Решение от 5 августа 2018 г. по делу № А40-87544/2018

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-87544/18-20-2912
г. Москва
06 августа 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 30.07.2018г.

Решение в полном объёме изготовлено 06.08.2018г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михалевым П.В.,

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО1, дов. от 19.04.2018 г.;

от ответчика – ФИО2, дов. от 09.01.2018 г. № 9;

по заявлению ООО Управляющая компания "Программа-Выбор" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 117218, <...>)

к ИФНС России № 27 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 117418, <...>)

о признании задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 1 604 076, 48 руб. безнадежной ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания «Программа-Выбор» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО УК «Программа-Выбор») с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 1 604 076, 48 руб. безнадежной ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме; представитель ответчика возражал по доводам отзыва на заявление.

Заслушав представителей сторон, оценив представленные по делу доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Инспекцией в адрес Общества направлено Требование № 114226 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов согласно которому, по состоянию на 31.01.2018г. за ООО УК «Программа-Выбор» числится недоимка в сумме 13 800 руб. (налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 г.), задолженности по пеням в сумме 38 145,74 руб.

Кроме того, в Требовании указано, что общая задолженность по состоянию на 31.01.2018 г. составляет 1 656 022,22 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 935 757,50 руб. которая подлежит уплате (перечислению).

28.02.2018 г. по Требованию № 114226 оплачена сумма (13 800 руб.+38 145,74 руб.) 51 945,74 руб. Иные требования об уплате налогов, пени за 2017 г. в адрес налогоплательщика не поступали.

В связи с тем, что налог за 2017 год был оплачен после получения Требования № 114226, общая сумма задолженности, согласно Требованию, составляет (1 656 022,22 руб.-51 945,74 руб.) 1 604 076,48 руб.

Судом установлено, задолженность по налогам в сумме 818 163,46 руб. образовалась до 2014 года. По состоянию на 31.01.2018 г. указанная сумма является неправомерно начисленной задолженностью, требование об уплате указанной задолженности является необоснованным, что подтверждается выписками из лицевых счетов: Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 5868, 00 руб., по состоянию на 01.01.2014 г. начислены пени в сумме 835,44 руб., из чего следует, что это налог, подлежащий уплате за 2013 год и ранее, недоимка на 01.01.2015г., на 01.01.2016 г. - 5868,00 руб. на 01.01.2017 г. - 5758,25 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г. - 5758,25 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. составила 3 322,88 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 52 810, 00 руб., по состоянию на 01.01.2014 г. начислены пени в сумме 6948,17 руб., недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г., на 01.01.2017 г. - 52 810, 00 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г. - 52 810,00 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. составила 29 335,15 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на добавленную стоимость подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 712 804, 00 руб., по состоянию на 01.01 2014 г. начислены пени в сумме 151 064,40 руб.,недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.7.016 г., на 01.01.2017 г. -712 804, 00 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 699 078,56 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 453 156,42 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на имущество организаций подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 907,00 руб., пени рассчитаны с 01.09.2013 г., по состоянию на 01.09.2013г. пени начислены в сумме 127,97 руб., недоимка на 01.01.2015 г. - 1303,00 руб., недоимка на 01.01.2016г. - 1360,00 руб., на 01.01.2017 г.-1375,00 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> от 30.10.2017 г. сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 1167,24 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 576,70 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на имущество организаций подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 29 241, 00 руб., по состоянию на 01.01.2014 г. начислены пени в сумме 18 331,53 руб., недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г., на 01.01.2017 г. - 29 241, 00 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> от 30.10.2017 г. сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 29 241,00 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 30 727,54 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по транспортному налогу с организаций подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 05.02.2014г. в сумме 18 600, 00 руб., недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г., на 01.01.2017 г. - 18 600, 00 руб. На основании выписки из лицевого счета № <***> от 30.10.2017 г. сумма недоимки на 30.10.2017 г - 17 505,22 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 7696,60 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. пени, начисленные по взносам в федеральный фонд ОМС со сроком уплаты 01.01.2014 г. составляют 02, 08 руб., пени на 01.01.2015г., на 01.01.2016 г. - 02,08 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу на ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 6 490,99 руб., пени начислены с 01.09.2013 г. в сумме 3052,81 руб., недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г. - 6 490,99 руб. Сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 6 490,99 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 5 208,05 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по налогу, зачисляемому в ФСС РФ, подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014г. в сумме 3 187,18 руб., пени рассчитаны с 01.09.2013 г., недоимка на 01.01.2015г., на 01.01.2016г. - 3 187,18 руб. Сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 3 187,18 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 1 624,70 руб.; Выпиской из лицевого счёта № <***> от 30.10.2017 г. по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС, подтверждается, что была начислена недоимка по налогу со сроком уплаты 01.01.2014 г. в сумме 2925,02 руб., начислены пени с 01.03.2011 г., недоимка на 01.01.2015 г., на 01.01.2016 г. - 2925,02 руб. Сумма начисленной недоимки на 30.10.2017 г - 2 925,02 руб., сумма начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 г. - 1 730,15 руб.

Выписки из лицевого счета отражают суммы, периодически перечисляемые в счет погашения задолженности, однако все они зачтены в погашение пени, так как основная сумма задолженности по налогам не менялась.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогам, начисленная до 2014 года, по состоянию на 30.10.2017 год составляет неправомерно начисленную сумму (5758, 25 руб. + 52 810, 00 руб. + 699 078,56 руб. + 1167,24 руб. + 29 241, 00 руб. + 17505, 22 руб. + 6 490,99 руб. + 3 187,18 руб. + 2925,02 руб.) 818 163,46 руб.

Общая сумма неправомерно начисленных пени нарастающим итогом по состоянию расчетов на 30.10.2017 год составляет (3 322,88 руб.+29 335,15 руб.+453 156,42 руб.+576,70 руб.+30 727,54 руб.+7 696,60 руб.+02,08 руб.+5 208,05 руб.+1 624,70 руб.+1 730,15 руб.) 533 380,27 руб.

Общая сумма неправомерно начисленной задолженности по недоимке, рассчитанной до 2014 года, и пени составляет (818 163,46 руб.+533 380,27 руб.) 1 351 543,73 руб.

Суммы неправомерно начисленной задолженности по налогам и пени по состоянию на 30.10.2017 г. приведены из выписок из лицевых счетов, выданных ответчиком, указанные суммы совпадают со сводным состоянием расчетов ответчика на 30.10.2017 г.

ООО УК «Программа-Выбор» по упрощенной форме бухгалтерского баланса были сданы бухгалтерские балансы по состоянию на 31.12.2014 г., 31.12.2015 г. и 31.12.2016 г., из которых следует, что в указанные периоды прибыль отсутствовала, а, следовательно, отсутствовали налоги на прибыль за 3 года. Отсутствие начисления налогов за 2014 г., 2015 г., 2016 г., так же подтверждается выписками из лицевых счетов, в которых отражено сальдо нарастающим итогом с 01.01.2014 года.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Пунктом 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 разъяснено, что «не вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз.1 п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз.3 п. 1 ст. 47 НК РФ.

Пунктом 57 указанного Постановления разъяснено, что «согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно подпункту 1 пункта 2 и пункту 8 ст. 45 НК РФ взыскание налогов, пеней и штрафов с организаций, которым открыт лицевой счет, производится исключительно в судебном порядке за счет денежных средств в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафа (пункты 3,9, 10 ст. 46 НК РФ).

С исковыми требованиями к ООО УК «Программа-Выбор» о взыскании задолженности по налогу за период, предшествующий 2014 году, а также пени по нему, налоговая инспекция до настоящего времени не обращалась.

В связи с истечением установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанных сумм установленный срок их взыскания истек.

Из ст. 44 НК РФ следует, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу п/п 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 65 Постановления «при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения Кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа».

В связи с тем, что безнадежными к взысканию суммы налогов, сборов, пени могут быть признаны только судебным актом, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 разъяснено отсутствие обязанности истца соблюдать досудебный порядок при обращении в суд в порядке подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ: « Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Таким образом, у Общества отсутствовала обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию».

Отсутствие обязательного досудебного порядка урегулирования спора подтверждено Апелляционным определением СК по административным делам Верховного Суда РФ от 2 ноября 2016 г. N 78-КГ16-43.

Таким образом, у ООО УК «Программа-Выбор» отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, а реализовать предоставленные НК РФ права путем обращения в арбитражный суд.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что заявленное Обществом требование о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию является обоснованным и документально подтвержденным, а значит, подлежит удовлетворению судом.

Уплаченная государственная пошлина в размере 6 000 руб. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 НК РФ в качестве компенсации за необходимость обращения в суд с требованием установления факта наличия безнадежной задолженности по налогам для ее последующего списания в административном порядке, с учетом отсутствия оснований для взыскания государственной пошлины с налогового органа в порядке статьи 110 АПК РФ по причине установления статьей 59 НК РФ исключительно судебного порядка разрешения вопроса о признании задолженности безнадежной и как следствие отсутствия нарушения по таким делам прав истца ответчиком (пункт 19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать сумму задолженности ООО Управляющая компания "Программа-Выбор" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 117218, <...>) по налогам, пеням, штрафам в сумме 1351543,73 руб. безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Возвратить ООО Управляющая компания "Программа-Выбор" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 117218, <...>) из федерального бюджета уплаченную госпошлину в размере 6000 (Шесть тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья: А.В. Бедрацкая