчик на настоящий момент не состоит на учете в МРИ ФНС России № 14 по РТ, в связи с чем вопрос о разрешении спора оставил на усмотрение суда.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ОСКОМ» (далее – налогоплательщик) проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам проведения выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 мая 2023 года № 2.16-08/11-р.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11 мая 2023 года № 2.16-08/11-р сумма недоимки составила 154 855 631 рублей (штраф в размере 743 725 руб.), в том числе по срокам уплаты:

Наименование налога

Срок

Сумма

уплаты

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.07.2019

-1920517.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.12.2018

-4615558.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

26.11.2018

-4615558.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.10.2018

-4615558.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.09.2018

-5078961,00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

27.08.2018

-5078959.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.07.2018

-5078959.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-542705.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.06.2018

-3801495.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.05.2018

-3801493.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.04.2018

-3801493.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-7435.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-19827.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-188355.00

Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 3 1.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-43735,00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-7435.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

29.03.2021

-24788.00

Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-1093.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-6196.00

Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-95771.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.06.2019

-1901555.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

27.05.2019

-1901555.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.04.2019

-1901555,00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.03.2019

-1828450.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.02.2019

-1828448.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.01.2019

-1828448.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

28.03.2019

-42479795.00

Налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

28.03.2019

-7496435.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.06.2020

-97191.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.05.2020

-97191.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

12.05.2020

-97191.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

11.05.2023

-7289.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.03.2020

-2443810.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.02.2020

-2443809.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

27.01.2020

-2443809.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-557477,00

Налог на прибыль организаций, кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-1672429.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-1672429.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 Включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-7804670.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-16166816.00

Налог на прибыль организаций кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

12.05.2020

-4918909.00

Налог на прибыль организаций кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-13601.00

Налог на прибыль организаций, кроме налога уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 3 1.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога уплаченного НП. которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

11.05.2023

-77070.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.12.2019

-2244168.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.11.2019

-2244168.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.10.2019

-2244168.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

25.09.2019

-1920517.00

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

26.08.2019

-1920517.00

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

24.07.2023

-56104608.33

Решение вступило в законную силу 17.07.2023.

Согласно сведений Единого налогового счета ООО «ОСКОМ» по состоянию на

24.07.2023, сумма отрицательного сальдо составила: - 147 676 459.99 рублей недоимки по налогам; - 56 104 608.33 рублей пени; - 743 725,00 рублей штраф.

Поступившие посредством Единого налогового платежа денежные суммы в

размерах: 108 400 000 руб. от 31.07.2023, 79 000 000 руб. от 01.08.2023 и 21 178 828 руб. 30

коп. от 02.08.2023 распределены по принадлежности сумм денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 02.08.2023 сальдо Единого налогового счета ООО «ОСКОМ» являлось положительным и составило 200 руб.

26 декабря 2024 года заявителем за период с 26.05.2018 по 08.03.2022 ООО «ОСКОМ» начислены пени по ставке в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, т. к. у ООО «ОСКОМ» имелись неисполненные обязанности по уплате налогов по решению выездной налоговой проверки, непрерывно существующие свыше 30 календарных дней, т.е. по 1/150 ставки рефинансирования доначислены пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за 31-й и все последующие календарные дни просрочки в размере 30 526 247 руб. 62 коп.

В адрес ответчика направлено требование № 17682 об уплате задолженности по состоянию на 02 декабря 2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности от 02.12.2024 № 17682, включало задолженность, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1 106 869 руб.13 коп., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 530 567 руб. 85 коп. (2024 налоговый период);

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды в сумме 231 339 руб. 72 коп. (2024 налоговый период);

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 70 706 руб. (2024 налоговый период (3 квартал));

- налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 40 790 руб. (2024 налоговый период);

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 231 146 руб. (2024 налоговый период);

- Пени в сумме 2 319 руб.56 коп.

В установленный для добровольной уплаты задолженности по выставленному ООО «ОСКОМ» требованию срок – 25.12.2024, ответчик начисленные ему пени не погасил, требование в установленном законом порядке не оспорил.

В связи с неуплатой Обществом пени в общем размере 30 526 247 руб. 62 коп. за период с 26.05.2018 по 08.03.2022 Инспекция обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с рассматриваемым заявлением.

При обращении в суд заявитель ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи заявления.

Ответчик, возражая на заявленные требования, указал на отсутствие доказательств принятия налоговым органом решений в порядке статьи 47 НК РФ, в связи с чем, по мнению Общества, заявитель пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании начисленных сумм пени и правовых оснований для его восстановления не имеется.

Исследовав материалы настоящего дела, заслушав в судебном заседании доводы и пояснения представителей сторон и третьих лиц, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из пункта 1 статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) указано, что пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, действующей с 01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Правила, предусмотренные статьей 45, 46 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Как было отмечено ранее и лицами, участвующими в деле не оспаривается, основанием для начисления пени явилось решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.7-18/021367@ от 17.07.2023. Указанное решение вступило в силу 17.07.2023.

В соответствии с пп.10 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п.6 данной статьи сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, сумма предъявленной к взысканию ответчику пени не может быть учтена в сальдо ЕНС, поскольку сумма недоимки, возникшая по этому основанию за конкретный период, после 17.07.2023 не изменилась.

На момент вынесения Решения № 28160 от 26.12.2024 решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.7-18/021367@ от 17.07.2023 исполнено ответчиком в полном объеме 02.08.2023, путем уплаты доначисленных налогов, штрафов, пеней, начисленных за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, что заявителем не оспаривается.

С учетом совокупности процессуальных сроков, предусмотренных налоговым законодательством, требование об уплате задолженности должно было быть направлено в адрес налогоплательщика в срок до 03.05.2024, то есть в течение 3 месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки (02.08.2023) и 6 месяцев (с учетом увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности).

Таким образом, срок для взыскания и выставления требования по пени начал исчисляться с 03.08.2023 и истек 03.05.2024.

С учетом того, что требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 03.05.2024, а исполнено не позднее 16.05.2024, предельный срок для обращения в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения приходится на 16.11.2024, тогда как с соответствующим заявлением налоговый орган обратился в суд 29.04.2025 (согласно входящему штампу – л.д.3 т.1).

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока судом рассмотрено, однако удовлетворению не подлежит.

Восстановление процессуального срока осуществляется в соответствии со статьей 117 АПК РФ, согласно которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, а восстановление пропущенного срока производится судом при условии признания причин их пропуска уважительными. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления.

Нормы указанного Кодекса не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный данным Кодексом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О, от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Согласно пункту 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока, в том числе срока обращения в арбитражный суд, кадровые перестановки, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Согласно сложившейся судебной практике, к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. Настройка программного обеспечения, о которой указано налоговым органом в рассматриваемом заявлении, относится к внутренним организационным причинам и полностью зависит только от самого заявителя.

В связи с чем, суд пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае уважительных причин пропуска срока для обращения в арбитражный суд с заявленным требованием, в связи с чем отказывает в удовлетворении соответствующего ходатайства о его восстановлении.

Последствия пропуска процессуального срока закреплены в статье 115 АПК РФ и представляют собой утрату лицом права на совершение процессуальных действий.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления являются самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

В силу статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Следовательно, требование заявителя о взыскании задолженности удовлетворению не подлежит, поскольку им утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленного законом срока.

При изложенных обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку заявленные требования удовлетворению не подлежат, а заявитель в связи с осуществлением публичных полномочий в силу положений п.п.1.1 п.1 ст.333.37 Налогового Кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для ее взыскания в доход федерального бюджета суд не усматривает.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Л.В. Хамидуллина