Решение от 1 ноября 2018 г. по делу № А65-23282/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-23282/2018


Дата принятия решения – 01 ноября 2018 года.

Дата объявления резолютивной части – 25 октября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Абульхановой Г.Ф., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2, Камско-Устьинский район, пгт.Куйбышевский Затон (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН , ИНН <***>) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о списании недоимки по налогам в размере 4758494,17 руб. в том числе 2652401,98 руб. НДС, 1869034,8 руб. соответствующих пени, 22115,68 руб. НДФЛ, 214940,71 руб. соответствующих пени, с участием представителей:

от заявителя – ФИО3, по доверенности,

от ответчика – ФИО4, по доверенности,

от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Татарстан – не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

заявитель - Индивидуальный предприниматель ФИО2, Камско-Устьинский район, пгт.Куйбышевский Затон (далее по тексту – предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к ответчику - Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по Республике Татарстан, г.Казань (далее по тексту –налоговый орган, инспекция) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о списании недоимки по налогам в размере 4 758 494,17 руб. в том числе 2 652 401,98 руб. НДС, 1 869 034,8 руб. соответствующих пени, 22 115,68 руб. НДФЛ, 214 940,71 руб. соответствующих пени.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика просит в удовлетворении требований отказать в связи с принятием инспекцией решения 27.06.2018 № 2 о списании вышеназванной задолженности, свидетельствующего об отсутствии нарушения прав заявителя и отсутствии предмета спора.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания на судебное разбирательство не явилось. Дело рассмотрено судом по правилам статей 123,156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в его отсутствие.

Как следует из материалов дела на основании решения Арбитражного суда Чувашской Республики по делу №А79-7308/2015 от 29.12.2017г. в карточках лицевых счетов предпринимателя проведено уменьшение на сумму 21 371 379,67 руб., сумма к взысканию составила 6 415 714,83руб. Задолженность по транспортному налогу в сумме 103 926 руб. (налог) и 14 650,95 руб. (пени) образовалась в результате неуплаты расчета за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016г. Задолженность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц образовалась в результате доначисления по выездной налоговой проверке по решению от 31.03.2015г., №11-06-02/05 дата вступления в силу- 15.07.2015г.

Предприниматель ФИО2 в связи с изменением места жительства с 20.03.2017 поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России №19 по Республике Татарстан (преобразовано путем реорганизации в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Татарстан).

Налоговым органом в 2015 году по прежнему месту жительства предпринимателя проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение от 31.03.2015 №11-06-02/05, вступившее в законную силу 15.07.2015.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 29.12.2017 по делу №А79-7308/2015 признано незаконным оспариваемое решение инспекции от 31.03.2015 №11-06-02/05 в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за 2011, 2012 годы в виде штрафа в общей сумме 449578 руб. 86 коп., налога на добавленную стоимости за 4 квартал 2011 года, 1-4 кварталы 2012 года в виде штрафа общей сумме 1226395 руб. 45 коп., доначисления налога на доходы физических лиц за 2011-2012 годы в общей сумме 3449341 руб. 37 коп., налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 1-4 кварталы 2011, 1-4 кварталы 2012 годов в общей сумме 12666441 руб. 20 коп, соответствующих пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 727362 руб. 72 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 852 260 руб. 07 коп. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

На основании названного судебного акта ответчиком выставлено предпринимателю требование от 22.03.2018 №5901 об уплате налога, пени, штрафа.

Решением управления от 25.04.2018 № 2.8-19/02382 апелляционная жалоба налогоплательщика на требование инспекции от 31.03.2015№11-06-02/05 и бездействие, ответчика, связанное с не списанием недоимки по налогам, образовавшимся до 01.01.2015 оставлено без удовлетворения.

Заявитель, посчитав бездействия инспекции, выразившиеся в непринятии решения о списании недоимки по налогам в общем размере 4 758 494,17 руб. в том числе 2 652 401,98 руб. НДС, 1869034,8 руб. соответствующих пени, 22 115,68 руб. НДФЛ, 214 940,71 руб. соответствующих пени незаконными обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав, участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Из положений статьи 46 Кодекса следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 (далее - постановление N 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Судом по материалам дела установлено, обращение заявителем в суд с вышеназванным заявлением 31.07.2018, принятое арбитражным судом определением от 21.08.2018, после устранения предпринимателем допущенных нарушений, установленных определением суда от 01.08.2018.

Решением инспекции от 27.06.2018 № 2 признано безнадежным ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на общую сумму 5 033 551,64 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в сумме 305 251,30 руб. (по акту налог в сумме 22 115,68 руб., пеня в сумме 214 940, 71 руб., штраф в сумме 68 194, 91 руб.);

- налог на добавленную стоимость в сумме 4 728 300,34 руб. (по акту налог в сумме 2 652 402,98 руб., пеня в сумме 1 817 495,57 руб., штраф в сумме 258 401,79 руб.)

Факт отсутствия спорной задолженности на день принятия судом заявления по настоящему делу к производству подтверждается справкой о состоянии расчетов предпринимателя, свидетельствующее об устранении инспекцией нарушения прав и законных интересов предпринимателя до обращения последнего в суд, поэтому судом принимаются доводы инспекции об отсутствии предмета рассматриваемого спора, что соответственно влечет отказ в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.

При этом государственная пошлина в сумме 300 руб., уплаченная заявителем при подаче заявления, в связи с отказом в удовлетворении требовании в порядке статьи 110 АПК РФ взысканию с налогового органа не подлежит.

.Руководствуясь статьями 110, 167-169, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан в течение одного месяца.



Председательствующий судья Г.Ф. Абульханова