Постановление от 19 марта 2018 г. по делу № А66-5493/2017

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

E-mail: 14ap.spravka@arbitr.ru, http://14aas.arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А66-5493/2017
г. Вологда
19 марта 2018 года


Резолютивная часть постановления объявлена 12 марта 2018 года.

В полном объеме постановление изготовлено 19 марта 2018 года.


Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Докшиной А.Ю., судей Мурахиной Н.В. и Осокиной Н.Н. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области ФИО2 по доверенности от 09.01.2018 № 03-38/1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Завод железобетонных конструкций» на решение Арбитражного суда Тверской области от 16 октября 2017 года по делу № А66-5493/2017 (судья Рощина С.Е.),



у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 171983, <...>; далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Тверской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) (том 1, лист 127 – 128), о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Завод железобетонных конструкций» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 171983, Тверская область, Бежецкий район, город Бежецк, поселок Северный; далее – ООО «ЗЖК», общество) 6 180 627 руб. 80 коп., в том числе 6 111 666 руб. 31 коп. недоимки по страховым взносам и 68 961 руб. 49 коп. пеней по страховым взносам.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Бежецком районе Тверской области (межрайонное) (далее – управление).

Решением Арбитражного суда Тверской области от 16 октября 2017 года требования налогового органа удовлетворены: с общества соответствующий бюджет взыскано 6 180 627 руб. 80 коп. задолженности, из них 6 111 666 руб. 31 коп. недоимка по страховым взносам и 68 961 руб. 49 коп. пени.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование жалобы указывает на то, что решение суда принято с нарушением норм материального и процессуального права. Ссылается на то, что налоговый орган не обосновал исковые требования по размеру.

Инспекция в отзыве и ее представитель в судебном заседании с доводами жалобы не согласились, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

От третьего лица отзыв на апелляционную жалобу не поступил.

Общество и третье лицо извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, представителей в суд не направили, в связи с этим апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие их представителей в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Заслушав объяснения представителя инспекции, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, общество зарегистрировано в качестве юридического лица и в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов.

Аналогичные положения содержатся в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом которых общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Общество представило в адрес управления расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 9 месяцев 2016 года по форме РСВ-1 ПФР, в котором самостоятельно исчислило размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за последние три месяца отчетного периода (том 1, листы 129 – 131).

Согласно данному расчету, общество за рассматриваемый ответный период исчислило к уплате в бюджет 5 681 391 руб. 01 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 69 842 руб. 29 коп. страховых взносов по дополнительному тарифу, 1 360 433 руб. 01 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование (оборотная сторона листа 129).

В связи с тем что в добровольном порядке страховые взносы, исчисленные в данном расчете, добровольно страхователем не уплачены, управление составило справку от 24.11.2016 № 078С021600053903 о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и выставило обществу требование от 24.11.2016 № 078S01160138430 со сроком исполнения до 16.12.2016, в котором ответчику предложены к уплате названные сумы задолженности по страховым взносам и начисленные на них пени (том 1, лист 7).

Также управление выставило обществу требование от 30.11.2016 № 078S01160141003 со сроком исполнения до 20.12.2016, в котором ответчику предложены к уплате пени, начисленные согласно расчетам на вышеназванную сумму задолженности за последующий период (том 1, лист 11).

Общая сумма задолженности по страховым взносам и начисленных на нее пеней составила 7 347 569 руб. 16 коп, в том числе недоимка по страховым взносам – в общей сумме 7 111 666 руб. 31 коп., пени – 235 992 руб. 85 коп. (166 299 руб. 92 коп. + 69 692 руб. 93 коп.).

Факт направления требований в адрес общества заявителем не оспаривается, о наличии недоимки податель жалобы извещен, что подтверждается имеющимися в деле актами сверки расчетов.

В установленные в названных требованиях сроки задолженность по страховым взносам и пеням обществом не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» расчет общества по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года и документы по взысканию задолженности по страховым взносам и пеням переданы управлением в инспекцию.

Поскольку вышеуказанные требования в добровольном порядке страхователем не исполнены, инспекция обратилась в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Впоследствии в ходе рассмотрения дела в связи с частичным погашением обществом задолженности инспекция неоднократно уточняла исковые требования и окончательно просила взыскать с общества сумму задолженности по страховым взносам в размере 6 180 627 руб. 80 коп., в том числе недоимку по страховым взносам 6 111 666 руб. 31 коп. и пени в сумме 68 961 руб. 49 коп.

Суд первой инстанции по настоящему делу удовлетворил требования инспекции в полном объеме.

Апелляционная инстанция не находит правовых оснований для отмены решения суда ввиду следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее – контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с частью 6 статьи 215 названного Кодекса при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу части 1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Пунктом 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

В силу статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ) (в редакции, действовавшей в спорный отчетный период) обязательное медицинское страхование – это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

На основании пункта 2 части 2 статьи 17 Закона № 326-ФЗ (в той же редакции) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлены статьей 15 указанного Закона.

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 25 данного Закона пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом о страховых взносах сроки.

Частью 3 статьи 25 названного Закона установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным данным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017, Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в силу 01.01.2017, НК РФ дополнен нормами об установлении, введении и взимании страховых взносов.

В силу части 2 статьи 4 указанного Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, на момент обращения в суд и рассмотрения дела по существу полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладает налоговый орган, на учете в котором состоит плательщик страховых взносов.

В силу части 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ заявление о взыскании с плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи (часть 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос (часть 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов (часть 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Аналогичные нормы в правоотношениях по уплате налогов и сборов предусмотрены статьями 46, 70 НК РФ.

В частности, как установлено пунктом 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Довод подателя жалобы о том, что налоговый орган не обосновал исковые требования по размеру, являлись предметом исследования в суде первой инстанции и данному доводу дана надлежащая оценка в обжалуемом судебном акте.

Как обоснованно установлено судом первой инстанции, довод общества о неверном размере суммы взыскиваемой инспекцией задолженности опровергается материалами дела, в том числе расчетом за 9 месяцев 2016 года по форме РСВ-1 ПФР, справкой от 24.11.2016 № 078С02160053903 о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При этом, как указано ранее в настоящем постановлении, суммы задолженности по страховым взносам, изначально предъявленные в требовании от 24.11.2016 № 078S01160138430, полностью соответствуют суммам страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты, исчисленным самим страхователем в названом расчете за 9 месяцев 2016 года по форме РСВ-1 ПФР.

В материалах дела отсутствуют доказательства внесения обществом изменений в расчет по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года в суммы исчисленных страховых взносов ООО «ЗЖК» за август 2016 года и в расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год до либо после передачи задолженности инспекции.

Следовательно, довод апелляционной жалобы о предъявлении в заявленных требованиях к взысканию с ответчика на 155 953 руб. 91 коп. не соответствует действительности и опровергается имеющимися в деле доказательствами.

Согласно расчетам пеней, составленным к каждому из требований, начисление пеней, включенных в требование от 24.11.2016 № 078S01160138430, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.07.2016 по 24.11.2016; начисление пеней, включенных в требование от 30.11.2016 № 078S01160141003 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.08.2016 по 30.11.2016.

Из требований от 24.11.2016 № 078S01160138430, от 30.11.2016 № 078S01160141003 усматривается, что они содержат сведения о сумме задолженности, размере пеней по состоянию на дату требования, сроке исполнения этого требования, данные об основаниях уплаты страховых взносов, ссылки на положения Закона № 212-ФЗ и иные необходимые сведения. Указание в требовании ставки пени положениями пункта 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ не предусмотрено.

Таким образом, требования от 24.11.2016 № 078S01160138430, от 30.11.201 № 078S01160141003 соответствуют положениям части 4 статьи 22 названного Закона.

При указанных обстоятельствах общество имело возможность проверить правильность начисления пеней, период их начисления и соблюдение уполномоченными органами сроков, установленных Законом № 212-ФЗ.

Судом установлено, что в соответствии с представленным расчетом по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года обществом заявлены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 681 391 руб. 01 коп.

В связи с частичной уплатой в размере 500 000 руб. неуплаченная сумма страховых взносов составила 5 181 391 руб. 01 коп.

Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов обществу начислены пени в сумме 178 337 руб. 79 коп.

В связи с частичной оплатой пеней в размере 131 655 руб. 64 коп., неуплаченная сумма пеней составила 46 682 руб. 15 коп.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 1 360 433 руб. 01 коп.

Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов обществу начислены пени в сумме 54 808 руб. 22 коп.

В связи с частичной уплатой пеней в размере 33 590 руб. 77 коп., неуплаченная сумма пеней составила 21 217 руб. 45 коп.

Сумма страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» по расчету по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года составила 69 842 руб. 29 коп.

Сумма пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой указанных взносов, составила 2846 руб. 84 коп.

В связи с частичной уплатой пеней в размере 1784 руб. 95 коп., неуплаченная сумма пеней составила 1061 руб. 89 коп.

Довод подателя жалобы о необоснованности списания (зачета) инспекцией денежных средств в сумме 167 031 руб. 36 коп. в счет оплаты пеней не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку, во-первых, данное обстоятельство о проведении инспекцией зачета 167 031 руб. 36 коп. в счет уплаты пеней по страховым взносам ответчиком документально не подтверждено, во-вторых, проверка правомерности произведенного инспекцией зачета неких сумм в счет оплаты пеней не подлежит судебной оценке в рамках рассматриваемого спора применительно к предмету настоящего дела, поскольку правомерность проводимого налоговым органом зачета тех или иных платежей является самостоятельным предметом спора.

Арифметический размер уточненных требований налогового органа обществом документально не опровергнут.

С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные инспекцией требования.

Материалы дела исследованы судом первой инстанции полно и всесторонне, выводы суда соответствуют имеющимся в деле доказательствам, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда, а лишь выражают несогласие с ними, поэтому не могут являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

С учетом изложенного апелляционная инстанция приходит к выводу о том, что спор разрешен в соответствии с требованиями действующего законодательства, основания для отмены решения суда, а также для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. относятся на подателя жалобы в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Тверской области от 16 октября 2017 года по делу № А66-5493/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Завод железобетонных конструкций» – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий А.Ю. Докшина


Судьи Н.В. Мурахина


Н.Н. Осокина