Решение от 27 июня 2023 г. по делу № А15-517/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-517/2023
27 июня 2023 г.
г. Махачкала




Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27 июня 2023 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

государственного унитарного предприятия Республики Дагестан "Дагводоканал" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>),

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 159 341 381,87 руб.

при участии

от заявителя: ФИО2 (по доверенности, до перерыва),

от заинтересованного лица: ФИО3 (по доверенности, до перерыва), ФИО4 (по доверенности), ФИО5 (по доверенности, после перерыва),

УСТАНОВИЛ:

государственное унитарное предприятие Республики Дагестан "Дагводоканал" (далее - предприятие, заявитель) обратилось в арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 159 341 381,87 руб. (с учетом уточнений).

В обоснование требований заявитель указывает, что спорная задолженность образовалась согласно решению по выездной налоговой проверке от 03.07.2015 №08-1267/6. Однако в материалы дела не представлены почтовые реестры, подтверждающие направление требований об уплате налогов и решений о взыскании ссылаясь на их уничтожение в связи с истечением срока хранения. По мнению заявителя, инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности, в связи с чем ее следует признать невозможной к взысканию.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала и просила их удовлетворить.

Инспекция в отзыве на заявление, дополнении к нему и ее представители в судебном заседании возражали против требований предприятия, просили отказать в их удовлетворении.

Заслушав представителей, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 20.12.2022 налоговым органом заявителю выдана справка №33450 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20.12.2022, в которой отражена задолженность по налогам, пеням, штрафам в общем размере 259 326 070 руб.

Полагая, что истекли сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) для принудительного взыскания задолженности в размере 159 341 381 руб., в том числе задолженности по налогам в размере 123 396 033,14 руб., по пени в размере 24 241 248,78 руб. и штрафам в размере 1 704 099,95 руб., предприятие обратилось с заявлением о признании указанной задолженности безнадежной (невозможной) к взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 (далее - постановление №57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении. В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Из пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствие с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Судом установлено, что заявленная в рамках данного дела, задолженность по налогам, пеням и штрафам образовалась на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.07.2015 №08-1267-6/1, принятого инспекцией по результатам выездной налоговой проверки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ во исполнение указанного решения инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени, штрафа на сумму 155 0741 140,15 руб., в связи с неисполнением которого на основании статьи 46 Кодекса принято решение о взыскании налогов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика от 07.09.2015 №49931и выставлены инкассовые поручения от 07.09.2015 №69726-69738, принято решение о приостановлении операций по счетам от 07.09.2015 №57650,57653.

В порядке статьи 47 НК РФ инспекцией принято решение от 06.10.2015 №6074 и постановление от 06.10.2015 №5387 о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 159 341 381,87 руб.

На основании указанного постановления службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 13.10.2015 №189512/05/СД, которое на дату судебного разбирательства не окончено.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом приняты все меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ и представлены документы, подтверждающие принятие таких мер.

Довод заявителя об отсутствии в материалах дела допустимых доказательств направления инспекцией в адрес общества требований об уплате налогов и решений о взыскании, отклоняется судом в силу следующего.

Из пояснений налогового органа следует, что реестры исходящих почтовых отправлений за 2015 год были уничтожены, что подтверждается актом от 27.10.2021 №01-29/1 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению за 2007-2016 годы.

Приказом Федеральной налоговой службы от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@ утвержден Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее - Перечень).

Согласно, статье 75 Перечня срок хранения реестров исходящих почтовых отправлений составляет 2 года.

Установив факт длительного уклонения заявителя от погашения налоговых обязательств, при этом учитывая, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах инспекцией были приняты все меры для принудительного взыскания налогов, пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 НК РФ сроков, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований предприятия следует отказать.

При подаче заявления предприятию была предоставлена отсрочка от уплаты государственной пошлины в размере 6 000 руб.

В связи с отказом в удовлетворении требований государственную пошлину следует взыскать с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110,167,170,198,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления государственного унитарного предприятия Республики Дагестан "Дагводоканал" (ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 159 341 381,87 руб., в том числе задолженности по налогам в размере 123 396 033,14 руб., по пени в размере 24 241 248,78 руб. и штрафам в размере 11 704 099,95 руб. в связи с утратой Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (ИНН <***>) возможности ее принудительного взыскания отказать.

Взыскать с государственного унитарного предприятия Республики Дагестан "Дагводоканал" (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 руб.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ш.М. Батыраев