Решение от 16 ноября 2018 г. по делу № А58-8536/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-8536/2018
16 ноября 2018 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 14.11.2018.

Полный текст решения изготовлен 16.11.2018.

Арбитражный суд в составе: судьи Эверстовой Р.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой Н.С., рассмотрев дело по заявлению Индивидуального предпринимателя Абдурахимова Мирзомудина Сафовидиновича (ИНН 143506334442, ОГРН 312143516000129) от 25.07.2018 № б/н к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435153396, ОГРН 1041402072216), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435029737, ОГРН 1051402036146) о признании недействительным решения по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера от 23.05.2018 № 05-19/08546, об отмене акта органа, осуществляющего контрольные функции от 30.03.2018 № 14470067170, решения от 30.03.2018 № 1107411,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – индивидуальный предприниматель ФИО2 по паспорту, ФИО3 по паспорту;

от управления – ФИО4 по доверенности от 29.01.2018 № 06-10/21,

от налоговой инспекции - ФИО5 по доверенности от 24.04.18 № 07-43/015807,

УСТАНОВИЛ

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 25.07.2018 без номера к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - Управление), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговая инспекция) о признании недействительным решения по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера от 23.05.2018 № 05-19/08546, об отмене акта органа, осуществляющего контрольные функции от 30.03.2018 № 14470067170, решения от 30.03.2018 № 1107411.

В ходе судебного заседания заявитель заявил уточнение предмета требования и просит:

признать недействительным решение Управления по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера от 23.05.2018 № 05-19/08546,

признать недействительным постановление налоговой инспекции от 30.03.2018 № 14470067170 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно отзыву Управления от 06.11.2018 и решения Управления от 23.05.2018 № 05-19/08546 решение от 30.03.2018 с идентификационным номером 1107411 не выносилось, данный номер присвоен программным комплексом СЭОД по делу о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Требование об отмене решения от 30.03.2018 № 1107411 заявитель не поддерживает ввиду отсутствия решения как такового.

Уточнение требований судом в порядке статьи 49 АПК РФ удовлетворено.

Управление представило отзыв от 06.11.2018, просит отказать в удовлетворении требования.

Налоговая инспекция представила отзыв от 13.11.2018 № 07-13/043788, просит отказать в удовлетворении требования отказать.

Представленные отзывы с приложениями приобщены к материалам дела.

Согласно части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 "О подготовке дела к судебному разбирательству" суд завершил предварительное судебное заседание и начал рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции, поскольку лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и разбирательства по существу, ответчики не возражают против рассмотрения дела по существу, заявитель не представил возражения против рассмотрения дела в его отсутствие.

Из материалов дела суд установил.

Заявитель состоит на налоговом учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель с 08.06.2012 по настоящее время.

27.04.2017 заявитель представил декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год с суммой налога к уплате в размере 208 740 руб.

Налоговой инспекцией направлены в адрес заявителя решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 04.07.2017 № 297912, № 297913, от 28.02.2018 № 335410.

30.03.2018 налоговой инспекцией в связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках/отсутствием информации о счетах плательщика, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 70079.

30.03.2018 налоговой инспекцией вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафы, процентов за счет имущества налогоплательщика № 14470067170.

09.04.2018 плательщиком представлена декларация по УСН за период 2017 года с суммой налога к уплате в размере 73 760 руб.

Так как размер доходов заявителя за расчетный период 2017 года не превышает 300 000 руб., страховые взносы налоговым органом начислены в фиксированном размере:

- 23 400 руб. на обязательное пенсионное страхование;

- 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование.

Налоговой инспекцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.05.2017 № 310566 в размере 219 502 руб. (срок добровольной уплаты до 20.06.2017); от 24.05.2017 № 313376 в размере 15 210,70 руб. (срок добровольной уплаты до 29.06.2017), от 23.01.2018 № 355079 в размере 41 478 руб. (срок добровольной уплаты до 19.02.2018).

Налоговой инспекцией вынесены следующие решения о взыскании налога, сбора. Страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка):

№ 3355410 от 28.02.2018 в размере неуплаченных налогов – 27 990 руб., пени в размере 13 488,07 руб. Направлено заказным письмом, подтверждается реестром почтовых отправлений от 07.03.2018;

№ 297913 от 04.07.2017 в размере неуплаченных налогов – 13 800 руб., пени в размере 1 410,70 руб. Направлено заказным письмом, подтверждается реестром почтовых отправлений от 18.07.2017;

№ 297912 от 04.07.2017 в размере неуплаченных налогов – 194 940 руб., пени в размере 24 562,11 руб. Направлено заказным письмом, подтверждается реестром почтовых отправлений от 18.07.2017.

30.03.2018 в связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках/отсутствием информации о счетах плательщика принято решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 70079.

30.03.2018 налоговой инспекцией вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества за счет имущества налогоплательщика № 14470067170 и направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения.

10.04.2018 служба судебных приставов-исполнителей возбуждено исполнительное производство № 38053/18/14042-ИП по взысканию задолженности по УСН за период 2016 год и страховым взносам за 2017 год.

27.04.2018 заявителем была подана жалоба об отмене акта органа, осуществляющего контрольные функции от 30.03.2018 № 14470067170.

По результатам рассмотрения жалобы заявителя от 27.04.2018 Управлением вынесено решение от 23.05.2018 № 05-19/08546, которым жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись решением от 23.05.2018 № 05-19/08546 заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением от 25.07.2018 о признании недействительным решения по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера от 23.05.2018 № 05-19/08546, а также о признании недействительным постановления налоговой инспекции от 30.03.2018 № 14470067170 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативного правового акта, решений и действий (бездействий) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействий), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействия).

В ходе рассмотрения дела заявитель устно заявил о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивировав тем, что заявитель первоначально направил в Якутский городской суд заявление об оспаривании решения по жалобе на акт от 23.05.2018, акта от 30.03.2018, т.е. в установленный срок, что подтверждает определением Якутского городского суда от 01.08.2018 по делу № 9а-1194/2018, сопроводительным письмом от 10.08.2018 № 40/19, просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления в арбитражный суд.

Управление и налоговый орган возражают против восстановления пропущенного срока.

Решение Управления по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера от 23.05.2018 № 05-19/08546 согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором № 677000 21 63125 6 получено заявителем 30.05.2018.

Таким образом, заявитель был вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения от 23.05.2018 в установленном законом порядке не позднее 30.08.2018.

Согласно заявлению предпринимателя в Управление об отмене акта от 30.03.2018 № 14470067170, датированному заявителем 25.04.2018, зарегистрированному Управлением 27.04.2018, заявитель узнал 25.04.2018 о возбуждении исполнительного производства на основании акта от 30.03.2018 № 14470067170.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обратившись в суд с рассматриваемым заявлением согласно штампу суда 25.07.2018 (нарочно), заявитель не пропустил трехмесячный срок для обращения в арбитражный суд с заявлением об оспаривании ненормативных актов, установленный пунктом 4 статьи 198 АПК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и применяющие ее в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ заявитель является плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на тот момент) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают за период 2017 год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,

в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование , фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьи 100, 101 НК РФ, на несоблюдение которых налоговой инспекцией ссылается в заявлении заявитель, предусматривают порядок оформления результатов налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, которая в рассматриваемом случае не проводилась.

Следовательно, доводы заявителя о нарушении налоговым органом процедуры, предусмотренной статьями 100, 101 НК при вынесении постановления от 30.03.108 № 14470067170 являются необоснованными.

Из материалов дела установлено, что неуплата заявителя в установленный срок самостоятельно исчисленных сумм налога, послужила основанием для начисления налоговой инспекцией налогов и пени в сумме 276 190,88 руб. и выставления требований об их уплате задолженности по УСН за период 2016 год и страховым взносам за 2017 год., соблюдена налоговой инспекцией процедура принудительного взыскания задолженности по налогам.

Таким образом, при изложенном правовом регулировании Управлением обоснованно сделан вывод о том, что действия налоговой инспекции по своевременному выставлению и направлению в адрес налогоплательщика требований об уплате налога, своевременному принятию и направлению решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, своевременному принятию и направлению оспариваемого решения и постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика соответствуют положениям статей 46, 47, 69 НК РФ.

Суд не усматривает правовых оснований для признания недействительным оспариваемых актов налоговых органов.

На основании изложенного, в удовлетворении требования следует отказать с отнесением расходов по госпошлине на заявителя в сумме 600 руб. Излишне уплаченная госпошлина подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину в сумме 5 400 руб. Выдать справку на возврат госпошлины.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья

Р.И. Эверстова