Решение от 21 октября 2020 г. по делу № А79-8072/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-8072/2020
г. Чебоксары
21 октября 2020 года
Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике, 429122, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к индивидуальному предпринимателю ФИО1, 429124, Чувашская Республика, г. Шумерля, ОГРНИП 304213829200115, ИНН <***>,

о взыскании 17 655 руб. 16 коп.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – предприниматель) о взыскании 17 655 руб. 16 коп., в том числе:

- 4 290 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2 квартал 2019 года;

- 47 руб. 20 коп. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

- 994 руб. 50 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 за 2 квартал 2019 года;

- 10 руб. 94 коп. пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017;

- 565 руб. 50 коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2 квартал 2019 года;

- 6 руб. 23 коп. пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 2 535 руб. налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за полугодие 2019 года;

- 47 руб. 09 коп. пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;

- 9 121 руб. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за полугодие 2019 года;

- 37 руб. 70 коп. пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в арбитражный суд.

Заявление основано на статьях 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации и мотивировано ненадлежащим исполнением кооперативом обязательств по оплате налогов и сборов.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от 31.08.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Копии данного определения были высланы сторонам по адресам, указанным в едином государственном реестре юридических лиц/индивидуальных предпринимателей.

Согласно части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса извещаются арбитражным судом о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия путем направления копии судебного акта.

Судебные извещения, адресованные юридическому лицу, направляются арбитражным судом по месту нахождения юридического лица. Место нахождения юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из единого государственного реестра юридических лиц. Извещение является надлежащим, если в материалах дела имеются документы, подтверждающие соблюдение условий части 4 статьи 123 Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 121 Кодекса суд размещал информацию о совершении процессуальных действий по делу на сайте Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии в информационно-телекоммуникационной сети Интернет www.chuvashia.arbitr.ru, и на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации www. arbitr.ru в разделе «Картотека арбитражных дел».

По правилам части 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон по истечению сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18.10.2004, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером 304213829200115.

Предприниматель является налоговым агентом, выполняющим в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В силу пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ за 1 квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, из содержания указанных норм следует, что предприниматель обязан не только производить исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц, но и их уплату в сроки и в порядке, установленные действующим законодательством.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 243-ФЗ) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 года производится в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

Таким образом, с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются, в том числе, и функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, с 01 января 2017 года регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ №212) с 01 января 2017 года утрачивает силу.

Права и обязанности, предусмотренные статьями 31, 32 НК РФ, в части взыскания страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченного налога начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

05.07.2019 предпринимателем в налоговый орган представлен первичный расчет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за полугодие 2019 года, согласно которому единый налог на вмененный доход составил 9 121 руб. со сроком уплаты 25.07.2019, который предпринимателем не уплачен.

За просрочку уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за полугодие 2019 года налоговым органом начислены пени в размере 37 руб. 70 коп. за период с 26.07.2019 по 11.08.2019.

16.07.2019 предпринимателем в налоговый орган представлен расчет 6-НДФЛ за полугодие 2019 года, согласно которому сумма удержанного налога составляет 2 535 руб., который также предпринимателем не уплачен.

За просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных предпринимателем, за полугодие 2019 года налоговым органом начислены пени за период с 17.04.2019 по 29.07.2019 в размере 47 руб. 09 коп.

Также, 16.07.2019 предприниматель представил в налоговый орган первичный расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года, согласно которому: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, составляют 4 290 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, составляют 994 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 565 руб. 50 коп.

За просрочку уплаты вышеуказанных страховых взносов налоговым органом начислены пени в размере 47 руб. 20 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 16.05.2019 по 29.07.2019; 10 руб. 94 коп. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017, за период с 16.05.2019 по 29.07.2019; 6 руб. 23 коп. на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.05.2019 по 29.07.2019.

Налоговый орган предложил предпринимателю добровольно погасить вышеуказанную задолженность, направив требования от 30.07.2019 № 34528 со сроком уплаты 22.08.2019, от 12.08.2019 № 34822 со сроком уплаты 04.09.2019.

Ненадлежащее исполнение предпринимателем вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, рассмотрев представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Меры по взысканию задолженности по оплате налогов и сборов, предъявленных к взысканию в рамках настоящего дела, налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялись.

Таким образом, поскольку налоговым органом решение в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, не принималось, то в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа имеется право на обращение с заявлением в суд.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на момент обращения налогового органа с заявлением в суд срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на взыскание заявленной к взысканию суммы пени в судебном порядке пропущен, что налоговым органом не оспаривается.

Вместе с тем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением в суд.

В силу частей 1 и 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предельные допустимые сроки для восстановления.

При оценке причин пропуска процессуального срока суд действует по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

Исследовав представленные в дело материалы, суд считает, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом не представлено суду каких-либо пояснений относительно пропуска срока, а также доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, которые являлись бы исключительными и непреодолимыми обстоятельствами, не позволившими налоговому органу своевременно обратиться в арбитражный суд.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 60 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, пеней, штрафов необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Таким образом, рассмотрев в соответствии с требованиями главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с рассматриваемым заявлением, арбитражный суд не установил уважительных причин пропуска вышеназванного срока.

Пропуск срока подачи заявления о взыскании 17 655 руб. 16 коп. является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления налогового органа.

Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины судом не рассматривается, поскольку налоговый орган освобожден от ее уплаты по данной категории дел.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 226 – 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Арбитражный суд Волго-Вятского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики –Чувашии.

Судья

Т.Ю. Лазарева