Решение от 16 декабря 2024 г. по делу № А40-229858/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А40-229858/24-148-1069
г. Москва
17 декабря 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 17 декабря 2024 года


Арбитражный суд Москвы в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Королёвой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Фрагра М" (115035, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Замоскворечье, ул Садовническая, д. 77, стр. 2, помещ. 1Ц, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 13.02.2019, ИНН: <***>)

к ИФНС № 21 по г. Москве (109444, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления № 7721241600016300007 от 29 августа 2024 г. о привлечении к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 706 280 руб. 20 коп.


При участии представителей:

От заявителя: ФИО1 по дов. от 01.09.2024 г.

От заинтересованного лица: ФИО2 по дов. от 29.01.2024 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО "Фрагра М" обратилось в Арбитражный суд города  Москвы с требованием об оспаривании постановления ИФНС № 21 по г. Москве  № 7721241600016300007 от 29 августа 2024г. о привлечении к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 706 280 руб. 20 коп. за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Копия Постановления Инспекции от 29 августа 2024 г. № 7721241600016300007 вручена представителю заявителя 04 сентября 2024 г. Заявление подано в суд 13 сентября 2024 г. Срок на обжалование постановлений заявителем соблюден.

Представитель заявителя поддержал требования в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении, письменных объяснениях.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения требований возражал по доводам, изложенным в отзыве, письменных пояснениях.

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя и заинтересованного лица, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявителя подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В ч. 7 ст. 210 АПК РФ указывается, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с п.п. «а» и «б» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно п.п. «а» п.7 ч.1 ст.1 Закона №173-Ф3 к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. «а» и «б» п.6 настоящей части.

В соответствии с п.п.» б» п.9 ч. 1 ст.1 Закона №173-Ф3 валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Операции по выдаче (отчуждению) обществом денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень разрешенных случаев, указанных в ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3, не входят.

ООО "Фрагра М" обязано выплачивать своим работникам нерезидентам заработную плату и иные выплаты исключительно через свои счета в уполномоченных банках.

Письмами инспекции в адрес уполномоченных банков, в которых у ООО "Фрагра М"  в период с 01 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. открыты счета (АО коммерческий банк "Ланта-Банк" №40702810300000021814, №42102810200000210255, №42103 810500000210242; Акционерный коммерческий банк "Абсолют Банк" (ПАО) №40702810424000018283) направлены запросы о представлении документов и информации, а именно, выписок по счетам в 2022 году, которые могли свидетельствовать о соблюдении обществом требования ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3.

Согласно банковским выпискам в 2022г. сумма выплат организацией иностранным работникам денежных средств через счета в уполномоченных банках составила 0 рублей.

Таким образом, учитывая, что общая сумма дохода, выплаченная ООО "Фрагра М"  согласно справкам о доходах и суммах налога физических лиц нерезидентам, составила 9 020 934,00 руб., а сумма выплат в соответствии с банковскими выписками составила 0 рублей, информация о выплате обществом в 2022 г. работникам-нерезидентам денежных средств на сумму 9 020 934,00 руб., осуществленной обществом через свои счета в уполномоченных банках, в банковских выписках отсутствует.

На основании изложенного, Инспекция пришла к выводу, что выплата нерезидентам денежных средств на сумму 9 020 934,00 руб. осуществлялась ООО "Фрагра М"  в период с 01 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. минуя счета в уполномоченных банках.

Согласно ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, является административным правонарушением.

29 августа 2024 г. ИФНС России № 21 по г. Москве вынесено Постановление № 7721241600016300007 о привлечении ООО "Фрагра М" к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 2 706 280,20 руб. за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения Заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения Заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствия состава административного правонарушения (пп.2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ), истечения срока исковой давности привлечения к административной ответственности (пп. 6 ч. 1 ст. 24.5. КоАП РФ).

Согласно ч. 1.1. ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется со дня совершения административного правонарушения.

Административные правонарушения по ст. 15.25 КоАП РФ, предусматривающие исполнение обязанности в определенный срок и определенном порядке, не являются длящимися. Соответственно, исчисление сроков давности по таким правонарушениям следует осуществлять с момента их совершения.

Временем совершения административного правонарушения, выражающийся в произведение расчета минуя счет в уполномоченных банках, является дата расчета.

Поскольку Заявитель был привлечен к административной ответственности за неполное перечисление заработной платы сотрудникам, то временем совершения правонарушения будет является дата частичной оплаты расчета за выполненную работу сотрудником за календарный месяц.

То есть днем совершения административного правонарушения должен быть день выплаты заработной платы соответствующего месяца 2022 года.  Оспариваемое Постановление вынесено 29 августа 2024 г.

Следовательно, на момент его вынесения срок давности за осуществление незаконных валютных операций в виде выплаты заработной платы за январь-июль 2022 г. истек.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о незаконности вынесенного в отношении Заявителя постановления по делу об административном правонарушении за осуществление незаконных валютных операций в виде выплаты заработной платы за январь-июль 2022 г., в связи с чем постановление в указанной части подлежит признанию незаконным и отмене.

В свою очередь, указанное является основанием для пересчета суммы административного штрафа, поскольку санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Из материалов дела следует, что Общество в период с августа 2022 г. по декабрь 2022 г. выплатило нерезидентам заработную плату, минуя счета в уполномоченных банках на общую сумму 3 943 837,89 руб.

Минимальный размер административного штрафа в данном случае составляет 1 183 151  руб. 37 коп.

В силу положений статей 4.2, 4.3 КоАП РФ перечень законодательно установленных обстоятельств, отягчающих административную ответственность, в отличие от перечня обстоятельств, смягчающих административную ответственность, ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

При этом, в тексте оспариваемого постановления отягчающих вину обстоятельств не установлено, в связи с чем суд не находит необоснованным назначение Обществу  административного наказания выше минимального размера административного штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Исходя из изложенного, оспариваемое постановление подлежит отмене в части назначенного наказания,  превышающего минимальный размер административного штрафа -  1 183 151,37 руб.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст.  9, 29, 41, 65, 71, 75, 163, 167-170, 176, 180, 181, 208-211 АПК РФ, суд 

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России № 21 по г. Москве № 7721241600016300007 от 29 августа 2024 г. о привлечении ООО   "Фрагра М" (ИНН: <***>) к административной ответственности  за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена  ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа, превышающего сумму 1 183 151,37 руб.

           Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья                                                                                                         Нариманидзе Н.А.