Решение от 20 сентября 2022 г. по делу № А04-5699/2022

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-5699/2022
г. Благовещенск
20 сентября 2022 года
изготовление решения в полном объеме


«
19

»
сентября

2022 г.

резолютивная часть


Арбитражный суд в составе судьи Чумакова Павла Анатольевича


рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 320280100024225, ИНН <***>) к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным решения,


протокол вел: секретарь судебного заседания Бурдин В.В.,


при участии в заседании: от заявителя - ФИО2, паспорт, по дов. от 24.08.2021 № 28АА 1249235, ответчик - не явился, извещен,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) с заявлением к Государственному учреждению - Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области (далее - ответчик, учреждение, ГУ - ОПФ РФ по Амурской области) о признании незаконным решения ГУ - ОПФ РФ по Амурской области от 19.04.2022 №038F07220000798 в части отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов по причине пропуска срока.

Заявитель просил обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца путем восстановления пропущенного срока для подачи заявления в Пенсионный фонд РФ по Амурский области в г. Благовещенске на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

Заявитель указал, что на момент прекращения деятельности в 2018 г. не располагал сведениями о переплате по страховым взносам. ПФР и ФНС по Амурской области после принятия заявления о закрытии ИП осуществив сверку по уплаченным заявителем налогам и взносам, обнаружив переплату, не поставили предпринимателя в известность. Личного кабинета налогоплательщика на тот момент за заявителем зарегистрировано не было, в связи с чем самостоятельно обнаружить переплату не представлялось возможным. По мнению заявителя, ответчику необходимо было сообщить предпринимателю о возникшей переплате, потому как именно на него в силу закона возлагалась обязанность по возврату излишне уплаченных сумм.

В 2020 году ИП ФИО1 вновь зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя. При регистрации заявитель узнал о возникшей переплате.

Ответчик в отзыве указал на законность и обоснованность оспариваемого решения. Пояснил, что согласно пункту 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ, пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов (налогов) может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Указал, что спорные суммы добровольно уплаченных страховых взносов разнесены на индивидуальный лицевой счет заявителя и учтены при перерасчете и выплате пенсии. При этом, у Отделения отсутствовали правовые основания, для вынесения решения о возврате страховых взносов по истечении трехлетнего срока.

Кроме того, Пенсионный фонд пояснил, что решением Арбитражного суда от 24.06.2022 по делу № А04-3792/2022 ИП ФИО1 было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 245 302,76 руб.

Представитель ответчика в предварительное судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд перешел в стадию судебного разбирательства непосредственно после завершения предварительного судебного заседания.

Представитель заявителя поддержал изложенную в заявлении позицию.

Подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в письменных пояснениях участников процесса.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 14.10.2020 повторно зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за ОГРНИП 320280100024225, ИНН <***>. Ранее в 2018 г. заявитель прекращал деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2015-2018 годах предприниматель применяла упрощенную систему налогообложения (УСН).

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 г. предприниматель узнала о наличии переплаты по страховым взносам в размере 240 894,39 руб.

Предпринимателем подано заявление от 17.03.2021 на возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

В последующем заявитель повторно подал аналогичное заявление от 31.03.2022.

Уведомлением от 19.04.2022 №96 ОПФР по Амурской области известило предпринимателя о том, что по заявлению, полученному от МИФИС России № 1 по Амурской области 18.04.2022, принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 19.04.2022 № 038F07220000798 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 240 894,39 руб. в связи с тем, что переплата имеет срок давности более трех лет.

Не согласившись с решением от 19.04.2022 № 038F07220000798, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив изложенные обстоятельства, суд счел заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшим в период с 01.01.2010 по 31.12.2016.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы ФНС России согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 212-ФЗ.

Частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

В силу положений части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

При этом с учетом положений пункта 3 статьи 210 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Механизм проведения возврата страховых взносов установлен совместным письмом ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 «Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой «182». Получив от УФНС России по субъекту РФ подтверждение соответствия сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, сведениям, переданным отделением ПФР, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Решение) и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ).

В срок не позднее 3 рабочих дней после получения Решения территориальный налоговый орган формирует на его основании решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства Российской Федерации.

Согласно пункту 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, законодательством установлен пресекательный трехлетний срок со дня уплаты излишне уплаченных страховых взносов для их возврата.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Амурской области от 24.06.2022 по делу №А04-3792/2022 установлено, что платежи, подлежащие возврату, осуществлены заявителем 13.08.2015, 25.08.2015, 17.03.2017.

Согласно статьей 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лиц.

Учитывая изложенное, заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов могло быть подано до 17.03.2020 включительно.

Материалами дела подтверждается, что первоначальное заявление на возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 17.03.2021 подано предпринимателем с пропуском установленного срока на один год. Заявление от 31.03.2022 также подано заявителем с пропуском установленного срока.

Таким образом, у ответчика отсутствовали правовые основания для вынесения решения о возврате страховых взносов уплаченных в 2015 – 2017 г.г.

Судом признаны несостоятельными доводы предпринимателя об обязанности ответчика сообщить предпринимателю о возникшей переплате, поскольку данные обязательства не закреплены законодательно.

Ссылка заявителя на то, что она продолжительный период времени не являлась предпринимателем, судом отклонена, поскольку заявитель не был лишен права подать соответствующее заявление, как физическое лицо.

Следовательно, ответчиком правомерно и в соответствии с законом вынесено оспариваемое решение.

При таких обстоятельствах, суд не имеет правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Поскольку суд отказывает в удовлетворении требований о признании незаконным решения ГУ - ОПФ РФ по Амурской области от 19.04.2022 №038F07220000798, постольку не имеется правовых оснований для применения положений статьи 201 АПК РФ и восстановления нарушенных прав и законных интересов предпринимателя путем восстановления пропущенного срока для подачи заявления в Пенсионный фонд РФ по Амурский области в г. Благовещенске на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

В силу статьи 110 АПК РФ, ст.ст. 333.21, 333.40 НК РФ государственная пошлина по заявлению в размере 300 руб. относится на предпринимателя, излишне уплаченная государственная пошлина в размере 1 200 руб. подлежит возврату из федерального бюджета заявителю.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд решил в удовлетворении заявления отказать.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 320280100024225, ИНН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия.

Судья П.А. Чумаков