Решение от 19 июня 2018 г. по делу № А46-5567/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-5567/2018
20 июня 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 09 июня 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 20 июня 2018 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>); Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения, обязании и взыскании 527 руб.,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г.Омска

при участии в заседании суда:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 20.03.2018, на 1 год (по паспорту), после перерыва - ФИО1, по доверенности от 20.03.2018, на 1 год (по паспорту),

от МИФНС – ФИО2, по доверенности от 12.03.2018 № 01-22/02813, на 1 год, после перерыва – ФИО3, по доверенности от 12.03.2018 № 01-22/02814, на 1 год (по удостоверению),

от ГУ УПФР в ЛАО г.Омска – не явились, после перерыва – не явились, 



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы:

1.  о признании незаконным решения Межрайонной Инспекции Федеральной   налоговой службы № 4 по Омской области от 24.1 1.2017 г. № 103427 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с Общества с  ограниченной ответственностью «Линия архитектуры»;

2.      об обязании Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области вернуть незаконно списанные на основании Решения от 24.11.2017 г. № 103427 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с Общества с ограниченной ответственностью «Линия архитектуры» денежные средства в размере 54 256.50 рублей в течение 10 дней с момента вступления в силу решения суда;

3.      об обязании Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в течение 10 дней с момента вступления в силу решения суда начислить иуплатить в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Линия архитектуры» проценты за пользование чужими денежными средствами с даты фактического списаниясуммы в размере 54256,50 рублей до даты фактического ее возврата обществу из расчетадействовавших в этом периоде ставок рефинансирования, установленных ЦентральнымБанком России;

4.      о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России 527 руб. убытков.

Определением от 03.05.2018 данное заявление принято судом к производству.

Определением от 23.05.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г.Омска.

Заявитель в ходе судебного разбирательства требования поддержал, налоговый орган просил в их удовлетворении отказать, представитель третьего лица, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что в сентябре 2017 года Обществом с ограниченной ответственностью «Линия архитектуры» было получено Требование № 734735 от 05.09.2017 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме 50474,85 рублей и пени в размере 3787,64 рублей, в общей сложности 54256,50 рублей

12.09.2017 г. ООО «Линия архитектуры» обратилось в Управление Пенсионного фонда РФ по Ленинскому административному округу г. Омска и получило справку о состоянии расчетов по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 г., в которой задолженность по уплате страховых взносов, в том числе за 4 квартал 2016 г., отсутствует.

14.09.2017 г. данная справка была представлена в налоговый орган с заявлением о проведении корректного перерасчета. В ответ на заявление была получен ответ от 20.09.2017 г. № 12-34/11705-@, согласно которому обращение налогоплательщика было переправлено Межрайонной ИФНС № 4 в ГУ ПФ РФ в ЛАО г. Омска для рассмотрения по существу. Ответа после рассмотрения по существу получено не было.

05.11.2017 г. налогоплательщиком было получено новое требование № 133393 об уплате недоимки в том числе по страховым взносам на указанные ранее суммы, 09.11.2017 г. ООО «Линия архитектуры» обратилось с заявлениями в Управление ФНС России по Омской области и Управление ПФ РФ по Омской области, в которых просило провести верную выгрузку данных конечного сальдо по страховым взносам и скорректировать показатели. К заявлениям были приложены справка об отсутствии задолженности и вышеуказанные требования налогового органа. Указанные заявления так же остались без ответа со стороны обоих контролирующих органов.

24 ноября 2017 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 но Омской области были приняты Решение № 67469 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и Решение № 103427 о взыскании страховых взносов. В результате принятия указанных решений все расходные операции ООО «Линия архитектуры» в Омском отделении №8634 ПАО Сбербанк были приостановлены, а с расчетного счета в безакцептном порядке списана сумма в размере 54 256,50 рублей.

Решение № 103427 от 24.1 1.2017 г. в адрес налогоплательщика не поступало, несмотря на то, что сдача налоговой отчетности осуществляется заявителем посредством электронного документооборота. На письменный запрос о предоставлении указанного решения ответ налогового органа не поступил до настоящего момента.

В решении № 67469 о приостановлении операций по счету указано, что основанием для его вынесения «является неисполнение обязанности по уплате налога после истечения срока исполнения требования об уплате налога №734735 от 05.09.2017 г. со сроком 25.09.2017 г., по которому налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 103427 от 24.1 1.2017 г.».

Налогоплательщиком в декабре 2017 г. была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган -    в  Управление  Федеральной  налоговой  службы   по  Омской  области,  на  Решения  от24.11.2017 г. № 67469, 103427 (в порядке, предусмотренном ст. 139 Налогового кодекса РФ) с требованиями признать и отменить данные решения, а также обязать Межрайонную ИФНС № 4 по Омской области вернуть заявителю незаконно взысканные денежные средства в размере 54 256,50 рублей.

Управлением ФНС по Омской области 27.12.2017 г. в адрес налогоплательщика был направлен ответ № 16-22/19419@, согласно которому налоговый орган установил, что ООО «Линия архитектуры» соответствующие взносы были своевременно оплачены. Кроме того, как указано в ответе, в Управление 28.11.2017 г. из ОПФР по Омской области поступило решение о корректировке сведений о сальдо расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 г. (платежи за 4 квартал 2016 г.) Указанные сведения приняты и отражены Инспекций в карточке «Расчеты с бюджетом», в результате чего у заявителя по состоянию на 06.12.2017 г. отсутствует задолженность по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 г.

Полагая, что налоговыми органами не исполнена обязанность по возврату излишне взысканных сумм взносов, а в результате вынесения решения о приостановлении операций по счетам были причинены убытки, заявитель обратился в суд.

Требования заявителя удовлетворены судом по следующим причинам.

С 01.01.2017 г. выступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которым администрирование страховых взносов н обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 г. осуществляют налоговые органы.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01 -2017. осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР России и ФСС России. Органами ПФР мер по взысканию спорной суммы предпринято не было, справка, выданная ПФР и представленная в налоговый орган до списания денежных средств, свидетельствует об отсутствии спорной задолженности.

Поскольку требование об уплате несуществующей недоимки вынесено налоговым органом после 01.01.2017, на указанные отношения распространяются правила НК РФ  (статья 79 ).

В силу п. I ст. 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканного с него  налога,   которое  в  соответствии  с  п.       2  данной  статьи   может быть  реализовано  путем обращения в суд в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 79 НК РФ, процентов на эту сумму.

Поскольку налогоплательщик обращался в вышестоящий налоговый орган с жалобой, в которой просил признать незаконным решение о взыскании и обязать налоговый орган вернуть незаконно взысканные денежные средства, указанную жалобу можно расценивать как заявление о возврате излишне взысканного налога в порядке статьи 79 НК РФ. Несмотря на то, что налоговым органом уже установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, что подтверждается позицией УФНС, излишне взысканный налог до настоящего момента не возвращен, равно как и не начислены и не выплачены проценты за пользование чужими денежными средствами.

Кроме того, обществом в связи с приостановлением операций по счету и списанием средств со счета понесены убытки в виде начисления и взыскания неустойки по договору аренды в размере 527 рублей. Поскольку операции по расчетном) счету были приостановлены с 24.11.2017 г. по 29.11.2017 г.. и, кроме того, была списана сумма в размере 54 256.50 руб.. общество, не располагая иными денежными средствами и не имея возможности осуществлять платежи по расчетному счету, не могло своевременно исполнить обязанность по оплате арендных платежей по договору аренды нежилого помещения.

У налогоплательщика заключен договор аренды имущества № 10/01-2017 от 01.01.2017 г., согласно которому общество арендует для своей деятельности нежилое помещение и оплачивает арендную плату в размере 17 000 рублей. На основании дополнительного соглашения № 1 от 01.06.2017 г. оплата производится ежемесячно не позднее 25 числа каждого месяца, начиная с первого месяца аренды. Срок оплаты за ноябрь 2017 г. - 25.11.2017 г. Фактически арендная плата была оплачена обществом 26.12.2017 г. в связи с отсутствием достаточных средств для оплаты за аренду. Поступавшие денежные средства в первую очередь были израсходованы на оплату заработной платы сотрудникам и оплату налогов. Как только на расчетном счете организации появились дополнительные денежные средства, они были направлены на погашение задолженности по арендной плате с нарушением установленного срока на 31 день. В результате общество получило претензию от Арендодателя о начислении пени в соответствии с п, 3.4. договора аренды, которую Обществу пришлось оплатить.

В соответствии сч.1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ч. 2 ст. 15 ГК РФ).

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежи! возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования (ст. 1069 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (п. 2 ст. 103 НК РФ).

В соответствии с п. 5.14 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. N 506, Федеральная налоговая служба осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций.

С учетом названных норм убытки подлежат взысканию с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы за счет казны Российской Федерации.

Ввиду удовлетворения требований неимущественного характера, предъявленных к МИФНС, расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей по правилам статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на Инспекцию. В связи с удовлетворением требований имущественного характера к ФНС расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 рублей подлежат отнесению на ФНС России.


Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ, суд 



РЕШИЛ:

требование общества с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объёме.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 24.11.2017г. № 103427 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с Общества с  ограниченной ответственностью «Линия архитектуры».

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области вернуть незаконно списанные на основании решения от 24.11.2017 г. № 103427 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с Общества с ограниченной ответственностью «Линия архитектуры» денежные средства в размере 54 256,50 рублей в течение 10 дней с момента вступления в силу решения суда.

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в течение 10 дней с момента вступления в силу решения суда начислить иуплатить в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Линия архитектуры» проценты за пользование чужими денежными средствами с даты фактического списаниясуммы в размере 542 56,50 руб. до даты фактического ее возврата обществу из расчетадействовавших в этом периоде ставок рефинансирования, установленных ЦентральнымБанком России.

Взыскать с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы России (ИНН <***>, ОГРН <***>) за счёт казны Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>)  убытки в размере 527 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3 000 руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Взыскать с Федеральной налоговой службы России (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Линия архитектуры" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 2 000 руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                         С.Г. Захарцева