Решение от 16 сентября 2019 г. по делу № А40-159995/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

ДЕЛО №

А40-159995/19-20-2877
г. Москва
16 сентября 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 09.09.2019 г.

Полный текст решения изготовлен 16.09.2019 г.


Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Судьи: Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

в судебное заседание явились:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. от 01.08.2018 г. № 5;

от ответчика – ФИО3, дов. от 14.01.2019 г. № 05-18/000772;

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО ХК "ИСН" 119270, МОСКВА ГОРОД, НАБЕРЕЖНАЯ ЛУЖНЕЦКАЯ, ДОМ 10А, СТРОЕНИЕ 9, ЭТ 1 ПОМ I ЧАСТЬ КОМН 6;7, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 09.07.2012, ИНН: <***> к ИФНС России № 4 по г.Москве (ОГРН: <***>; ИНН <***>; 119048, <...>, стр.5)

о признании задолженности безнадежной к взысканию в размере 121262315,46 руб. от 01.01.2017 г.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Холдинговая компания «ИнжСтройНадзор» (далее также - заявитель, Общество, ООО ХК "ИСН", налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 4 по г. Москве (далее также - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании задолженности безнадежной к взысканию в размере 121262315,46 руб. от 01.01.2017 г.

Представитель заявителя просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей ответчика, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью Холдинговая компания «ИнжСтройНадзор» состоит на учете в Инспекции.

ООО ХК "ИСН" обратилось с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию в размере 121262315,46 руб., в том числе: НДС - 37 046 988,97 руб.; пени по НДС - 18 017 857,35 руб.; штраф по НДС - 8 477 362 руб.; налог на прибыль (бюджет субъектов) - 29 660 806 руб.; пени по налогу на прибыль (бюджет субъектов) - 10 876 990,53 руб.; штраф по налогу на прибыль (бюджет субъектов) - 11 656 463 руб.; налог на прибыль (федеральный бюджет) - 2 883 122 руб.; пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет) - 1 159 946,90 руб.; штраф по налогу на прибыль (федеральный бюджет) - 1 295 153 руб.; -НДФЛ-76 865 руб.; пени по НДФЛ - 12 162,03 руб.; штраф по НДФЛ - 5 135 руб.; страховые взносы на ОМС в ПФР за периоды с 01.01.2017 - 65 602,44 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в ПФР за периоды с 01.01.2017 - 10 270,22 руб.; страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 - 15 208,26 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017 - 2 380,98 руб.

В силу п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию (порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, установлен Приказом ФНС России от 02.04.2019 №ММВ-7-8/164@).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.11.2018 по делу № А65-26432/2016, Определением Верховного Суда РФ от 22.04.2019 № 31-ПЭК19 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума Верховного Суда Российской Федерации).

В настоящем деле основания для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют, возможность ее взыскания Инспекцией на настоящий момент не утрачена, она не может быть признана безнадежной к взысканию в силу следующего.

Спорная задолженность образовалась по результатам проведенной налоговым органом (ИФНС России № 7 по г. Москве) выездной налоговой проверки в отношении Заявителя, решением от 20.11.2017 № 12/РО/12 «О привлечении к ответственности за налоговое правонарушение» (далее - решение о привлечении к ответственности) Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 120, п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ в виде штрафов в общем размере 21 444 113 руб., ему доначислены налоги в общей сумме 70 673 001 руб. (в том числе налог на прибыль организаций -32 379 063 руб., налог на добавленную стоимость - 38 293 938 руб.), а также начислены пени за их неуплату в размере 22 439 121 руб. (в т.ч. по налогу на доходы физических лиц в размере 353 руб.).

Указанное решение о привлечении к ответственности явилось предметом рассмотрения в деле № А40-67554/18-75-1555. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 22.08.2018 по данному делу решение о привлечении к ответственности признано недействительным только в той части доначисления НДС и по тем налоговым периодам, в которых налоговым органом (ИФНС России № 7 по г. Москве) были допущены ошибки при исчислении налога. В остальной части решение налогового органа (ИФНС России №7 по г. Москве) признано законным и обоснованным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям законодательства о налогах и сборах. Определением Верховного Суда РФ от 12.07.2019 № 305-ЭС19-10994 Заявителю отказано в передаче кассационной жалобы по данному делу для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

В настоящее время на рассмотрении Арбитражного суда г. Москвы находится дело № А40-96452/18-160-104Б по заявлению Общества о признании его несостоятельным (банкротом). Определением от 29.01.2019 по данному делу в отношении Общества введена процедура наблюдения, назначен временный управляющий.

Инспекция 05.03.2019 обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам, пени, штрафам, выявленной у Общества по результатам выездной налоговой проверки (решение от 20.11.2017 № 12/РО/12) в размере 121 262 315,46 руб.

В отношении указанной задолженности Инспекцией принят весь комплекс мер принудительного взыскания, предусмотренный налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией выставлены требования об уплате налогов на общую сумму 127 053 921,47 руб.: № 2026 от 15.02.2018 (направлено по ТКС); № 902 от 26.02.2018 (направлено по ТКС); № 5867 от 23.03.2018 (направлено по ТКС); № 7748 от 16.04.2018 (направлено по ТКС); № 15603 от 10.05.2018 (направлено по ТКС); № 13809 от 10.05.2018 (направлено по ТКС); № 18743 от 24.05.2018 (направлено по ТКС); № 1829 от 06.08.2018 (направлено по ТКС); № 11658 от 12.09.2018 (направлено по ТКС); № 12339 от 11.10.2018 (направлено по ТКС); № 12944 от 25.01.2019 (направлено по ТКС); № 12962 от 25.01.2019 (направлено по ТКС).

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках на общую сумму 126 507 818,35 руб.: № 13574 от 06.04.2018 (на требование № 902), № 13599 от 09.04.2018(на требование № 2026), № 17631 от 11.05.2018(на требование № 5867), №22782 от 06.06.2018(на требование № 7748), №25804 от 27.06.2018(на требование № 13809), №26676 от 28.06.2018(на требование № 15603), №29543 от 04.07.2018(на требование № 18743), №44063 от 31.08.2018(на требование № 1829), № 54038 от 08.10.2018(на требование № 11658), № 57577 от 07.11.2018(на требование № 12339), № 68910 от 20.02.2019(на требование № 12944), № 68911 от 20.02.2019 г. (на требование № 12962).

В соответствии со ст. 31, п. 7 ст. 46, 47 НК РФ с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных) налогов, сборов, пени, штрафа, процентов Инспекцией были вынесены решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 124 887 304,55 руб.: -№24817 от 11.05.2018 (на требование № 2026, 902), №24843 от 08.06.2018(на требование № 5867), №26460 от 28.06.2018(на требование № 7748), № 37309 от 10.07.2018(на требование № 15603), №40949 от 03.08.2018(на требование № 13809, 18743), №52249 от 07.09.2018(на требование № 1829), № 59238 от 15.10.2018(на требование № 11658), №62059 от 19.11.2018(на требование № 12339).

В службу судебных приставов направлены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 124 887 304,55 руб.: № 24817 от 11.05.2018 (решение № 24817); № 24843 от 08.06.2018 (решение № 24843); № 26460 от 28.06.2018 (решение № 26460); № 37309 от 10.07.2018 (решение № 37309); № 40947 от 03.08.2018 (решение № 40949); № 52156 от 07.09.2018 (решение № 52249); № 59239 от 15.10.2018 (решение № 59238); № 62067 от 19.11.2018 (решение № 62059).

В соответствии с Письмом ФССП России № 00014/14/12315-ТИ, ФНС России № НД-4-8/4154@ от 06.03.2014 «О переходе на безбумажный электронный документооборот ФССП России и ФНС России» с 21.02.2014 предъявление территориальными органами ФНС России и принятие территориальными органами ФССП России постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика осуществляется в электронном виде без дублирования на бумажном носителе.

Судом также установлено, что ст. 47 НК РФ не предусматривает направление решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика в адрес самого налогоплательщика, а содержит требование о направлении такого решения судебному приставу-исполнителю, который, возбудив на его основании исполнительное производство, уведомляет о нем должника. При этом, права налогоплательщика не нарушаются, так как он не лишается возможности оспорить постановление о взыскании недоимки за счет имущества в судебном порядке (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2019 по делу № А40-38253/2018, постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.05.2013 по делу № А51-1962/2012, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2017 по делу № А73-15088/2016, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2013 по делу № А51-1962/2012, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2006 № 44-6384/2005-9, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2004 №А66-4417-03).

На основании решений и постановлений Инспекции о взыскании за счет имущества налогоплательщика Федеральной службой судебных приставов (ФССП России) возбуждены исполнительные производства:

-№ 2105909/18/77043-ИП от 17.05.2018 (постановление № 24817);

-№ 2162069/18/77043-ИП от 08.06.2018 (постановление № 24843);

-№ 2193221/18/77043-ИП от 02.07.2018 (постановление № 26460);

-№ 2296578/18/77043-ИП от 07.08.2018 (постановление № 37309);

-№ 2298663/18/77043-ИП от 10.08.2018 (постановление № 40947);

-№ 2414857/18/77043-ИП от 14.09.2018 (постановление № 52156);

-№ 2501715/18/77043-ИП от 17.10.2018 (постановление № 59239);

-№ 2577849/18/77043-ИП от 21.11.2018 (постановление № 62067).

Исполнительное производство № 2105909/18/77043-ИП от 17.05.2018 окончено 16.07.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Исполнительное производство № 2162069/18/77043-ИП от 08.06.2018 окончено 28.08.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2193221/18/77043-ИП от 02.07.2018 окончено 28.08.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2296578/18/77043-ИП от 07.08.2018 окончено 12.10.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2298663/18/77043-ИП от 10.08.2018 окончено 19.03.2018на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2414857/18/77043-ИП от 14.09.2018 окончено 08.04.2018на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2501715/18/77043-ИП от 17.10.2018 окончено 08.04.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исполнительное производство № 2577849/18/77043-ИП от 21.11.2018 окончено 11.01.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрен розыск должника или его имущества.

В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.

Вместе с тем, с даты образования спорной недоимки прошло менее трех лет, в связи чем, задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию. Кроме того, налоговым органом на настоящий момент не утрачена возможность ее взыскания путем включения соответствующей суммы задолженности в реестр требований кредиторов в рамках судебного дела № А40-96452/18-160-104Б.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ООО ХК "ИСН" к ИФНС России № 4 по г. Москве.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО ХК "ИСН" (119270, МОСКВА ГОРОД, НАБЕРЕЖНАЯ ЛУЖНЕЦКАЯ, ДОМ 10А, СТРОЕНИЕ 9, ЭТ 1 ПОМ I ЧАСТЬ КОМН 6;7, ОГРН: 1127746529360, Дата присвоения ОГРН: 09.07.2012, ИНН: 7707780238) к ИФНС России № 4 по г.Москве (ОГРН: 1047704058060; ИНН 7704058987; 119048, г.Москва, ул. Доватора, д.12, корп.2, стр.5) о признании задолженности безнадежной к взысканию в размере 121262315,46 руб., и обязанность по её уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока её взыскания, отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.


СУДЬЯ А.В. Бедрацкая