Решение от 14 октября 2022 г. по делу № А34-4607/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-4607/2022
г. Курган
14 октября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2022 года,

В полном объёме текст решения изготовлен 14 октября 2022 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Желейко Т.Ю., при ведении протокола судебного заседания в письменном виде с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Жилиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности безнадёжной к взысканию,


при участии:

от заявителя: ФИО1 доверенность от 21.03.2022, паспорт, диплом,

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 29.03.2022, паспорт, диплом,



установил:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» (далее также – заявитель, ООО «КАДР») обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (далее также – заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию суммы недоимки по налогу за 2014 год, взимаемому с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» в размере 700 741 руб. 46 коп., пени в размере 421 041 руб. 59 коп. – указанные в качестве задолженности налогоплательщика в справке № 484875 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.11.2021, выданной Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кургану, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану списать с лицевого счета ООО «КАДР» сумму недоимки в размере 700 741 руб. 46 коп. и пени в размере 421 041 руб. 59 коп.

Государственная пошлина в размере 6 000 руб. 00 коп. уплачена чеком-ордером от 15.03.2022).

Определением суда от 26.04.2022 произведена замена заинтересованного лица по делу № А34-4607/2022 - ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. КУРГАНУ (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) его процессуальным правопреемником – УПРАВЛЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях настаивал по основаниям, изложенным в заявлении (том 1 листы дела 2-4), возражений на отзыв и дополнениям к ним (том 2 листы дела 1-2, 148).

Представитель заинтересованного лица возражал по доводам отзыва на заявление (том 1 листы дела 10-12) и дополнений к нему (том 2 листы дела 11-13, листы дела 68-93).

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, проанализировав доводы, содержащиеся в заявлении, отзыве на него, и дополнениях к ним, суд считает заявление подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Общество с ограниченной ответственностью «Кадр» зарегистрировано в качестве юридического лица 11.05.2007, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>.

30 ноября 2021 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Кургану выдана справка № 484875 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на «26» ноября 2021 года, в которой отражена задолженность ООО «Кадр», в общей сумме 1 121 862 рубля 17 кот., из которых: 700 741 рубль 46 коп. - недоимка по налогу взимаемому с налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, образовавшаяся за налоговый период - 2014; задолженность по пеням в сумме 421 120 рублей 71 коп., из которых: 421 041, 59 - пени, начисленные на сумму задолженности по налогу УСН за 2014 год и 79 рублей 12 коп. - пени по иным видам налогов.

17.12.2021 ООО «Кадр» обратилось в ИФНС России по г. Кургану с заявлением о списании указанных выше сумм недоимки и задолженности по пеням на основании судебного акта - определения Арбитражного суда Курганской области от «27» сентября 2021 года по делу А34-6640/2021.

На указанное обращение налоговым органом был дан ответ (исх. от 14.01.2022№ 17-28/01480@), согласно которому, ИФНС России по г. Кургану не усматривает оснований для списания сумм задолженности на основании определения суда о прекращении производства по делу № A34-6640/2021.

Полагая, что указанные суммы являются безнадёжными к взысканию, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) установлен перечень оснований для признания безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 названной статьи).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ). Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

В соответствии с положениями части 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, предъявление исполнительного документа к исполнению после того, как ранее предъявленный исполнительный документ был возвращен взыскателю по какому-либо из предусмотренных частью 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ оснований, влечёт перерыв срока предъявления исполнительного документа к исполнению, вследствие чего его течение начинается заново.

При предъявлении взыскателем исполнительного документа к исполнению должностные лица службы судебных приставов, а также суды, разрешая вопрос о наличии оснований для возбуждения или отказа в возбуждении исполнительного производства, в частности о соблюдении срока предъявления исполнительного документа к исполнению, в случае, если представленный исполнительный документ ранее уже предъявлялся к исполнению, но затем исполнительное производство по нему было окончено в связи с заявлением взыскателя, при исчислении этого срока обязаны вычитать из установленной законом общей продолжительности срока предъявления исполнительных документов к исполнению периоды, в течение которых исполнительное производство по данному исполнительному документу осуществлялось, начиная с его возбуждения и заканчивая его окончанием в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по его заявлению.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадёжными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Заявитель в 2014 году находился на упрощённой системе налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».

Судом установлено, что в связи с неуплатой заявителем суммы налога в установленный срок, инспекцией сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.03.2015 №12600, от 09.04.2015 №13503, а также требования по уплате пеней от 28 мая 2015 года № 27235, от 16 июля 2015 года № 30373, от 25 августа 2015 года № 32701, от 21 октября 2015 года № 35397, от 15 ноября 2015 года № 36243 от 24 декабря 2015 года № 37739, от 26 января 2016 года № 339, от 20 февраля 2016 года № 2077,от 29 марта 2016 года № 3778, от 06 апреля 2016 года, № 3829, от 24 мая 2016 года № 6000, от 29 июня 2016 года № 539, от 29 июля 2016 года № 10071, от 22 февраля 2017 года № 1059, от 24 марта 2017 года № 2229, от 11 апреля 2017 года № 98046, от 25 апреля 2017 года № 3847, от 29 мая 2017 года № 6071, от 24 июня 2017 года № 12162, от 25 июля 2017 года № 13616, от 25 августа 2017 года № 15596, от 11 сентября 2017 года №16718 от 11 октября 2017 года № 21231, от 10 ноября 2017 года № 23461, от 09 декабря 2017 года № 24486, от 17 января 2018 года № 208, от 09 февраля 2018 года № 1864, от 12 марта 2018 года № 3114, от 07 апреля 2018 года № 7665, от 24 апреля 2018 года № 11792, от 11 мая 2018 года № 9406, от 09 июня 2018 года № 14420, от 09 июля 2018 года № 19168, от 10 августа 2018 года № 20532, от 10 сентября 2018 года № 21451, от 08 октября 2018 года № 25878, от 09 ноября 2018 года № 26403, от 10 декабря 2018 года № 29119, от 06 июня 2019 года № 26295, от 16 сентября 2020 года № 107704, от 01 октября 2021 года № 62898, 01 марта 2022 года № 13382, от 15 марта 2022 года № 14048, от 08 апреля 2022 года №988.

В связи с неисполнением направленных в адрес ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» требований, в отношении заявителя принимались меры принудительного взыскания, установленные статьёй 46, статьёй 47 Налогового Кодекса Российской Федерации, принимались решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств находящихся на счетах в банках 16 апреля 2015 года № 5353, 06 мая 2015 года № 6741, 23 июня 2015 года № 9988, 11 августа 2015 года № 13703, 21 сентября 2015 года, 18 ноября 2015 года № 18527, 14 декабря 2015 года № 20026, 28 января 2016 года № 1193, 19 февраля 2016 года № 2180, 23 марта 2016 года № 4407, 25 апреля 2016 года № 6161, 05 мая 2016 года № 6605, 21 июня, 2016 года № 10681, 26 июля 2016 года № 12761, 25 августа 2016 года N 15524, 24 марта 2017 года № 11466, 19 апреля 2017 года № 13640, 11 мая 2017 года № 15396, 25 мая 2017 года № 19161, 26 июня 2017 года № 25201, 20 июля 2017 года № 29653, 18 августа 2017 года № 34259, 21 сентября 2017 года № 38763, 06 октября 2017 года № 39481, 08 ноября 2017 года № 44408, 06 декабря 2017 года № 47136, 15 января 2018 года № 279, 12 февраля 2018 года № 3550, 13 марта 2018 года № 8800, 05 апреля 2018 года № 10871, 05 мая 2018 года № 15721, 23 мая 2018 года № 17284, 07 июня 2018 года № 19338, 09 июля 2018 года № 22834, 02 августа 2018 года № 27093, 06 сентября 2018 года № 30106, 04 октября 2018 года № 31440, 01 ноября 2018 года № 35396, 06 декабря 2018 года № 37742, 14 января 2019 года № 484, 21 августа 2019 года № 11899, 09 ноября 2020 года № 7314, 10 ноября 2021 года № 6917.

Вынесены постановления о взыскании налогов за счёт имущества налогоплательщика и направлены на исполнение в службу судебных приставов.

13.05.2015 судебным приставом – исполнителем Курганского городского отдела судебных приставов по взысканию с юридических лиц и ИИДНХ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №19104/15/45030.

27.12.2016 постановлением №45030/16/1864171 судебного пристава – исполнителя исполнительное производство №19104/15/45030 окончено, исполнительный документ возвращён взыскателю.

Повторно постановление №3580 от 13.05.2015 о взыскании налогов за счёт имущества налогоплательщика налоговым органом в службу судебных приставов не направлялось.

04.06.2015 судебным приставом – исполнителем Курганского городского отдела судебных приставов по взысканию с юридических лиц и ИИДНХ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №21861/15/45030-ИП.

27.12.2016 постановлением №45030/16/184246 судебного пристава – исполнителя исполнительное производство №21861/15/45030-ИП окончено, исполнительный документ возвращён взыскателю.

Повторно постановление №4346 от 25.05.2015 о взыскании налогов за счёт имущества налогоплательщика налоговым органом в службу судебных приставов не направлялось.

Учитывая положения пункта 1 статьи 47 НК РФ и пункта 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», части 2 статьи 23 Закона № 229-ФЗ, суд приходит выводу о том, что установленный срок для направления исполнительного документа и соответственно установленный законом срок принудительного взыскания недоимки истёк, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки, штрафа, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания и является основанием для признания на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса безнадежными к взысканию задолженности по налогу за 2014 год, взимаемому с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 700 741 рубль 46 коп., пени в размере 421 041 рублей 59 коп.

Кроме того, суд отмечает, что при истечении установленного статьями 46, 47 НК РФ сроков взыскания налогов и пеней, принятие налоговыми органами исчерпывающих мер взыскания, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ, не препятствует признанию недоимки безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Помимо этого, судом установлено, что 28.04.2021 ФНС России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилась в Арбитражный суд Курганской области с заявлением: - о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью «Кадр» введении в отношении должника процедуры – конкурсное производство; - включить в реестр требований кредиторов должника в третью очередь задолженности в размере 980 577 руб. 70 коп., в том числе основной долг – 700 381 руб. 46 коп., пени – 280 196 руб. 24 коп.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 27.09.2021 (резолютивная часть от 22.09.2021) требование ФНС России в лице УФНС России по Курганской области признано необоснованными и производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Общества с ограниченной ответственностью «Кадр» (ИНН <***>, ОГРН <***>) прекращено.

При этом в мотивировочной части определения судом сделан вывод об истечении сроков для возбуждения исполнительных производств и утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налога и пени.

Данное определение суда налоговым органом не обжаловалось, вступило в законную силу.

Таким образом, учитывая положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ во взаимосвязи с положениями подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ, которые предусматривают признание задолженности безнадежной к взысканию в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, а также тот факт, что с момента образования недоимки по налогу, пени прошло более пяти лет, сумма задолженности в размере 700 741 рубль 46 коп., сумма пеней в размере 421 041 рублей 59 коп. подлежат признанию безнадежной к взысканию.

Доводы налогового органа, приведённые в отзыве и дополнении к нему, правового значения не имеют, поскольку судом установлена утрата налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Учитывая изложенное, заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



решил:

заявление ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) задолженность по налогу за 2014 год, взимаемому с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в размере 700 741 рубль 46 коп., пени в размере 421 041 рублей 59 коп. в связи с утратой УПРАВЛЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

Обязать УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «КАДР» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>).

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

Т.Ю. Желейко