Решение от 9 апреля 2018 г. по делу № А32-3102/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


Дело № А32-3102/17

«09» апреля 2018 г. г. Краснодар


Резолютивная часть решения объявлена 5 апреля 2018 г.

Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2018 г.


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Гонзус И.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Восканян М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет», ст. Новощербиновская (наименование заявителя)

к Краснодарской таможне, г. Краснодар (наименование ответчика)

о признании незаконным решения

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1- представителя,

от ответчика: ФИО2- представителя,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» (далее - ООО «Кубаньтрейдмет», заявитель, общество, декларант) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Краснодарской таможне (далее – заинтересованное лицо, таможенный орган) о признании незаконным решения Краснодарской таможни от 29.12.2016 о корректировке таможенной стоимости товара, вывезенного по ДТ № 10309030/111114/0001441, о признании незаконным решения Краснодарской таможни от 29.12.2016 о корректировке таможенной стоимости товара, вывезенного по ДТ № 10309030/090215/0000105.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в заявлении. В обоснование требований общество ссылается на то, что при декларировании товара таможне предоставлен полный пакет документов, подлежащих представлению в обоснование применения первого (основного) метода определения таможенной стоимости товара. Калькуляция стоимости товара свидетельствует о себестоимости товара при его приобретении на российском рынке и не является документом, подтверждающим цену товара по внешнеэкономической сделке. Таможенная стоимость товара была скорректирована при вывозе товара на основании деклараций из базы «Мониторинг Анализ». Заявитель полагает, что данный расчет обладает большей степенью объективности, чем критерий расчета таможенной стоимости на основе деклараций страны ввоза. Представленные в материалы дела документы не содержат доказательств взаимосвязи между обществом и «Colbert Business Corp.», а также между ФИО3 и ФИО4 Таможенные декларации Турецкой Республики не являются надлежащим доказательством по делу, поскольку выставленные к указанным декларациям инвойсы компаний «IMPEX CENTER LIMITED», «SCRAP CENTER LIMITED» адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S» не контролируются ни обществом, ни ФИО3

Общество обратилось с ходатайством о проведении судебной почерковедческой экспертизы, на разрешение которой поставить следующие вопросы :

1. Справка ООО «Импульс» от 28.10.2014 года № 117, о том, что ФИО4. работает в 000 «Импульс» в должности коммерческого директора с 02.08.2005 г. (Приказ от 02.08.2005 г. № 05/8/2, выданная директором 000 «Импульс» ФИО3;

2. Письмо ООО «Импульс» от 27.01.2015 г., адресованное банку «ABLV Bank» (Латвия) и подписанное единственным участником 000 «Импульс» ФИО3, согласно которому: «основным видом деятельности российской компании 000 «Импульс» является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ, при этом иностранная компания «Norbrook Productions Limited» была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и ФИО4. курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, ФИО4. был назначен поверенным и единственным собственником компании «Norbrook Productions Limited». В то же время ФИО4. остается коммерческим директором российской компании 000 «Импульс», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса.

3. Решение учредителя 000 «Импульс» от 15.08.2005 г. № 5 о распределении прибыли в обществе ФИО3 или иным лицом?

Также общество обратилось с ходатайством об истребовании доказательств и просит истребовать у Краснодарской таможни таможенные декларации № 103131110/020215/0001204 (декларант ООО «Импекс»), № 10313110/151214/00005091 (декларант ООО «МЛТ»).

Также общество обратилось с устным ходатайством об исключении доказательства- копии трудовой книжки.

Представитель таможни возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление, а также против удовлетворения заявленных обществом ходатайств.

Дело рассматривается по правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев ходатайства заявителя суд пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле. В случае, если назначение экспертизы предписано законом или предусмотрено договором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе.

С учетом имеющихся в деле доказательств суд пришёл к выводу об отсутствии необходимости в проведении экспертизы по делу.

Внесенные для проведения экспертизы средства подлежат возврату обществу по его обращению.

Согласно части 4 статьи 66 АПК РФ лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства. В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения. При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

Заявитель не представил доказательств того, что он не имеет возможности самостоятельно получить необходимые для подтверждения его позиции доказательства.

В связи с изложенным ходатайство об истребовании доказательств судом отклонено.

При рассмотрении ходатайства об исключении из числа доказательств копии трудовой книжки суд исходит из следующего.

Заявитель не указал норму права, в соответствии с которой суд должен исключить доказательство. Заявление о фальсификации доказательства заявителем не заявлено. Вместе с тем частями 3 и 4 статьи 71 АПК РФ предусмотрено, что доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Таким образом, все доказательства подлежат исследованию и оценке судом.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о необоснованности ходатайства об исключении доказательства.

Суд, исследовав материалы дела, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: Краснодарский край, ст. Новощербиновская, ул. Лермонтова, 8/1. Является участником внешнеэкономической деятельности.

Как следует из материалов дела, между ООО «Кубаньтрейдмет» и компанией «Colbert Buisiness Corp» (Белиз) заключен контракт от 29.08.2014 № 9-2014 на поставку иностранному контрагенту стального лома (смеси сорта 3А, 5А, 12А, 13А) по цене 130 долл. США за тонну на условиях FOB-Ейск.

В рамках указанного контракта общество экспортировало товар «стальной лом (смесь сорта 3А, 5А, 12А, 13А)...».

Таможенная стоимость товара определена по первому методу определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами).

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров по ДТ № 10309030/111114/0001441, № 10309030/090215/0000105 декларантом на этапе таможенного декларирования были заявлены и представлены необходимые документы.

29.12.2016 Краснодарской таможней приняты решения о корректировке таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105.

Не согласившись с принятыми решениями, общество обратилось в арбитражный суд.

При принятии решения суд исходит из следующего.

Отделом таможенного контроля после выпуска товаров с 18 февраля 2016 года на основании статьи 131 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) проведена камеральная таможенная проверка в отношении ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 236101001, место государственной регистрации: 353632, Краснодарский край, Щербиновский район, ст. Новощербиновская, ул. Лермонтова, 8/1) по вопросу достоверности заявленной таможенной стоимости при декларировании в регионе деятельности Краснодарской таможни в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» товара «лом черных металлов…» по декларациям на товары (далее – ДТ) №№10309030/090215/0000105, 10309030/111114/0001441, 10309030/150615/0000629, 10309030/130415/0000414, 10309030/091014/0001276, 10309030/280515/0000578, 10309030/210515/0000552, 10309030/100515/0000509, 10309030/220914/0001180, 10309030/200114/0000055, 10309030/270214/0000200, 10309030/280314/0000343, 10309030/110714/0000748, 10309030/070814/0000897, 10309030/190814/0000969, 10309030/050914/0001064, 10309030/301014/0001377, 10309030/190115/0000032, 10309030/160315/0000279, 10309030/250615/0000661, 10309030/020715/0000686, 10309030/100715/0000715, 10309030/210715/0000755, 10309030/220715/0000758, 10309030/170815/0000880, 10309030/010915/0000968, 10309030/120915/0001027, 10309030/200915/0001072, 10309030/240915/0001105, 10309030/021015/0001151, 10309030/301015/0001286, 10309030/121215/0001507, 10309030/201215/0001546, 10309030/291215/0001613, 10309030/260116/0000079, 10309030/220316/0000344, 10309030/080216/0000128, 10309030/190216/0000181, 10309030/290216/0000216, 10309030/090316/0000262, 10309030/010416/0000400, 10309030/110416/0000447, 10309030/180416/0000475, 10309030/250416/0000501, 10309030/290416/0000516, 10309030/100516/0000541, 10309030/180516/0000557, 10309030/300516/0000589 в подсубпозиции 7204 49 900 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза / Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ТС/ЕАЭС). По результатам проверки составлен акт № 10309000/210/291216/А0010.

Согласно сведениям, заявленным ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в графе 44 «Дополнительная информация/представляемые документы» ДТ №№ 10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105, поставка товаров осуществлялась в счет исполнения контракта от 29.08.2014 № 9-2014.

В результате анализа копий контракта от 29.08.2014 № 9-2014, представленных ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» и ПАО «Сбербанк России» по запросам Краснодарской таможни, было установлено следующее.

Согласно контракту от 29.08.2014 № 9-2014, Продавец (ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», Россия, в лице генерального директора ФИО3) согласился продать, а Покупатель («Colbert Business Corp.», Белиз) согласился приобрести стальной лом ГОСТа 2787-75 в количестве 8 000 тонн (+/- 10%) по цене 265 долл. США за тонну.

Контракт от 29.08.2014 № 9-2014 составлен на английском и русском языках. Место заключения контракта не указано. Контракт подписан генеральным директором ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» ФИО3 со стороны Продавца и неизвестным лицом, статус и полномочия которого нигде не обозначены, со стороны Покупателя.

Согласно условиям контракта страной назначения при отправке товаров является Турецкая Республика. При этом покупатель товаров зарегистрирован в Белизе. В соответствии с приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» Белиз является офшорной зоной.

Согласно контракту от 29.08.2014 № 9-2014 стальной лом поставляется на условиях поставки FOB Ейск (Россия) Инкотермс.

Заявленные в графе 20 «Условия поставки» ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105 сведения об условиях поставки соответствуют условиям поставки, указанным в контракте от 29.08.2014 № 9-2014.

В соответствии с международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс термин FOB («Free on Board»/«Свободно на борту») означает, что продавец выполняет поставку с момента перехода товара через борт судна в поименованном порту отгрузки. С этого момента покупатель несет все риски утраты или повреждения товара. Согласно термину FOB от продавца требуется выполнение таможенных формальностей, необходимых для вывоза. Данный термин может быть использован только при перевозке морским или внутренним водным транспортом.

Согласно условиям контракта от 29.08.2014 № 9-2014 общая стоимость контракта не определена. При этом фактурная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105, составила 3 921 158,63 долл. США.

Для осуществления валютного контроля финансовых операций по контракту от 29.08.2014 № 9-2014 ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в отделении № 8619 ПАО «Сбербанк России» открыт паспорт сделки от 01.09.2014 № 14090001/1481/0638/1/1.

В дальнейшем паспорт сделки был переоформлен ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ»:

- 03.10.2014 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 01.10.2014 № 2 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014 о продлении срока действия контракта до 30.11.2014 и увеличении количества товара до 10 000 тонн (+/- 10%);

- 20.10.2014 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 17.10.2014 № 4 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014 об увеличении количества товара до 10 500 тонн (+/- 10%);

- 16.12.2014 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 28.11.2014 № 5 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014 о продлении срока действия контракта до 31.12.2014;

- 13.01.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 31.12.2014 № 6 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014 о продлении срока действия контракта до 31.01.2015;

- 27.01.2015 в связи с подписанием дополнительного соглашения от 26.01.2015 № 7 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014 о продлении срока действия контракта до 31.03.2015 и увеличении количества товара до 13 500 тонн (+/- 10%).

Согласно условиям контракта от 29.08.2014 № 9-2014 допускается предоплата за груз:

- 95% фактурной стоимости, за вычетом авансов, оплачивается до отхода судна из порта погрузки банковским переводом после отправленных по факсу или электронной почте копий документов в течение одного банковского дня после даты выдачи коносаментов в зависимости от веса, указанного в отчете осмотра, выданного в порту погрузки;

- остаток 5% будет выплачиваться в течение 15 банковских дней после завершения выгрузки в порту разгрузки на основании данных в сертификатах по качеству и количеству независимой сюрвейерской компании, согласованной обеими сторонами в порту выгрузки.

В ходе камеральной таможенной проверки по запросу таможни ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» представлены выписки по счету и платежные документы, подтверждающие оплату товаров иностранным контрагентом (таблица № 13 акта камеральной таможенной проверки).


№ п/п

Номер ДТ

Фактурная стоимость, долл. США

Платежный документ

Сумма платежа,

долл. США

1
10309030/301014/0001377

1 086 500

SWIFT от 29.08.2014

SWIFT от 02.09.2014

SWIFT от 08.09.2014

SWIFT от 15.09.2014

SWIFT от 29.09.2014

SWIFT от 01.10.2014

SWIFT от 03.10.2014

SWIFT от 03.10.2014

SWIFT от 20.10.2014

SWIFT от 26.01.2015

SWIFT от 30.01.2015

SWIFT от 02.03.2015

338000

70000

55000

799960,20

160000

60000

300000

999962

204375,83

500000

432535,59

1325,06

2
10309030/111114/0001441

686 833,63

3
10309030/190115/0000032

1 086 500

4
10309030/090215/0000105

1 061 325

Итого:

3 921 158,63


3 921 158,63


В результате анализа вышеуказанных документов было установлено, что в графе «Информация о денежном переводе» SWIFT от 29.08.2014, от 02.09.2014, от 08.09.2014, от 29.09.2014, от 01.10.2014, от 03.10.2014, от 30.01.2015, от 02.03.2015 имеется ссылка на контракт от 29.08.2014 № 9-2014.

Оплата по SWIFT от 03.10.2014 на сумму 999 962 долл. США и SWIFT от 15.09.2014 на сумму 799 960,20 долл. США осуществлена компанией «Diler Demir Celik End. Ve Tic. A.S.» (Турция) в соответствии с дополнительными соглашениями от 02.10.2014 № 3, от 15.09.2014 № 1 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014.

Оплата по SWIFT от 20.10.2014 на сумму 204 375,83 долл. США осуществлена компанией «Fermetal Trade LTD» (К-вы острова) в соответствии с дополнительным соглашением от 17.10.2014 № 4 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014.

Оплата по SWIFT от 26.01.2015 на сумму 500 000 долл. США осуществлена компанией «Wadelux management LLP» (Англия) в соответствии с дополнительным соглашением от 29.08.2014 № 7 к контракту от 29.08.2014 № 9-2014.

Оплата произведена на банковский счет ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», указанный в контракте от 29.08.2014 № 9-2014. На всех SWIFT имеются отметки ПАО «Сбербанк России» о проведении платежей.

Осуществление оплаты за товары также подтверждается выпиской по счету ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» и ведомостью банковского контроля по паспорту сделки от 01.09.2014 № 14090001/1481/0638/1/1, представленным ПАО «Сбербанк России» по запросу Краснодарской таможни.

Ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 01.09.2014 № 14090001/1481/0638/1/1, представленные ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» и ПАО «Сбербанк России» по запросам Краснодарской таможни, имеют нулевое сальдо расчетов, то есть сумма поступивших платежей по контракту равна сумме по подтверждающим документам.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, установлены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 (далее – Правила).

В соответствии с п.6 Правил основными принципами определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров являются принципы, которые установлены в Соглашении об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25.01.2008 (далее – Соглашение), с учетом особенностей, установленных Правилами.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, утвержден приказом ФТС России от 27.01.2011 № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» (далее – Порядок). В соответствии с пунктом 2 Порядка таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товаров в ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105 была заявлена ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п.11 Правил.

В соответствии с пунктом 11 Правил таможенной стоимостью оцениваемых (вывозимых) товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на вывоз из Российской Федерации в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 17 настоящих Правил, при одновременном выполнении следующих условий:

а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;

б) продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

в) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии с пунктами 17 - 22 настоящих Правил могут быть произведены дополнительные начисления;

г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил.

В соответствии с пунктом 16 Правил ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые (вывозимые) товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме.

Согласно условиям контракта от 29.08.2014 № 9-2014 стоимость товара установлена в размере 265 долл. США за тонну. Количество товара с учетом дополнительных соглашений к контракту – 13 500 тонн (+/- 10%). В рамках контракта ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в адрес «Colbert Business Corp.» выставлены инвойсы от 30.10.2014 № 10 на сумму 1 086 500 долл. США (4100 тонн * 265 долл. США за тонну), от 11.11.2014 № 11 на сумму 686 833,63 долл. США (2591,825 тонн * 265 долл. США за тонну), от 19.01.2015 № 1 на сумму 1 086 500 долл. США (4100 тонн * 265 долл. США за тонну), от 09.02.2016 № 2 на сумму 1 061 325 долл. США (4005 тонн * 265 долл. США за тонну).

В ходе таможенного декларирования величина таможенной стоимости товаров в ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105 была заявлена ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» путем пересчета фактурной стоимости, указанной в инвойсах, в национальную валюту Российской Федерации по курсу на дату подачи ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105, без дополнительных начислений в соответствии с п.17 Правил.

В ходе таможенного декларирования товаров по ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105 ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в ДТС-3 были заявлены следующие сведения:

1. Взаимосвязь между продавцом и покупателем в значении, указанном в п.1 ст.3 Соглашения от 25.01.2008, отсутствует;

2. Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

3. Продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

4. Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно уплачивает в качестве условия продажи товаров, не предусмотрены;

5. Продажа не зависит от соблюдения условия, в силу которого часть дохода от последующих продаж, от распоряжения товарами иным способом или их использования, будет причитаться прямо или косвенно продавцу.

В подтверждение сведений о заявленной таможенной стоимости товаров в ДТ №№10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105 декларантом на этапе таможенного декларирования заявлены следующие документы:

- ДТС-3;

- уставные и регистрационные документы;

- контракт от 29.08.2014 № 9-2014;

- паспорт сделки от 01.09.2014 № 14090001/1481/0638/1/1;

- инвойсы от 30.10.2014 № 10, от 11.11.2014 № 11, от 19.01.2015 № 1, от 09.02.2016 № 2;

- коносаменты от 29.10.2014 № 1, от 11.11.2014 № 1, от 19.01.2015 № 1, от 09.02.2015 № 1;

- SWIFT от 29.08.2014 б/н, от 02.09.2014 б/н, от 08.09.2014 б/н, от 15.09.2014 б/н, от 29.09.2014 б/н, от 01.10.2014 б/н, от 03.10.2014 б/н, от 03.10.2014 б/н, от 20.10.2014 б/н, от 30.01.2015 б/н;

- калькуляции себестоимости товаров от 30.10.2014 № 257, от 11.11.2014 № 267, от 19.01.2015 № 9, от 09.02.2015 № 45 с приложением подтверждающих документов.

По результатам проведенного должностными лицами Ейского таможенного поста Краснодарской таможни контроля таможенная стоимость товаров, заявленная в ДТ №№ 10309030/301014/0001377, 10309030/111114/0001441, 10309030/190115/0000032, 10309030/090215/0000105, принята по первому методу таможенной оценки.

В ходе камеральной таможенной проверки ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» по запросу Краснодарской таможни были представлены калькуляции себестоимости лома и отходов черных металлов (таблица № 14 акта камеральной таможенной проверки)

В ходе проверки статей калькуляции установлено следующее.

Основной статьей расходов, которая существенно влияет на себестоимость товаров, является закупка лома черных металлов. При этом основными поставщиками ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (от 99 до 100% от общего объема закупок в стоимостном выражении) являются ООО «ИМПУЛЬС» (ИНН <***>), ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» (ИНН <***>) и индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН <***>).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем ООО «ИМПУЛЬС» является ФИО3 (ИНН <***>). Также ФИО3 являлся директором ООО «ИМПУЛЬС» в 2005–2015 г.г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц в 2014–2016 г.г. учредителем ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» являлся ФИО3 (ИНН <***>).

Кроме того, большую часть услуг (сдача в аренду транспортных средств, пресса, нежилого помещения, экскаватора и др.) ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» оказывает индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН <***>).

Таким образом, ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» заключены договоры оказания услуг и поставки товаров с взаимосвязанными лицами (рисунок № 1), что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары и услуги.

В результате анализа документов, представленных поставщиками указанных в калькуляции товаров и услуг по запросам Краснодарской таможни, установлено, что заявленные в калькуляции сведения о стоимости товаров и услуг соответствуют сведениям в полученных документах.

Однако, в результате сопоставления документов, полученных от ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» и поставщиков лома в адрес ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», было установлено следующее.

Согласно представленной ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» калькуляции средняя цена закупки лома составляет:

- по ДТ №10309030/111114/0001441 – 9,43 руб. за кг;

- по ДТ №10309030/090215/0000105 – 12,03 руб. за кг.

Согласно сведениям, заявленным ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, основную массу экспортируемого лома черных металлов (96,5% от общего количества) составляет:

- стальной промышленный лом с толщиной стенок более 6 мм. (81,5% от общего количества), что соответствует марке 3А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия»;

- стальной промышленный лом с толщиной стенок 4-6 мм (15% от общего количества), что соответствует марке 5А по Межгосударственному стандарту ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия».

В соответствии с приказами ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» от 20.02.2014 № 04/02/1, от 20.03.2014 № 06/03/1, от 31.07.2014 № 05/07, от 30.11.2014 № 15/11, от 01.02.2015 № 01/02 закупочные цены лома черных металлов составляли:

- в период с 20.02.2014 по 30.07.2014 – 9,6 руб. за кг лома марки 3А, 8,5 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 31.07.2014 по 30.11.2014 – 9,5 руб. за кг лома марки 3А, 7,5 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 30.11.2014 по 31.01.2015 – 10,5 руб. за кг лома марки 3А (большие партии лома свыше 10 тонн – 12,5 руб. за кг лома), 9,0 руб. за кг лома марки 5А;

- в период с 01.02.2015 по 28.02.2015 – 9,5 руб. за кг лома марки 3А, 8,0 руб. за кг лома марки 5А.

Таким образом, сведения о цене закупки лома черных металлов, указанные ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в калькуляции, не соответствуют установленным закупочным ценам.

Согласно документам, представленным основными поставщиками лома черных металлов ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», средняя цена закупки лома близка к цене его реализации в адрес ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ». При этом согласно условиям договоров поставки вывоз товара осуществляется транспортом ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», т.е. стоимость доставки лома не включена в закупочную цену.

Выявленные обстоятельства указывают на то, что заявленная ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в калькуляции стоимость закупки лома черных металлов не отражает реальной стоимости товаров, т.к. имеет место взаимосвязь ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» с основными поставщиками лома.

В ходе камеральной таможенной проверки у ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» был запрошен оригинал контракта от 29.08.2014 № 9-2014. В ответ ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» было представлено пояснение от 30.06.2016 № 330 согласно которому оригинал контракта отсутствует, т.к. в нем прописано, что контракт, подписанный посредством электронной или факсимильной связи, имеет обязательную юридическую силу как для продавца, так и для покупателя.

Краснодарской таможней в адрес компании «Colbert Business Corp.» (Белиз) был направлен запрос с целью установления факта наличия договорных отношений между данной компанией и ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ». Согласно почтовому уведомлению направленный Краснодарской таможней запрос был вручен адресату, однако по состоянию на день завершения камеральной таможенной проверки ответ от компании «Colbert Business Corp.» не получен.

Таким образом, факт наличия договорных отношений между ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» и компанией «Colbert Business Corp.» представлением оригинала контракта либо ответом иностранного контрагента не подтвержден.

Согласно договору уступки прав требования от 20.04.2015, представленному ООО КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» по запросу Краснодарской таможни, представителем компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.», действующим по доверенности, является ФИО4.

В результате визуального сравнения подписи ФИО4 на договоре уступки прав требования от 20.04.2015 с подписью представителя компании «Colbert Business Corp.» в контракте от 29.08.2014 № 9-2014 установлено, что подписи имеют идентичное написание.

Согласно заключению эксперта федерального бюджетного учреждения Краснодарской лаборатории судебной экспертизы Минюста России от 16.12.2016 № 5199/04-1/3.1 изображения подписей в графах «Цедент» и «Цессионарий», расположенные в копии договора уступки прав требования от 20.04.2015, и изображения подписей в графе «Покупатель/the Buyer», расположенные в копии контракта от 29.08.2014 № 9-2014, являются изображениями одной и той же подписи.

В результате анализа документов, представленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 12 по Краснодарскому краю, установлено, что ФИО4 (ИНН <***>) в 2013–2014 г.г. являлся работником ООО «ИМПУЛЬС».

В ходе камеральной таможенной проверки ОБООВК помимо прочих были представлены следующие документы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий:

- генеральные доверенности компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» на имя ФИО4;

- соглашения компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» о предоставлении ФИО4 директорства;

- заявления ФИО4 на открытие расчетных счетов «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия);

- подтверждения о получении ФИО4 удаленного управления расчетными счетами компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» в банке «ABLV Bank» (Латвия), а также заявления на получение интернет-банка;

- справка ООО «ИМПУЛЬС» от 28.10.2014 № 117 о том, что ФИО4 работает в ООО «ИМПУЛЬС» в должности коммерческого директора с 02.08.2005 (приказ от 02.08.2005 № 05/08/2), выданная директором ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3;

- трудовая книжка ФИО4, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» с 02.08.2005;

- письмо ООО «ИМПУЛЬС» от 27.01.2015, адресованное банку «ABLV Bank» (Латвия) и подписанное единственным участником ООО «ИМПУЛЬС» ФИО3, согласно которому: «основным видом деятельности российской компании ООО «ИМПУЛЬС» является купля-продажа лома черных металлов на внутреннем рынке в РФ. При этом иностранная компания «Norbrook Productions Limited» была создана для осуществления деятельности на зарубежных рынках и ФИО4 курирует данное направление бизнеса. Имея соответствующий опыт и квалификацию, ФИО4 был назначен поверенным и единственным собственником компании «Norbrook Productions Limited». В то же время ФИО4 остается коммерческим директором российской компании ООО «ИМПУЛЬС», а получаемый доход от деятельности российской компании инвестирует в развитие зарубежного бизнеса».

Таким образом, контракт от 29.08.2014 № 9-2014 заключен между ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в лице генерального директора ФИО3 и «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО4, который является взаимосвязанным с ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» лицом, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары.

В отдел таможенного контроля после выпуска товаров Краснодарской таможни отделом по борьбе с особо опасными видами контрабанды Краснодарской таможни представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, а также инвойсы, транспортные и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной службы Республики Турция в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Анкара, 16.09.1997).

В результате сопоставления документов, представленных ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в ходе таможенного декларирования и в ходе камеральной таможенной проверки, с документами, представленными ОБООВК, установлено следующее.

При рассмотрении представленных ОБООВК импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено, что российским экспортным ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105 соответствуют импортные таможенные декларации Турецкой Республики от 20.11.2014 № 14410500IM097333, от 17.02.2015 № 15410500IM013251. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в российских экспортных ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону (таблица № 15 акта камеральной таможенной проверки).



ДТ № 10309030/111114/0001441 с комплектом документов

Таможенная декларация Турецкой Республики от 20.11.2014 № 14410500IM097333 с комплектом документов


общая стоимость товара, долл. США

686 833,63

839 751,30

коносамент

№ 1 от 11.11.2014

№ 1 от 11.11.2014

вес согласно коносаменту и декларации, тонн

2 591,825

2 591,825

морское судно

AMUR-2510

AMUR-2510

порт погрузки

Ейск, Россия

Ейск, Россия

порт назначения

KROMAN PORT TAVSANCIL, Турция

KROMAN PORT TAVSANCIL, Турция

отправитель товара

ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (Россия)

«COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз)

получатель товара

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)

инвойс

№ 11 от 11.11.2014

№ 32 от 11.11.2014

цена за мет. тонну в инвойсе, долл. США

265

324

продавец товара

ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (Россия)

«FERMETAL TRADE LIMITED» (ОАЭ)

покупатель товара

«COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз)

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)


ДТ № 10309030/090215/0000105 с комплектом документов

Таможенная декларация Турецкой Республики от 17.02.2015 № 15410500IM013251 с комплектом документов

общая стоимость товара, долл. США

1 061 325

1 261 575

коносамент

№ 1 от 09.02.2015

№ 1 от 09.02.2015

вес согласно коносаменту и декларации, тонн

4 005

4 005

морское судно

DOROTHEA

DOROTHEA

порт погрузки

Ейск, Россия

Ейск, Россия

порт назначения

KROMAN PORT TAVSANCIL, Турция

KROMAN PORT TAVSANCIL, Турция

отправитель товара

ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (Россия)

«COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз)

получатель товара

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)

инвойс

№ 2 от 09.02.2015

№ 05 от 09.02.2015

цена за мет. тонну в инвойсе, долл. США

265

315

продавец товара

ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (Россия)

«FERMETAL TRADE LIMITED» (ОАЭ)

покупатель товара

«COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз)

«KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция)


В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 20.11.2014 № 14410500IM097333 имеется инвойс от 11.11.2014 № 32, выставленный компанией «FERMETAL TRADE LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 839 751,30 долл. США.

В комплекте документов к таможенной декларации Турецкой Республики от 17.02.2015 № 15410500IM013251 имеется инвойс от 09.02.2015 № 05, выставленный компанией «FERMETAL TRADE LIMITED» (ОАЭ) в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) на сумму 1 261 575,00 долл. США.

В результате сопоставления документов установлено, что ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» (Россия) фактически экспортирует лом черных металлов в адрес компании «KROMAN CELIK SAN.A.S.» (Турция) минуя третьи страны в рамках контракта, заключенного с оффшорной компанией «COLBERT BUSINESS CORP.» (Белиз). В случае, если бы контракт на поставку товаров был заключен ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» напрямую с фактическими покупателями товаров, то стоимость товаров значительно бы превысила заявленную ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в ходе таможенного декларирования.

Таким образом, ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» на этапе таможенного декларирования скрыло от Краснодарской таможни истинную стоимость партий лома и отходов черных металлов, задекларированных по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, путем представления коммерческих документов (инвойсы, контракты и другие), содержащих информацию о заниженной цене за одну тонну металлолома. Учитывая вышеизложенное, информация о таможенной стоимости товаров, указанная при таможенном декларировании по ДТ №№ 10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, является недостоверной.

В отношении товара «лом черных металлов…», задекларированного по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, на момент таможенного декларирования была установлена ставка вывозной таможенной пошлины в размере 10%, но не менее 10 Евро за тонну.

Таким образом, ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» является заинтересованным лицом в представлении в таможенные органы Российской Федерации документов с заниженной стоимостью товаров, так как занижение стоимости товаров приводит к уменьшению суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации.

Импортные декларации и иные документы получены таможенными органами Российской Федерации от таможенных органов страны вывоза проверяемых товаров в установленном порядке – в рамках международного сотрудничества согласно соответствующим соглашениям (протоколам), в связи с чем имеют официальный статус и не требуют легализации на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 255 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК России) документы, выданные, составленные или удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранных государств вне пределов Российской Федерации по нормам иностранного права в отношении российских организаций и граждан или иностранных лиц, принимаются арбитражными судами Российской Федерации при наличии легализации указанных документов или проставлении апостиля, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

В силу подпункта «б» абзаца 3 статьи 1 Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961), она не распространяется на документы, совершенные дипломатическими и консульскими агентами, а также на административные документы, имеющие отношение к коммерческой или таможенной операции.

Выполнение легализации не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Копии представленных ОБООВК документов в отношении проверяемых товаров предоставлены таможенной службой Турецкой Республики в рамках Соглашения между Правительством Турецкой Республики и Правительством Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (заключено в г. Анкаре 16.09.1997).

Данным Соглашением предусмотрен обмен информацией между таможенными службами государств, который не требует заверения копий либо дополнительной легализации документов, представляемых по запросу в рамках указанного Соглашения.

Также, учитывая требования к письменным доказательствам, установленные статьей 75 АПК России, в распоряжении Краснодарской таможни имеются заверенные переводы полученных от таможенной службы Турецкой Республики документов.

При декларировании товаров в таможенном органе Российской Федерации и в таможенном органе страны ввоза сторонами внешнеэкономической сделки представляются документы, подтверждающие заявленные сведения о товаре. В этой связи сведения, заявленные при экспортном декларировании в таможенном органе Российской Федерации, должны быть идентичны сведениям, заявленным при декларировании товара в таможенном органе страны ввоза.

В соответствии с пункте 4 статьи 65 ТК ТС и пункте 3 статьи 2 Соглашения заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.

Выявленные в ходе камеральной таможенной проверки обстоятельства и полученные документы свидетельствуют о недостоверном заявлении ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» таможенной стоимости вывозимых товаров по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105. Вследствие чего таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, не может быть определена методом по стоимости сделки с вывозимыми товарами.

Пунктами 8, 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» определено, что в случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами, таможенная стоимость таких товаров определяется с использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами, либо метода по стоимости сделки с однородными товарами, либо метода сложения. В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может быть определена с использованием вышеуказанных методов, применяется резервный метод.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

В ходе исследования, проведенного на предмет возможности использования метода сложения, установлено, что не все компоненты таможенной стоимости, предусмотренные пунктами 32-35 Постановления Правительства Российской Федерации № 191 от 06.03.2012 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», подтверждаются документально.

С учетом изложенного, таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, правомерно определена таможней резервным методом на базе ценовой информации, содержащейся в представленных ОБООВК комплектах импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, и относящейся к товарам, задекларированным ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ».

В своем заявлении ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» указывает на следующее:

«Согласно п.10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», пункту 1 статьи 68 ТК ТС единственным основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости является ее недостоверное заявление декларантом в том числе в связи с использованием сведений, не отвечающих требованиям пункта 4 статьи 65 Кодекса и пункта 3 статьи 2 Соглашения.

В связи с этим при разрешении споров о правомерности корректировки таможенной стоимости судам следует учитывать, какие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости были установлены таможенным органом и нашли свое подтверждение в ходе проведения таможенного контроля, в том числе с учетом документов (сведений), собранных таможенным органом и дополнительно представленных декларантом».

Довод общества судом отклонен ввиду следующего.

В ходе аналитической работы, предшествующей проведению камеральной таможенной проверки, таможней выявлены следующие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости товаров:

- заявленный ИТС товаров в 2015 году составляет 0,17 – 0,19 долл. США за кг (что на 29 % меньше, чем в 2014 году (0,24 – 0,27 долл. США за кг)). При этом в ходе анализа, проведенного посредством информационно-аналитической системы «Мониторинг – анализ», установлено, что средний ИТС рассматриваемых товаров по ФТС в 1 полугодии 2015 года составил 0,21 долл. США за кг;

- согласно статистической информации Турции, предоставленной ЮТУ, в 2015 году импорт металлолома из Российской Федерации заявлялся с ИТС 0,30 долл. США за кг.

В ходе камеральной таможенной проверки выявленные признаки недостоверного заявления таможенной стоимости товаров нашли свое подтверждение.

На основании вышеприведенной позиции Верховного Суда РФ доводы Краснодарской таможни о том, что данные, использованные ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» для подтверждения заявленной таможенной стоимости, не подтверждены документально соответствуют действительности.

Общество утверждает, что представило таможне полный перечень документов, подлежащих представлению в обоснование применения первого метода определения таможенной стоимости товара, в соответствии с приказом ФТС России от 25.04.2007 № 536, а также вступившим в силу с 01.01.2011 Приложением № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 и из которых следует, что расчет таможенной стоимости товара произведен обществом на основании цены товара, фактически уплаченной покупателем.

Однако, приказ ФТС России от 25.04.2007 № 536, на который ссылается ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в своем заявлении, с 03.07.2011 признан утратившим силу. Соответственно данный приказ не действовал на дату декларирования проверяемых товаров.

Приложение № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, определяет перечень документов, которые должны быть представлены лицом, заполнившим ДТС, при определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Таким образом, ссылка ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» на положения данных нормативно-правовых актов является некорректной.

При этом несмотря на представление ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» комплекта документов в результате камеральной таможенной проверки установлено, что сведения в представленных документах не подтверждают заявленную таможенную стоимость.

Также заявитель указал, что таможенный орган не обосновал, каким образом коммерческие взаимоотношения экспортера со своими контрагентами на внутреннем рынке могут влиять на заявленную таможенную стоимость товара, определенную по цене внешнеэкономической сделки. Довод таможни о необходимости исчислять таможенную стоимость вывозимых товаров исходя из их себестоимости не основан на нормах права и противоречит порядку определения таможенной стоимости, определенному постановлением Правительства РФ.

Однако, при этом на этапе таможенного декларирования товаров именно ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в подтверждение заявленной таможенной стоимости были представлены калькуляции себестоимости лома и отходом черных металлов.

В представленных калькуляциях таможенная стоимость вывозимых товаров складывается из различных статей расходов, связанных в первую очередь с закупкой товаров на внутреннем рынке. При этом очевидно, что себестоимость товаров не должна быть выше цены ее продажи экспортером иностранному контрагенту.

Таким образом, коммерческие взаимоотношения экспортера со своими контрагентами на внутреннем рынке напрямую влияют на величину заявленной таможенной стоимости товаров.

В ходе камеральной таможенной проверки было установлено, что закупка товаров на внутреннем рынке осуществлялась ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в основном у взаимосвязанных лиц и цена закупки имеет признаки занижения с целью отражения заниженной цены в калькуляциях, а затем в декларациях на товары.

По мнению общества, таможенный орган не провел анализ экспортного рынка товаров, обладающего идентичными/однородными признаками, и не выявил определенных показателей, искажающих действительную стоимость товара. В материалах проверки отсутствуют сведения из базы данных декларируемых товаров, иных источников, получение информации из которых таможенными органами для достижения объективности результатов контроля таможенной стоимости предусмотрено п.6 Порядка контроля таможенной стоимости товаров утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376».

Однако, ссылка ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» на положения Порядка контроля таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376, является некорректной, поскольку в соответствии с п.1 данного Прядка он определяет действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных производить контроль таможенной стоимости товаров, и декларантов (таможенных представителей) при осуществлении таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

Кроме того, указывая на отсутствие в материалах камеральной таможенной проверки каких-либо документов и сведений ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» вводит в заблуждение судебные органы, так как представители ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», а также иные лица не могли иметь доступа к данным материалам и не располагают сведениями о наличии/отсутствии в материалах проверки сведений из базы данных декларируемых товаров.

Вместе с тем, таможней проводился анализ экспортного рынка товаров, обладающего идентичными/однородными признаками, в результате которого установлено отличие ИТС декларируемых ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» товаров в меньшую сторону. Более того, согласно статистической информации Турции, предоставленной ЮТУ, в 2015 году импорт металлолома из Российской Федерации заявлялся с ИТС 0,30 долл. США за кг.

По мнению заявителя, таможенным органом не была дана правовая оценка цене сделки исходя из того, что предметом договора выступала смесь стального лома разного вида: 3А, 5А, 12А, 13А. Контрактом предусмотрено, что лом предоставляется без упаковки, навалом. Ценой товара указана именно за смесь лома без разделения по видам (маркам), то есть, необходимости указания каждого наименования груза в отдельности у экспортера не возникает, поскольку такая необходимость относится к грузам разных наименований, а также товарным и штучным грузам и не применимо к грузам, перевозимым насыпью и навалом».

Однако, ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в графе 31 «Грузовые места и описание товаров» проверяемых ДТ было заявлено процентное соотношение различных видов лома в смеси. При этом в подтверждение таможенной стоимости товаров ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» были представлены приказы по закупочным ценам лома черных металлов в результате анализа которых установлено несоответствие цены закупки лома черных металлов, указанной ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в калькуляции, установленным закупочным ценам.

Таким образом, представленные ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в подтверждение таможенной стоимости товаров документы содержат противоречивые сведения и не подтверждают заявленную таможенную стоимость.

Также общество утверждает, что таможенным органом не представлено доказательств того, что резервный метод определения таможенной стоимости применен ввиду невозможности последовательного применения иных методов определения таможенной стоимости. Таможенный орган не провел анализ рынка товара, обладающего идентичными/однородными признаками, не исследовал возможность применения ни одного из вышеперечисленных методов и не представил доказательств невозможности применения иных методов расчета таможенной стоимости, кроме резервного. В материалах камеральной таможенной проверки отсутствуют сведения из базы данных декларируемых однородных/идентичных товаров, например из ИАС «Мониторинг Анализ», запросы адресованные экспортерам товара, о поставках товара на вывоз из РФ в соответствующий период времени в соответствующем количестве.

Однако, указывая на отсутствие в материалах камеральной таможенной проверки каких-либо документов и сведений ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» повторно вводит в заблуждение судебные органы, так как представители ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», а также иные лица не могли иметь доступа к данным материалам и не располагают сведениями о наличии/отсутствии в материалах проверки сведений из базы данных декларируемых товаров.

Кроме того, в акте камеральной таможенной проверки, а также во всех решениях о корректировке таможенной стоимости отражена информация о проведенном анализе.

В ходе исследования возможности использования методов по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами не выявлена ценовая информация по идентичным/однородным товарам, проданным для вывоза из Российской Федерации в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары, и вывезенными из Российской Федерации в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары, и соответствующая требованиям Постановления Правительства Российской Федерации от 06.03.2012 № 191 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

В ходе исследования, проведенного на предмет возможности использования метода сложения, установлено, что не все компоненты таможенной стоимости, предусмотренные пунктами 32-35 Постановления Правительства Российской Федерации № 191 от 06.03.2012 «Об определении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», подтверждаются документально.

Также общество ссылается на то, что сведений о том, как именно исполнение ФИО4 трудовых обязанностей ООО «Импульс» повлияло на условие заключенного с ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» внешнеэкономического контракта Краснодарской таможней не предоставлено. Взаимосвязь сторон сделки отсутствует в данном случае, поскольку ФИО3 единственный участник и директор ООО «Импульс» не являлся ни сотрудником, ни директором «Colbert Business Corp.» (Белиз), а ФИО4 не состоял в трудовых отношениях с ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ». «Colbert Business Corp.» (Белиз) никогда не контролировалось ФИО3 Так, исполнение ФИО4 трудовых обязанностей ООО «Импульс» не могло повлиять на цену внешнеэкономического контракта.

Однако, в ходе оперативно-розыскных мероприятий Краснодарской таможней получена трудовая книжка ФИО4, подтверждающая его нахождение в должности коммерческого директора ООО «ИМПУЛЬС» (приказ от 01.08.2005 № 9-К), а также в должности коммерческого директора ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» по совместительству (приказ от 01.08.2005 № 05/08).

В ходе камеральной таможенной проверки было установлено, что ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ», ООО «ИМПУЛЬС» (ИНН <***>), ООО «НОВАЯ ЗВЕЗДА» (ИНН <***>) и индивидуальный предприниматель ФИО3 (ИНН <***>) являются взаимосвязанными лицами.

Таким образом, контракт от 29.08.2014 № 9-2014 заключен между ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в лице генерального директора ФИО3 и «Colbert Business Corp.» в лице представителя по доверенности ФИО4, который являлся коммерческим директором ООО «ИМПУЛЬС» и ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» по совместительству, что могло существенно повлиять на цену, фактически уплаченную за товары и услуги.

В материалах камеральной таможенной проверки имеется полученная в ходе оперативно-розыскных мероприятий переписка главного бухгалтера ООО «Импульс» ФИО5 (приказ от 15.04.2013 № 05/04) с ООО «Амонд Смит ЛТД» относительно открытия компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.» на имя ФИО4, открытия зарубежных банковских счетов, а также переписка с банками.

ООО «Амонд Смит ЛТД» специализируется на оказании юридических услуг в области регистрации и сопровождения зарубежных компаний, налогового планирования, защиты активов. В материалах проверки имеется прайс-лист ООО «Амонд Смит ЛТД» на открытие зарубежных компаний, в том числе в Белизе и Британских Виргинских островах, а также на открытие зарубежных банковских счетов, в том числе в Латвии.

Согласно письмам ООО «Амонд Смит ЛТД» ФИО4 оказывались услуги по информационной поддержке при создании юридических лиц в соответствии с законодательством иностранных государств и по открытию банковского счета в зарубежном банке. Оказанные услуги были приняты клиентом.

В ходе проведенного должностными лицами Краснодарской таможни допроса (протокол допроса от 07.01.2017) ФИО4 сообщил, что является собственником компаний «Norbrook Productions Limited» и «Colbert Business Corp.».

Также в ходе оперативно-розыскных мероприятий Краснодарской таможней получены документы, свидетельствующие о том, что компания «Colbert Business Corp.» в дальнейшем реализовывала приобретенные у ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» товары компаниям «IMPEX CENTER LIMITED» (ОАЭ) и «SCRAP CENTER LIMITED» (ОАЭ) по цене, значительно превышающей заявленную ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в ходе таможенного декларирования.

По мнению общества, в декларациях Турции указаны иные условия поставки товара, соответственно, данные декларации были оформлены в рамках иного контракта, к спорной сделке никакого отношения не имеющего, что свидетельствует о не относимости указанного доказательства к предмету спора. Таможенный орган не обосновал, каким образом декларации, продавцом и покупателем в которых указаны иные юридические лица, могут являться основанием для корректировки таможенной стоимости по спорным декларациям на товар; декларации Турции являются декларациями, оформленными иными компаниями, в них не указан ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» как продавец товара, цена», указанная в них, не может быть основой для корректировки таможенной стоимости, так как ее размер может быть установлен с учетом законного получения прибыли от сделки.

В ходе камеральной таможенной проверки получены импортные таможенные декларации Турецкой Республики. Сведения, указанные в импортных таможенных декларациях идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну, номеру и дате коносамента, порту погрузки, порту назначения, получателю товара. При этом стоимость товаров, заявленная ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» в российских экспортных ДТ, отлична от стоимости товаров, указанной в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики, в меньшую сторону.

Следовательно, выбранный источник ценовой информации сопоставим по коммерческим, количественным, качественным и техническим характеристикам со сведениями о товарах, заявленных в спорных декларациях.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что описанная выше взаимозависимость ООО «КУБАНЬТРЕЙДМЕТ» с иностранным контрагентом повлияла на цену товара, в результате чего таможенная стоимость проверяемых товаров была занижена, что в свою очередь явилось основанием для уклонения от уплаты таможенных платежей.

Таким образом, при определении таможенной стоимости товара, задекларированного по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105, таможенным органом правомерно применен резервный метод в соответствии со статьей 10 Соглашения, с использованием в качестве источника ценовой информации сведений о цене товара, указанных в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики и полученных в ходе проведения таможенного контроля.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что таможней правомерно приняты решения о корректировке таможенной стоимости товаров по ДТ №10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В результате совокупной оценки документов с другими доказательствами по делу и установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что общество не доказало наличие обстоятельств, свидетельствующих о его добросовестности при декларировании товара и заявлении достоверных сведений о таможенной стоимости товара, доказательств, опровергающих доводы таможенного органа о взаимосвязи с иностранным поставщиком и влиянии указанной взаимосвязи на заявленные сведения о таможенной стоимости товара, не представило.

В свою очередь, Краснодарская таможня доказала наличие оснований для принятия решений о корректировке таможенной стоимости товаров по ДТ №№10309030/111114/0001441, 10309030/090215/0000105.

При таких обстоятельствах, суд признает заявленные требования ООО «Кубаньтрейдмет» не подлежащими удовлетворению.

Меры в виде приостановления действия решений Краснодарской таможни от 29.12.16 о корректировке таможенной стоимости товара, вывезенного по ДТ № 10309030/111114/0001441, № 10309030/090215/0000105, принятые определением от 20.02.17 следует отменить.

Внесенное обществом обеспечение следует перечислить на счета федерального бюджета в счет уплаты задолженности по оспариваемым решениям по обращению таможенного органа с указанием реквизитов, сумм задолженности, представлением требования о их уплате, направленного в адрес общества.

В случае, если сумма обеспечения окажется больше сумм задолженности, то оставшаяся сумма подлежит возврату обществу по его письменному обращению, которое должно быть сделано в течении 3-х лет с даты внесения средств на депозитный счет суда.

На основании части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Судебные расходы по делу суд относит на заявителя.

Согласно разъяснений, изложенных в пункте 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" действующее законодательство не предусматривает обязанности по уплате государственной пошлины при подаче ходатайств о приостановлении исполнения решения государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица (часть 3 статьи 199 АПК РФ).

В связи с изложенным обществом излишне уплачена государственная пошлина 3000 руб. по платежному поручению № 12 от 25.01.17.

По правилам статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю.


На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 29, 65, 66, 71, 82, 97, 167-171, 176, 201, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьёй 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции



РЕШИЛ:

Ходатайство заявителя о назначении почерковедческой экспертизы оставить без удовлетворения.

Ходатайство заявителя об истребовании доказательств оставить без удовлетворения.

Ходатайство заявителя об исключении доказательства оставить без удовлетворения.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Меры в виде приостановления действия решений Краснодарской таможни от 29.12.16 о корректировке таможенной стоимости товара, вывезенного по ДТ № 10309030/111114/0001441, № 10309030/090215/0000105, принятые определением от 20.02.17 отменить.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Кубаньтрейдмет» (ИНН <***>) из федерального бюджета 3000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 12 от 25.01.17.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края в месячный срок со дня принятия.


Судья И.П. Гонзус