Решение от 4 августа 2020 г. по делу № А15-4997/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-4997/2019
04 августа 2020 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 24 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 04 августа 2020 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сирхаевой Э.Б., с участием заинтересованного лица - ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы - ФИО1 (доверенность от 28.11.2019), в отсутствие заявителя и третьего лица, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №27» к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по единому социальному налогу - по пеням и штрафам в общем размере 48082 рубля 71 копейка,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №27» (далее - МБОУ «СОШ №27», школа) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы (далее - инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по единому социальному налогу - по пеням и штрафам в общем размере 48082 рубля 71 копейка.

По данному заявлению возбуждено дело №А15-4997/2019. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица ТО ФОМС по РД.

В связи с принятием совместного постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации от 08.04.2020 №821 определением суда от 30.04.2020 судебное разбирательство перенесено на 11 час. 30 мин. 24.07.2020.

Заявитель и третье лицо, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Инспекция в отзыве на заявление и ее представитель в судебном заседании просит в удовлетворении заявления отказать.

ТО ФОМС по РД в отзыве на заявление просит суд рассмотреть заявление в отсутствие представителя. В отзыве указывает на то, что в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» до 01.01.2017 контроль за уплатой страховых взносов осуществлял Пенсионный фонд России. В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ и признанием утратившим силу Федерального закона от 24.07.2019 №212 ФЗ с 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения отнесены к компетенции налоговых органов.

Суд, выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела и дополнительный материал, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы 24.08.2007 зарегистрировала МБОУ «СОШ №27» в качестве юридического лица с присвоением основного государственного регистрационного номера <***>, ИНН <***>.

Согласно справке №2019-7593 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.09.2019, выданной ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы, МБОУ «СОШ №27» (<...> «а» имеет задолженность по пеням и штрафам по единому социальному налогу в общем размере 48082 рубля 71 копейка, из них: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по пени в размере 170 рублей 27 копеек и штрафу в размере 26858 рублей 85 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, - по пени в размере 7176 рублей 49 копеек и штрафу в размере 13877 рублей 10 копеек.

Полагая, что возможность взыскания задолженности по единому социальному налогу и пеням, указанной в справке ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы о состоянии расчетов №2019-7593, налоговой инспекцией утрачена в связи с истечением установленного законодательством срока взыскания, школа обратилась в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно статье 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 24.07.2009 №213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации …» с 01.01.2010 признана утратившей силу глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог» и с указанной даты не подлежит начисление данного вида налога.

Из справки налоговой инспекции №2019-7593 по состоянию на 01.09.2019 не следует, за какой период образовалась за школой задолженность по неустойке по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет: по пени в размере 170 рублей 27копеек, по штрафу в размере 26858 рублей 85 копеек; по неустойке по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ: по пени в размере 7176 рублей 49 копейки, по штрафу - 13877 рублей 10 копеек.

Школа в исковом заявление просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням и штрафам по ЕСН в общем размере 48082 рубля 71 копейка: пеня -170,27 рублей по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, штраф в размере 26858,85 рублей; пеня - 7176, 49 рублей по ЕСН и штраф - 13877 рублей 10 копеек, зачисляемым в ФФОМС, ссылаясь на то, что сроки принудительного взыскания истекли.

Следовательно, суд рассматривает заявленные истцом требования в общем размере 48082 рубля 71 копейка.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 №10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом пункта 3 статьи 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы недоимки по единому социальному налогу и пеням в общем размере 48082 рублей 71 копейка, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - по пени в размере 170 рублей 27 копеек и штрафу в размере 26858 рублей 85 копеек; - по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, - по пени в размере 7176 рублей 49 копеек и штрафу в размере 13877 рублей 10 копеек.

Школа оспаривает факт направление в ее адрес налоговой инспекцией требований по уплате недоимки по единому социальному налогу и пеням в общем размере 48082 рублей 71 копейка, а также принятие решений по взысканию с нее денежных средств либо за счет имущества школы.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом всех мер для принудительного взыскания оспариваемой задолженности, а именно: принятие решений на взыскание денежных средств и направление их как в кредитные учреждения, так и в службу судебных приставов о взыскании со школы задолженности пеням и штрафам по ЕСН за счет иного имущества, а также доказательства возбуждения исполнительных производств по решениям также отсутствуют.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что налоговой инспекцией утрачена возможность взыскания числящейся за школой задолженности по пеням и штрафам по ЕСН в бесспорном или судебном порядке.

При вышеизложенных обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Указанные суммы задолженности по пеням и штрафам по ЕСН суд считает необходимым признать безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного срока их в принудительном порядке.

Следует признать безнадежной к взысканию задолженность школы по пеням и штрафам по ЕСН, указанная в выданной налоговой инспекцией справке №2019-7593 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням по состоянию на 01.09.2019, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в общем размере 48082 рубль 71 копейка, в том числе:

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - по пени в размере 170 рублей 27 копеек и штрафу в размере 26858 рублей 85 копеек;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, - по пени в размере 7176 рублей 49 копеек и штрафу в размере 13877 рублей 10 копеек, и обязать налоговую инспекцию списать указанную задолженность с лицевого счета школы.

При подаче иска по ходатайству истца определением суда от 14.11.2019 отсрочена уплата госпошлины по иску до рассмотрения спора по существу.

В связи с тем, что налоговая инспекция освобождена от уплаты госпошлины по иску, вопрос о взыскании госпошлины по иску суд не рассматривает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 174, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №27» г.Махачкалы (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по единому социальному налогу - по пеням и штрафам в общем размере 48082 рубля 71 копейка, отраженную в справке ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы №2019-7593 о состоянии расчетов по состоянию на 01.09.2019, в связи с истечением срока взыскания, в том числе:

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - по пени в размере 170 рублей 27 копеек и штрафу в размере 26858 рублей 85 копеек;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, - по пени в размере 7176 рублей 49 копеек и штрафу в размере 13877 рублей 10 копеек,

и обязать ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы списать указанную сумму задолженности с лицевого счета МБОУ «СОШ №27».

Выдать исполнительный лист.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья З.Т.Тагирова