Решение от 18 марта 2021 г. по делу № А46-23622/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51 / 53-02-05, http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


РЕШЕНИЕ

№ делаА46-23622/2020
18 марта 2021 года
город Омск


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Терлеевой Илоной Юрьевной, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 11 марта 2021 года, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Стройбетон-Инвест» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (основной государственный регистрационный номер 1045511018222, идентификационный номер налогоплательщика 5506057427, адрес: 644027, <...>) о признании незаконными и отмене постановлений о назначении административного наказания № 55062033700080300005, № 55062033700066600007, № 55062033700117800005, № 55062033700074000005, № 55062033700097000005, № 55062033700103200005 от 21.12.2020,

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Стройбетон-Инвест» – ФИО1 (паспорт, доверенность от 01.12.2020 сроком действия 1 год), ФИО2 (паспорт, доверенность от 01.12.2020 сроком действия 1 год);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска – ФИО3 (удостоверение, доверенность от 12.01.2021 сроком действия по 31.12.2021),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Стройбетон-Инвест» (далее также – ООО «Стройбетон-Инвест», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее также – ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска, административный орган, заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления № 55062033700117800005 о назначении административного наказания от 21.12.2020.

Определением Арбитражного суда Омской области от 18.03.2021 дела № А46-23617/2020, № А46-23621/2020, № А46-23622/2020, № А46-23623/2020, № А46-23625/2020, № А46-23627/2020 объединены в одно производство для совместного рассмотрения (№ А46-23622/2020).

В обоснование требований ООО «Стройбетон-Инвест» указано, что размер незаконной валютной операции должен быть установлен исходя из размера полученного обществом по агентским договорам вознаграждения, поскольку деятельность, обусловленная возникновением таких обязательств, предполагает реализацию не принадлежащих ему на праве собственности объектов недвижимости. Кроме этого, заявителем отмечена невозможность уплаты административных штрафов в размере, назначенном в оспариваемых постановлениях, из-за тяжёлого финансового положения.

ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска требования сочтены не подлежащими удовлетворению, указано на противоречие довода об исчислении суммы штрафа исходя из размера агентского вознаграждения положению части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее также – КоАП РФ), согласно которому размер штрафных санкций рассчитывается из суммы незаконной валютной операции (не из дохода, полученного в результате данной операции).

В судебном заседании требования ООО «Стройбетон-Инвест» поддержаны по основаниям, приведённым в заявлении, возражениях на отзыв, ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска – не признаны по мотивам, отражённым в отзывах.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

Налоговым органом проведена проверка соблюдения ООО «Стройбетон-Инвест» валютного законодательства Российской Федерации (протокол проверки № 550620200052004 от 25.11.2020), в результате которой обнаружены достаточные данные, указывающие на наличие в действиях общества событий административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (осуществление незаконных валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации).

Так, выявление фактов внесения наличной валюты Российской Федерации в кассу ООО «Стройбетон-Инвест» физическими лицами-нерезидентами: ФИО4 (во исполнение обязательства по оплате в соответствии с договором купли-продажи квартиры от 01.04.2019 б/н) в размере 1 890 000 р., ФИО5 и ФИО6 (договор купли-продажи от 28.08.2019 б/н) в размере 2 650 000 р., ФИО7 (договор купли-продажи от 08.04.2019 б/н) в размере 1 820 000 р., ФИО8 (договор купли-продажи от 21.01.2019 б/н) в размере 1 420 000 р., Понятой Светланой (договор купли-продажи от 18.09.2019 б/н) в размере 760 000 р., ФИО8 (договор купли-продажи от 21.01.2019 б/н) в размере 1 440 000 р. послужило основанием к составлению специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска ФИО9 в отношении данного лица протоколов об административных правонарушениях № 55062033700117800001 от 02.12.2020, № 55062033700080300002 от 02.12.2020, № 55062033700066600003 от 02.12.2020, № 55062033700074000002 от 02.12.2020, № 55062033700097000002 от 02.12.2020, № 55062033700103200002 от 02.12.2020.

По результатам рассмотрения указанных выше протоколов заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска ФИО10 вынесены постановления № 55062033700117800005 от 21.12.2020, № 55062033700080300005 от 21.12.2020, № 55032033700066600007 от 21.12.2020, № 55062033700074000005 от 21.12.2020, № 55062033700097000005 от 21.12.2020, № 55062033700103200005 от 21.12.2020, которыми общество признано виновным в совершении административного правонарушения, наказуемого в силу части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, лицу назначены административные наказания в виде административных штрафов в сумме 708 750 р., в сумме 993 750 р., в сумме 682 500 р., в сумме 532 500 р., в сумме 285 000 р., в сумме 540 000 р. соответственно.

Несогласие с размером административных штрафов (порядком их исчисления), назначенных оспариваемыми постановлениями, обусловило обращение ООО «Стройбетон-Инвест» в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд отказывает в удовлетворении требований, руководствуясь следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность, в том числе за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путём проведения расчётов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом административной ответственности является осуществляющее предпринимательскую деятельность лицо, которое участвовало в незаконной валютной операции.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее также – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) к валютным операциям, в том числе относятся приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютой Российской Федерации, в том числе являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

ФИО4 (паспорт иностранного гражданина № 10855668), ФИО5 (паспорт иностранного гражданина № 08609099), ФИО6 (паспорт иностранного гражданина № 12272199), ФИО7 (паспорт иностранного гражданина № 11783218), ФИО8 (паспорт иностранного гражданина № 11966046), Понятая Светлана (паспорт иностранного гражданина № 08042115) – физические лица-нерезиденты (являются гражданами Республики Казахстан, вида на жительство в РФ не имеют).

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Поименованной частью статьи 14 установлены случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации. Расчеты юридического лица - резидента с физическим лицом - нерезидентом при продаже недвижимого имущества по договору купли-продажи не входят в указанный перечень.

Таким образом, единственным законным способом оплаты по договору купли-продажи недвижимости для нерезидента в Российской Федерации является безналичный расчет через уполномоченные банки, расположенные на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела перечисленными лицами и ООО «Стройбетон-Инвест» были заключены договоры купли-продажи недвижимого имущества, по которым первые внесли (в кассу), а последнее приняло оплату в наличной валюте Российской Федерации по приходному кассовому ордеру от 02.04.2019 № 184 в размере 1 890 000 р., по приходному кассовому ордеру от 28.08.2019 № 493 в размере 2 650 000 р., по приходному кассовому ордеру от 08.04.2019 № 189 в размере 1 820 000 р., по приходному кассовому ордеру от 22.01.2019 № 15 в размере 1 420 000 р., по приходному кассовому ордеру от 18.09.2019 № 594 в размере 760 000 р., по приходному кассовому ордеру от 04.02.2019 № 39 в размере 1 440 000 р.

Из приведённых обстоятельств видно, что в действиях общества имеются события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По смыслу пункта 2 статьи 2.1 этого же КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно данной формулировке вины субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Достаточные меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства, нарушение которых послужило основанием для привлечения заявителя в рассматриваемом случае к административной ответственности, им не были приняты.

Общество, являясь субъектом предпринимательской деятельности и профессиональным участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о последствиях несоблюдения ограничений и требований в сфере валютного законодательства.

При предъявлении требований заявителем особое внимание уделено обстоятельствам неверного, по его убеждению, исчисления размеров административных штрафов, что отклоняется судом с учётом следующего.

Условиями, присутствие которых позволяет сделать вывод о наличии в действиях лица состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является наличие у участников отношений определённого статуса с точки зрения валютного законодательства (резидент/нерезидент), а также совершение ими действий, которые могут быть квалифицированы в качестве валютной операции.

ООО «Стройбетон-Инвест», признавая себя надлежащим субъектом административного правонарушения (сторона по договорам купли-продажи), в качестве базы исчисления административного наказания предлагает считать размер вознаграждения, полученного обществом по исполнении (со своей стороны) обязательств агентского договора (материалами дела подтверждается заключение таковых с обществом с ограниченной ответственностью Строительно-Монтажное управление 5 Стройбетон «Восточное» (агентский договор № 1/1м от 14.01.2019), обществом с ограниченной ответственностью Строительно-Монтажное управление – 9 Стройбетон «Космическое» (агентский договор № 18/3/1 от 08.02.2019 и агентский договор № 17/5/1 от 20.08.2019), обществом с ограниченной ответственностью Строительно-Монтажное управление – 7 Стройбетон «Амурское» (агентский договор № 13/4 от 19.03.2018)).

Основанием выплаты вознаграждения ООО «Стройбетон-Инвест», хотя и размер такого установлен в процентной зависимости (1,5 %) от цены договоров купли-продажи, являются обязательства, следующие из агентских договоров, которые, во всяком случае, не могут быть признаны валютными операциями (отсутствие взаимодействия по типу резидент – нерезидент), следовательно, административным органом верно определены суммы незаконных валютных операций.

Таким образом, в действиях общества содержатся все необходимые элементы состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делам об административных правонарушениях не допущено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ (два года), административным органом выдержан.

Квалификация выявленных проступков как малозначительных ввиду того, что они не имели место в условиях исключительных, учитывая систематический характер противоправного поведения ООО «Стройбетон-Инвест» (незнание последствий осуществления незаконной валютной операции, на чём настаивает общество, не свидетельствует об отсутствии вины в совершении следующих за первым эпизодов получения денежных средств в валюте РФ, в том числе в случае их одновременного выявления и фиксации), не согласуется с разъяснениями, данными в абзаце третьем пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», не подлежит также применению положение статьи 4.1.1 КоАП РФ (исходя из наличия неоднократности совершения наказуемых действий, в то числе до вынесения постановления о привлечении к административной ответственности).

Наказания назначены обществу ниже низшего, что свидетельствует об учтёте его финансового положения, как того требуют положения ч.ч. 3, 3.1 КоАП РФ (иное поведение административного органа и суда, состоящее в снижении применённого наказания далее, противоречит указанным нормам, в том числе в их конституционно-правовом толковании) и соответствует тяжести совершенных административных правонарушений, выразившейся в исключении при осуществлении валютной операции одного из механизмов контроля за ней, предусмотренных Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (уполномоченный банк), обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных ООО «Стройбетон-Инвест» требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

в признании незаконными и отмене постановлений № 55062033700080300005, № 55062033700066600007, № 55062033700117800005, № 55062033700074000005, № 55062033700097000005, № 55062033700103200005, вынесенных от 21.12.2020 в городе Омске Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска, о признании общества с ограниченной ответственностью «Стройбетон-Инвест» (зарегистрировано юридическим лицом 03.03.2015 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области, основной государственный регистрационный номер 1155543007179, идентификационный номер налогоплательщика 5528030612, адрес: 644027, <...>, помещение 3П) виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначении административного наказания в виде наложения административных штрафов в размерах 993 750 рублей, 682 500 рублей, 708 750 рублей, 532 500 рублей, 285 000 рублей, 540 000 рублей соответственно отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

СудьяИ.М. Солодкевич