Решение от 22 января 2024 г. по делу № А63-15212/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А63-15212/2023
г. Ставрополь
22 января 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2024 года.

Решение изготовлено в полном объеме 22 января 2024 года.


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление закрытого акционерного общества «Рутэкс-Рус» г. Пятигорск, ОГРН <***>, к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Ставропольскому краю, г. Пятигорск (ОГРН <***>, ИНН <***>) о возврате излишне уплаченного налога,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю г. Ставрополь,

при участии представителя общества – ФИО1 по доверенности от 18.05.2021, представителей МИ ФНС №15 по СК – ФИО2 по доверенности от 24.04.2023, без участия МИ ФНС №14 по СК,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Рутэкс-Рус» обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Ставропольскому краю, инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск, о взыскании с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Ставропольскому краю в пользу ЗАО «Рутэкс-Рус» 120 300,10 рубля излишне взысканного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), 18 841,82 рубля процентов начисленных с момента взыскания и по 08.08.2023 на сумму излишне взысканного налога, проценты, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, на сумму излишне взысканного налога с 09.08.2023 (включительно) по день фактического возврата задолженности.

Определением суда от 10.10.2023, на основании ходатайства налогового органа, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю.

Налоговый орган возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на отсутствие оснований для возврата излишне взысканного налога, основания для отказа в удовлетворении требований изложены в отзыве.

Судебное заседание по рассмотрению заявления общества назначено на 09.01.2024, в судебном заседании объявлен перерыв до 16.01.2024.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о начавшемся судебном процессе в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится в отсутствие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю.

В судебном заседании, после перерыва, стороны дали пояснения по заявлению, представитель общества поддержал доводы заявления в полном объеме, просил требования удовлетворить, налоговый орган просил в удовлетворении требований отказать

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании представленных заявителем пояснений и доказательств судом установлено, что выставление оспариваемых инкассовых поручений произведено в рамках принудительного исполнения следующих налоговых обязательств заявителя.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 50649 по состоянию на 05.08.2019 , в котором ему предлагалось в срок до 28.08.2019 уплатить 228 333 руб. налога (взносов) и 578,65 руб. пени.

В связи с неисполнение требования в установленный срок налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ принято решение № 8380 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 09.09.2019.

В ПАО ВТБ банк направлено инкассовое поручение № 14096-14111 от 09.09.2019.

12 сентября 2019 года инкассовые поручения исполнены на общую сумму 221 228,63 руб., остаток составил 7 683,02 руб. (228 011,65 – 221 228,63), а с учетом поданной уточненной налоговой декларации (НДС), остаток составил 6 127,02 руб. (7 683,02 – 1 556 (162 726 – 161 170 1 556)).

Вместе с тем, налоговый орган выносит постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 263206195 от 22.11.2019 на сумму 18 113 руб., в связи с неисполнением требования №50649 по состоянию на 05.08.2019.

03 декабря 2019 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю, на основании постановления № 263206195 от 22.11.2019, возбуждено исполнительное производство № 176510/19/26030-ИП, сумма взыскания 18 113 руб.

27 февраля 2020 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 176510/19/26030-ИП на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с указанием, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Вышеуказанные обстоятельства, установлены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Ставропольского края от 07.08.2023 по делу № А63-21671/2022.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 33465 по состоянию на 11.04.2019, в котором ему предлагалось в срок до 08.05.2019 уплатить 179 977 руб. налога и 630,85 руб. пени.

В связи с неисполнение требования в установленный срок налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ принято решение № 7659 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 01.07.2019.

В ПАО ВТБ банк направлены инкассовые поручения № 11759, 11760, 11761. Инкассовые поручения исполнены полностью (03.07.2019, 26.07.2019, 29.07.2019).

Вышеуказанные обстоятельства, установлены вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Ставропольского края от 29.11.2022 по делу № А63-3946/2021.

Вместе с тем, налоговый орган 24.03.2020 выносит постановление № 263203242 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования №50649 по состоянию на 05.08.2019 и требования № 33465 по состоянию на 11.04.2019, сумма взыскания по которым составляет 50 431 руб.

27 марта 2020 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю, на основании постановления № 263203242 от 24.03.2020, возбуждено исполнительное производство № 50410/20/26030-ИП, сумма взыскания 50 431 руб.

26 января 2021 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 50410/20/26030-ИП на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с указанием, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Учитывая, что все налоги (взносы) и пени содержащиеся в требованиях № 50649 по состоянию на 05.08.2019 и № 33465 по состоянию на 11.04.2019 уплачены (взысканы) до возбуждения исполнительного производства № 50410/20/26030-ИП, общество полагает, что налоговый орган излишне взыскал с заявителя 50 431 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 49618 по состоянию на 23.07.2019 , в котором ему предлагалось в срок до 15.08.2019 уплатить 13 805 руб. налога.

В связи с неисполнение требования в установленный срок налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ принято решение № 8612 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 07.10.2019.

15 октября 2019 года инспекция принимает постановление №263205933 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования №49618 по состоянию на 23.07.2019, где сумма взыскания составляет 13 805 руб.

25 октября 2019 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю, на основании Постановления № 263205933 от 15.10.2019 г., возбуждено исполнительное производство № 163683/19/26030-ИП, сумма взыскания 13 805 руб.

27 февраля 2020 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства №163683/19/26030-ИП на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с указанием, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

В связи с исполнением исполнительного документа, а именно постановления №263205933 от 15.10.2019, налоговый орган обязан был отозвать из кредитной организации инкассовое поручение (поручение на списание), однако этого не было сделано, в результате чего продолжилось взыскание по решению о взыскании №8612 от 07.10.2019 и 20.08.2021, были списаны денежные средства в размере 10 715,92 92 руб., что подтверждается поручением №14932.

Учитывая, что налоги, содержащиеся в требовании №49618 по состоянию на 23.07.2019, были уплачены (взысканы) в рамках исполнительного производства №163683/19/26030-ИП от 25.10.2019, которое окончено 27.02.2020, а взыскание произведено 20.08.2021, общество полагает, что налоговый орган излишне взыскал с заявителя 10 715,92 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 51266 по состоянию на 02.09.2019, в котором ему предлагалось в срок до 25.09.2019 уплатить 196 637 руб. налога и 235,95 руб. пени.

В связи с неисполнение требования в установленный срок налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ принято решение № 8665 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.10.2019.

27 октября 2019 года инспекция выносит постановление № 263205959 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования № 51266 по состоянию на 02.09.2019, где сумма взыскания составляет 196 872,95 руб.

27 октября 2019 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю, на основании Постановления № 263205959 от 18.10.2019, возбуждено исполнительное производство № 163036/19/26030-ИП, сумма взыскания 196 872,95 руб.

27 февраля 2020 года судебным приставом-исполнителем Пятигорского отдела СП УФССП России по Ставропольскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 163036/19/26030-ИП на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с указанием, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Вышеуказанные обстоятельства, установлены вступившим в законную силу Определением Арбитражного суда Ставропольского края от 29.11.2022 г. по делу № А63-3946/2021 и Решением АС Ставропольского края от 28.06.2023 г. по делу № А63-13203/2022.

В связи с исполнением исполнительного документа, а именно постановления № 263205959 от 18.10.2019, налоговый орган обязан был отозвать из кредитной организации инкассовые поручения (поручения на списание), однако этого не было сделано, продолжилось взыскание по решениям о взыскании № 8665 от 10.10.2019 и 10.11.2021, 18.11.2021, 26.11.2021 , 28.12.2021, 29.12.2021, 08.02.2022, 17.03.2022, 21.03.2022, 31.05.2022, 30.06.2022 были списаны денежные средства в размере 59 153,18 руб., что подтверждается платежными ордерами № 15092 и № 15091.

Учитывая, что налоги, содержащиеся в требовании № 51266 по состоянию на 02.09.2019, уплачены (взысканы) в рамках исполнительного производства № 163036/19/26030-ИП от 25.10.2019, которое окончено 27.02.2020, а взыскание произведено в период с 10.11.2021 по 30.06.2022, общество полагает, что налоговый орган излишне взыскал с заявителя 59 153,18 руб.

В связи с чем, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд руководствуется следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе. Судебный пристав-исполнитель не может свободно распоряжаться правами и обязанностями, закрепленными в исполнительном документе, за пределами полномочий, предоставленных ему Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Взыскание налога (пени) во внесудебном порядке является единой последовательной процедурой, начиная от выставления требования (статья 69 НК РФ), принятия решения о взыскании за счет денежных средств (статья 46 НК РФ), принятия постановления (статья 47 НК РФ) и направление его в службу судебных приставов исполнителей, и заканчивая возбуждением исполнительного производства, а так же совершаемыми в процессе его исполнения действиями. В случае ненадлежащего исполнения приставом обязанности по перечислению денежных взыскателю не является основанием для признания требования заявителя обоснованным в рамках дела о банкротстве должника.

Учитывая, что вышеперечисленные исполнительные производства, возбужденные на основании, принятых уполномоченным органом в порядке статьи 47 НК РФ, постановлений об обращении взыскания на имущество налогоплательщика (приняты в связи с неисполнением указанных в них требований) были окончены в связи с исполнением на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в силу подпункта 3 пункта 10 статьи 70 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» у ЗАО «Рутэкс-Рус» отсутствует какая-либо задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды по указанным уполномоченным органом основаниям в отзыве. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Порядок и сроки возврата излишне взысканных и излишне уплаченных налогов установлены, в том числе, положениями статьи 78 НК РФ.

В соответствии со статьями 8, 78, 79 и иными положениями НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), излишняя уплата налога и (или) сбора предполагает, что налогоплательщик (плательщик сбора) уплатил определенную сумму налога и (или) сбора без наличия оснований, предусмотренных Кодексом, а потому плательщик вправе требовать возврата такой суммы.

Пунктом 3 статьи 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права, налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78, 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок.

Налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне взысканного налога, однако обществу было отказано в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), при этом доказательств наличия задолженности у общества и принятых мер по взысканию задолженности, суду не представлено, а приведенные основания для отказа в удовлетворении требований заявителя, опровергаются вступившими законную силу судебными актами, подтверждающими отсутствие задолженности.

В соответствии со статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном АПК РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Согласно пункту 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 65 АПК РФ лицо должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Представленные сторонами в материалы дела доказательства (требования об уплате, решения о взыскании, постановления о взыскании за счет имущества), обосновывающие задолженность, были исполнены ЗАО «Рутэкс-Рус» (взысканы налоговым органом, службой судебных приставов), иных документов, обосновывающих неисполненную задолженность, налоговым органом представлено не было.

Таким образом, учитывая, что все содержащиеся в требованиях № 50649 по состоянию на 05.08.2019 и № 33465 по состоянию на 11.04.2019 налоги (взносы) и пени уплачены (взысканы) до возбуждения исполнительного производства № 50410/20/26030-ИП от 27.03.2020, а так же все содержащиеся в требованиях № 49618 по состоянию на 23.07.2019 и № 51266 по состоянию на 02.09.2019 налоги (взносы) и пени были уплачены (взысканы), однако налоговый орган не отозвал инкассовые поручения (поручения на списание) и продолжил дальнейшее взыскание, суд приходит к выводу, что налоговый орган излишне взыскал с заявителя 120 300,10 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Из статей 78 и 79 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) включенных в эту главу, следует, что первая регулирует порядок возврата, когда плательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом, а вторая - когда имели место действия налогового органа по взысканию денежных сумм, а соответственно, правовой режим начисления процентов на возвращаемую сумму зависит от того, идет речь об излишне уплаченных или излишне взысканных платежах. Проценты на сумму излишне уплаченного начинают начисляться исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации при нарушении налоговым органом установленного срока для ее возврата (пункты 6, 8.1 и 10 статьи 78 НК РФ), а для случая излишне взысканного - со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (пункт 5 статьи 79 НК РФ).

Кроме того общество просит взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму излишне взысканной налога.

Суд проверив расчет процентов признает его верным, контррасчёт налоговым органом не представлен.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 АПК РФ.

В силу пункта 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая, что при обращении в суд заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, тогда как инспекция освобождена от ее уплаты в силу п. 1 ст. 333.37 НК РФ, основания для взыскания государственной пошлины в федеральный бюджет, с учетом разъяснений, приведенных в пункте 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд




РЕШИЛ:

Заявление закрытого акционерного общества «Рутэкс-Рус» г. Пятигорск, ОГРН <***> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Ставропольскому краю в пользу закрытого акционерного общества «Рутэкс-Рус», г. Пятигорск, ИНН <***>, сумму излишне взысканного налога в размере 120 300,10 руб., проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога с момента взыскания и по 08.08.2023 в размере 18 841,82 руб., проценты, исчисленные на сумму излишне взысканного налога, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с 09.08.2023 по день фактического исполнения обязательств по возврату.


Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Д.Ю. Костюков