Решение от 4 февраля 2020 г. по делу № А57-18927/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-18927/2019
04 февраля 2020 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 28 января 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 04 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев заявление Государственного учреждения здравоохранения «Саратовская городская поликлиника №6»

Заинтересованные лица:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Саратовской области

Министерство здравоохранения Саратовской области

о признании недействительным решения в форме акта № 5 от 29 января 2019 года Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области проверки использования средств обязательного медицинского страхования и анализа отчетных форм, ознакомления с материалами проверок контролирующих органов в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6», в части нецелевого использования средств ОМС в сумме 479 405,85 руб.,

об обязании заинтересованного лица устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя,

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 03.09.2019г.

от ТФОМС Саратовской области – ФИО3 по доверенности 09.01.2019г.

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось ГУЗ «Саратовская городская поликлиника №6» с вышеуказанным заявлением, уточненным и дополненным в порядке ст. 49 АПК РФ:

о признании недействительным акта № 5 от 29 января 2019 года Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области проверки использования средств обязательного медицинского страхования и анализа отчетных форм, ознакомления с материалами проверок контролирующих органов в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6», в части нецелевого использования средств ОМС в сумме 479 405,85 руб.

о признании недействительным начисления штрафа по акту № 5 от 29.01.2019г. Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области проверки использования средств обязательного медицинского страхования и анализа отчетных форм, ознакомления с материалами проверок контролирующих органов в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6», в размере 47 940,58 руб.

Заявитель также ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к заявлению.

Заинтересованные лица возражают против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Дело рассмотрено судом по правилам главы 24 АПК РФ в соответствии с представленными доказательствами.

Из материалов дела следует, что в период с 10 января 2019 года по 29 января 2019 года на основании приказа и.о. директора Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области от 28.12.2018 № 523, комиссией Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области (далее - Комиссия) была проведена проверка использования средств обязательного медицинского страхования и анализа отчетных форм в государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6».

В ходе проверки выявлено использование ГУЗ «Саратовская городская поликлиника № 6» средств обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) не по целевому назначению, в т.ч. в сумме 479 405 руб. 85 коп. (оспоренный эпизод – оплата хранения, уничтожения наркотических средств).

Проверкой расходования средств ОМС установлено, что ГУЗ «Саратовская городская поликлиника № 6» израсходованы средства ОМС на оплату услуг по хранению, отпуску и уничтожению лекарственных средств, полученных в рамках реализации подпрограммы 7 «Совершенствование системы лекарственного обеспечения, в том числе в амбулаторных условиях» программы Саратовской области «Развитие здравоохранения Саратовской области до 2020 гола», утвержденной постановлением Правительства Саратовской области от 11.10.2013 № 545-П.

По результатам проверки Комиссией был составлен акт № 5 от 29 января 2019 года проверки использования средств обязательного медицинского страхования и анализа отчетных форм, ознакомление с материалами проверок контролирующих органов в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6».

Не согласившись с вынесенным актом в части одного эпизода, ГУЗ «Саратовская городская поликлиника № 6» обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением.

Суд, рассмотрев материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из смысла указанной нормы и учитывая разъяснения, данные в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконным решения или действия государственного органа является одновременное несоответствие этого решения или действия закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В ходе проверки за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 выборочно проверены следующие документы: расчетные и кассовые документы, банковские документы по поступлению и выбытию средств, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по выбытию и перемещению нефинансовых активов, бухгалтерские, статистические и финансовые отчеты, распоряжения и приказы.

Оспоренным актом в отношении спорного эпизода установлено следующее (том 1 л.д. 17-18).

Банковские и кассовые операции за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 проверены выборочно. Записи в журналах операций № 2 с безналичными денежными средствами по средствам ОМС соответствуют выпискам банка. Выписки банка подтверждены первичными документами (платежными поручениями). Данные журналов операций № 2 с безналичными денежными средствами соответствуют данным журнала главная книга (на 01.01.2017, на 01.01.2018).

Выборочной проверкой учета кассовых операций установлено, что учет в проверяемом периоде велся на основании Указаний Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассовые операции по получению и выдаче денежных средств подтверждены приходно-расходными документами по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Проверкой соблюдения требований ведения раздельного учета установлено, что в Поликлинике ведется раздельный учет средств ОМС от средств, поступивших из других источников финансирования.

Информация о хозяйственной деятельности формируется Поликлиникой на соответствующих счетах бухгалтерского учета с обеспечением аналитического учета.

Проверкой расходования средств ОМС установлено, что Поликлиникой израсходованы средства ОМС на оплату услуг по хранению, отпуску и уничтожению лекарственных средств полученных в рамках реализации подпрограммы 7 «Совершенствование системы лекарственного обеспечения, в том числе в амбулаторных условиях» программы Саратовской области «Развитие здравоохранения Саратовской области до 2020 года», утвержденной постановлением Правительства Саратовской области от 11.10.2013 № 545-П.

Поликлиникой заключены следующие безвозмездные договоры с ОГУ «Саратовский аптечный склад»:

- от 30.12.2016 №45 на оказание услуг по обеспечению амбулаторных онкологических больных с периодом действия с 01.01.201 7 по 31.12.2017;

- от 29.12.2017 № 101 на оказание услуг по обеспечению наркотическими средствами амбулаторных онкологических больных с периодом действия с 01.01.2018 по 31.12.2018;

- от 31.07.2018 №36 на оказание услуг по обеспечению амбулаторных больных психотропными лекарственными препаратами с периодом действия с 31.07.2018 по 31.12.2018.

Вышеуказанные договоры заключены в рамках реализации подпрограммы 7 «Совершенствование системы лекарственного обеспечения, в том числе в амбулаторных условиях» программы Саратовской области «Развитие здравоохранения Саратовской области до 2020 года», утвержденной постановлением Правительства Саратовской области от 11.10.2013 № 545-П.

Данная программа предусматривает обеспечение лекарственными препаратами и безбелковыми продуктами питания льготных категорий граждан за счет средств областного бюджета в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1994 № 890 «О государственной поддержке развития медицинской промышленности и улучшении обеспечения населения и учреждений здравоохранения лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения» (далее по тексту - Постановление Правительства № 890). Источником финансового обеспечения государственной программы являются средства федерального и областного бюджетов (приложение №4 Постановления Правительства Саратовской области от 11.10.2013 № 545-П).

Поликлиника осуществляет учет полученных лекарственных препаратов на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, приняты на ответственное хранение». Непосредственный отпуск лекарственных препаратов осуществляется через ООО «Аптека № 262» (на основании приказа Министерства здравоохранения Саратовской области от 26.03.2015 №390 «О закреплении медицинских организаций г.Саратова за аптечным учреждением ЗАО «Аптека №262» г.Саратова на отпуск населению наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II», уничтожение неиспользованных лекарственных препаратов в 2017-2018 годах осуществлялась ГАУ СО «Центр контроля качества и сертификации лекарственных средств», ОГУ «Саратовский аптечный склад».

Таким образом, Поликлиникой для обеспечения амбулаторных больных наркотическими и психотропными лекарственными препаратами были заключены следующие договоры:

- Услуги по их хранению, отпуску:

1) 01.01.2017 года с ООО «Аптека № 262»

2) 01.04.2017 года с ООО «Аптека № 262»

3) 01.09.2017 года с ООО «Аптека № 262»

4) 01.12.2017 года с ООО «Аптека № 262»

5) 01.01.2018 года с ООО «Аптека № 262»

6) 29.06.2018 года с ООО «Аптека № 262»

7) 30.11.2018 года с ООО «Аптека № 262»

8) 26.11.2018 года с ООО «Аптека № 262»

9) 29.12.2018 года с ООО «Аптека № 262»

Итого по услугам по хранению и отпуску наркотических и психотропных средств 416 555, 85 руб.

- Услуги по уничтожению наркотических и психотропных средств:

1) 09.01.2017 года с ГАУ СО «Центр контроля качества и сертификации лекарственных средств»

2) 22.05.2017 года с ГАУ СО «Центр контроля качества и сертификации лекарственных средств»

3) 21.11.2018 года с ОГУ «Саратовский аптечный склад»

4) 19.12.2018 года с ОГУ «Саратовский аптечный склад»

5) 01.06.2018 года с ОГУ «Саратовский аптечный склад»

6) 10.01.2018 года с ГАУ СО «Центр контроля качества и сертификации лекарственных средств»

Итого по услугам по уничтожению наркотических и психотропных средств 62 850 руб.

Согласно разделу 5 Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденной Постановлением Правительства Саратовской области от 29.12.2016 № 742-П, Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Саратовской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденной Постановлением Правительства Саратовской области от 26.12.2017 № 692-П (далее по тексту Территориальные программы государственных гарантий на 2017 и 2018 годы) обеспечение лекарственными препаратами в соответствии с Перечнем групп населения и категорий заболеваний, при амбулаторном лечении которых лекарственные препараты и медицинские изделия (утвержденным Постановлением Правительства РФ № 890) осуществляется за счет бюджетных ассигнований областного бюджета.

Таким образом, в нарушение пункта 5 части 2 статьи 20 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» в соответствии с которым медицинские организации обязаны использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, и соответствии с программами ОМС, положений договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС ГУЗ «Саратовская городская поликлиника № 6» допущено использование средств ОМС на цели, не соответствующие условиям их получения (осуществление расходов, не включенных в территориальную программ) ОМС) на общую сумму 479 405,85 руб., что является нецелевым использование средств ОМС.

Кроме того, по указанному эпизоду в бюджет ТФОМС Саратовской области необходимо уплатить штраф, начисленный в размере 47 940,58 руб.

В данном случае суд поддерживает позицию Фонда, при этом также учитывает следующее.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 25.10.2019 г. по делу № А57-10506/2019, имеющим преюдициальное значение, спорная сумма 479 405,85 руб. признана нецелевым использованием средств ОМС и взыскана с поликлиники. В рамках вышеуказанного дела согласно расчету, представленному истцом (Фондом), сумма штрафа составляет 47 940 руб. 58 коп. Оценив представленные в материалы дела доказательства, изучив доводы сторон в обоснование позиции по существу рассматриваемого спора, а также обстоятельства дела, суд в решении от 25.10.2019г. пришел к выводу о несоразмерности заявленного к взысканию с ответчика штрафа и возможности его снижения до 4 794 руб. 05 коп.

Согласно решению по делу № А57-10506/2019, оставленному в силе постановлением 12 ААС от 20.12.2019г., взысканы с государственного учреждения здравоохранения «Саратовская городская поликлиника №6» (ОГРН <***> ИНН <***>), город Саратов, в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области (ОГРН <***> ИНН <***>), город Саратов, денежные средства, использованные не по целевому назначению, в размере 479 405 руб. 85 коп., пени за период с 12.02.2019 г. по 28.02.2019 г. в размере 2 105 руб. 39 коп., штраф в размере 4 794 руб. 05 коп., а всего 486 305 руб. 29 коп.

В соответствие со статей 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 20.11.2012 N 2013/12 по делу NА41-11344/11, признание преюдициального значения судебного решения, направлено на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает, что обстоятельства, которые установлены в решении Арбитражного суда Саратовской области от 25.10.2019г. № А57-10506/2019 считаются преюдициальными и не подлежат доказыванию вновь.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными. Удовлетворяя заявленное ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, суд руководствуется положениями статьи 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой обеспечение доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности является одной из основных задач судопроизводства в арбитражных судах.

Судом приняты доводы заявителя в отношении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в целях возможности восстановления прав в судебном порядке.

В отношении размера начисленного штрафа суд учитывает следующее.

В силу п. 1 ст. 112 НК РФ смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельствами признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В данном случае судом учтено: отсутствие умысла, сложное финансовое положение, функции Поликлиники.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ, изложенным в постановлении N 41/99 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 НК РФ", пункт 19: если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в 2 раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума от 12.10.2010 г. N 3299/10, размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения ст. 112 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 15.07.1999 г. N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично - правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Необходимость учета при привлечении к ответственности требований справедливости, соразмерности, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ изложенной в постановлениях от 12.05.1998 г. N 14-П, и от 30.07.2001 г. N 13-П.

Таким образом, исследовав и оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ обстоятельства, указанные заявителем в качестве смягчающих: отсутствие умысла в совершении правонарушения; финансового положения; функций, осуществляемых поликлиникой, суд пришел к выводу о необходимости применения к заявителю в качестве смягчающих ответственность в силу п. 1 ст. 112 НК РФ указанные обстоятельства.

На основании вышеизложенных правовых норм и позиций Конституционного Суда РФ, исходя из принципа справедливости и соразмерности, суд считает возможным уменьшить размер финансовых санкций по решению (акту) от 29.01.2019 г. по спорному эпизоду до 4794,05 руб.

При данных обстоятельствах, суд считает, что требования подлежат удовлетворению в части признания недействительным решения ТФОМС Саратовской области, выраженного в акте проверки использования средств обязательного медицинского страхования в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6» от 29.01.2019г. № 5, в части начисления штрафных санкций (начисленных на сумму 479 405,85 руб.) - 43 146, 53 руб., снизив размер штрафа до 4 794,05 руб.

В остальной части суд отказывает.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить срок на обращение в суд.

Признать недействительным решение ТФОМС Саратовской области, выраженное в акте проверки использования средств обязательного медицинского страхования в Государственном учреждении здравоохранения «Саратовская городская поликлиника № 6» от 29.01.2019г. № 5, в части начисления штрафных санкций (начисленных на сумму 479 405,85 руб.) - 43 146, 53 руб., снизив размер штрафа до 4 794,05 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева