Решение от 22 апреля 2024 г. по делу № А55-36897/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-36897/2023
22 апреля 2024 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Максимовой В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Белозерцевым С.В.

рассмотрев в судебном заседании 09 апреля 2024 года дело, возбужденное по заявлению

ООО «Аквамарин, ИНН <***>, Россия 443080, г. Самара, Самарская оласть, ул. Революционная д.70Е КАБ.18,

к Межрайонной Инспекции ФНС № 24 по Самарской области, ИНН <***>, Россия 443112, п. Управленческий, Самарская область, ул. Сергея Лазо д.2А,

о признании недействительным ненормативного правового акта,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

1. УФНС России по Самарской области,

2. директора и участника ООО «Аквамарин» ФИО1,

при участии:

от заявителя – не явился, извещен

от ответчика – ФИО2 по доверенности

от УФНС России по СО – ФИО2 по доверенности

установил:

ООО «Аквамарин» (далее – истец) обратилось в арбитражный суд Самарской области с заявлением к МИ ФНС № 24 по Самарской области (далее – ответчик) согласно которого просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Аквамарин», директоре ФИО1.

2. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о единственном участнике ООО «Аквамарин» ФИО1.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области признать недействительной запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Аквамарин» (директоре), ФИО1.

4. Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области признать недействительной запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о единственном участнике ООО «Аквамарин» ФИО1.

В соответствии со ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлечены к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, директора и участника ООО «Аквамарин» ФИО1.

Заявитель явку в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица – МРИ ФНС России № 24 по Самарской области, и третьего лица - УФНС России по Самарской области, в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просила отказать, в связи с тем, что решением УФНС России по Самарской области от 11.12.2023 № 03-15/40260@ решение регистрирующего органа от 08.11.2023 № 16236Б о государственной регистрации отменено, запись ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя (участника) ФИО1 признана недействительной. А также отменено решение об отказе в государственной регистрации от 16.11.2023 № 1168А.

Третье лицо ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени, которого извещен надлежащим образом в силу ст. 123 АПК РФ, согласно представленного в материалы дела отзыва, поддерживает требования заявителя.

От заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которого заявитель просит:

- Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Аквамарин», директоре ФИО1.

- Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о единственном участнике ООО «Аквамарин» ФИО1.

Суд принял указанные уточнения, в порядке ст. 49 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Аквамарин» с 20.04.2009 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Судом установлено, что сведения в отношении ФИО1 как руководителя и учредителя (участника) ООО «Аквамарин» внесены в ЕГРЮЛ 28.11.2022 за ГРН 2226301553850 и 03.10.2022 за ГРН 2226300964737 соответственно, на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии с п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении директора, учредителя (участника) Общества ФИО1, по результатам которых в базу данных налогового органа выгружено документальное подтверждение о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, для рассмотрения Регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ регистрационной записи о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя (участника) Общества.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и учредителя Общества ФИО1, направлено уведомление от 02.10.2023 № 199 о необходимости представления в Регистрирующий орган достоверных сведений.

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80084389295963 и 80084389295970 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения Общества, а также по адресу местожительства руководителя учредителя (участника) ФИО1

Кроме того, вышеуказанное уведомление в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ направлено по адресу электронной почты юридического лица (INFO@AQAMARIN.RU), содержащемуся в ЕГРЮЛ.

По истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-Ф, в связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, Регистрирующим органом 08.11.2023 в ЕГРЮЛ внесена оспариваемая запись за ГРН 2236303830343 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, учредителя (участника) ФИО1

В последующем 09.11.2023 (вх. № 11168А) в Регистрирующий орган в электронном виде (номер заявки - U023110936765622) через сайт ФНС России поступил пакет документов для внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в отношении ООО «АКВАМАРИН».

В представленном на государственную регистрацию ООО «АКВАМАРИН» заявлении по форме № Р13014 в отношении ФИО1 заполнены:

- лист Г заявления «Сведения об участнике/учредителе - физическом лице, причина внесения сведений - пункт 3 (изменение сведений об участнике/учредителе);

- лист И заявления «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица» - пункт 3 (изменение сведений о лице).

Как указывает налоговый орган, в представленном пакете документов заявителем выступал ФИО1, который является единственным участником и руководителем ООО «АКВАМАРИН». Вместе с тем, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что в отношении вышеуказанного лица в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о нем, как о руководителе и как об участнике Общества.

Кроме того, указанные в заявлении сведения в отношении должностного лица и единственного участника ООО «АКВАМАРИН» ФИО1 уже содержатся в ЕГРЮЛ. Повторное внесение сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, не требуется.

В связи с чем, регистрирующим органом в установленный п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ срок, а именно 16.11.2023, на основании подтвержденной информации, свидетельствующей о недостоверности сведений о юридическом лице, с указанием необходимых ссылок на нормы законодательства, на основании пп. «ч» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ принято решение № 11168А об отказе в государственной регистрации.

Заявитель, не согласившись с действиями регистрирующего органа обратился с жалобой (№ 01-37/6921 от 24.11.2023) в УФНС России по Самарской области и в арбитражный суд, с рассматриваемым заявлением.

В ходе рассмотрения дела, УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения жалобы (№ 01-37/6921 от 24.11.2023) принято решение от 11.12.2023 № 03-15/40260@ об отмене решения Регистрирующего органа от 08.11.2023 № 16236Б о государственной регистрации и признании недействительной записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя (участника) ФИО1, а также отмене решения об отказе в государственной регистрации от 16.11.2023 № 1168А.

Как указано УФНС России по Самарской области, в ходе рассмотрения жалобы и анализа представленных документов и доводов Заявителя Управлением установлено, что проведенные территориальным налоговым органом мероприятия налогового контроля не дают достаточных оснований полагать, что сведения о руководителе Общества ФИО1, являются недостоверными.

Одновременно Управлением поручено Регистрирующему органу в срок не более пяти рабочих дней со дня получения решения, внести соответствующие регистрационные записи в ЕГРЮЛ.

Таким образом, на момент рассмотрения дела, нарушенные права заявителя восстановлены, вышестоящим налоговым органом.

Вместе с тем, при рассмотрении дела суд учитывает следующее.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае проведенные территориальным налоговым органом мероприятия налогового контроля не дают достаточных оснований полагать, что сведения о руководителе Общества ФИО1, являются недостоверными, что установлено и указанно Управлением в решении от 11.12.2023 № 03-15/40260@.

Таким образом, действиями регистрирующего органа по внесению оспариваемых записей нарушены права и законные интересы заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в случае изменения содержащихся в государственных реестрах сведений ранее внесенные сведения сохраняются. Порядок и сроки хранения регистрирующим органом содержащихся в государственных реестрах документов, а также порядок их передачи на постоянное хранение в государственные архивы определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В силу изложенных положений пункта 1 статьи 6 и пункта 3 статьи 5 Закона N 129-ФЗ внесение в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности записи, касающихся юридического лица, даже при переходе прав единоличного исполнительного органа к конкурсному управляющему, не может не нарушать права и законные интересы, как самого общества, так и его учредителя. Поскольку законодательство Российской Федерации предусматривает правовые последствия за недостоверность сведений, внесенных в ЕГРЮЛ.

Кроме того, суд учитывает, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, могли повлиять на права и обязанности третьих лиц - контрагентов Общества, как участников финансово-хозяйственных операций.

Аналогичные выводы содержит Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2018 N 04АП-3374/2018 по делу N А78-366/2018.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.



Р Е Ш И Л:

1. Принять уточнения заявленных требований.

2. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Аквамарин», директоре ФИО1.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2236303830343 от 08.11.2023 о недостоверности сведений о единственном участнике ООО «Аквамарин» ФИО1.

3. Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Самарской области в пользу ООО «Аквамарин (ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
В.А. Максимова