Решение от 5 июля 2017 г. по делу № А50-11224/2017

Арбитражный суд Пермского края ул. Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Пермь Дело № А50-11224/2017 «6» июля 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 июня 2017 года. Полный текст решения изготовлен 6 июля 2017 года.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи С.В. Торопицина, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Оффицина» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании частично недействительным решения от 06.04.2017 № 203V12170000273 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности,

при участии представителей:

от заявителя – директор ФИО2, ФИО3 по доверенности от 28.06.2017, предъявлены паспорта;

от Фонда – ФИО4 по доверенности от 09.01.2017, предъявлен паспорт,

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Оффицина» (далее – заявитель, страхователь, Общество, общество «Оффицина») обратилось в

арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края (далее – Фонд, контролирующий орган) о признании недействительными решения Фонда от 06.04.2017 № 203V12170000273 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов за 2015 год, связанных с отказом в применении пониженного тарифа на основании подпункта я8 пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), соответствующих пени и штрафа (с учётом принятых судом уточнений заявленных требований).

В обосновании заявленных требований Общество указывает на неправомерное доначисление страховых взносов, поскольку им выполнены все условия для применения пониженного страхового тарифа в размере 20 процентов в Пенсионный фонд Российской Федерации и 0 процентов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС). Выводы Фонда о том, что Обществом не соблюдено одно из условий для применения пониженного страхового тарифа, считает ошибочными, противоречащими установленным в ходе проверки обстоятельствам.

Фонд с требованиями заявителя не согласился и полагает, что страхователем не подтверждены условия для применения льготного тарифа при исчислении страховых взносов за 2015 год в порядке пункта 8 статьи 58 Закона № 212-ФЗ ввиду отсутствия в указанном периоде дохода, облагаемого в рамках упрощенной системы налогообложения, составляющего более 70% от общей суммы дохода.

В судебном заседании представители заявителя на требованиях настаивали, представитель Фонда просила требования оставить без удовлетворения.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Фондом проведена выездная проверка деятельности Общества, по результатам которой составлен акт проверки от 25.01.2017 № 203V10170000070. Уведомлением от 06.03.2017 заявитель

поставлен в известность о времени и месте рассмотрения материалов проверки (л.д. 59 том 2).

Решением от 06.04.2017 № 203V12170000273 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, Фонд доначислил заявителю страховые взносы в сумме 216 753, 05 руб., начислил пени – 37 258, 05 руб.

Кроме того, общество «Оффицина» привлечено к ответственности по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 43 350, 60 руб. (л.д.35-53 том 1).

Считая, что указанное решение Фонда частично не соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах, общество «Оффицина» обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании его недействительным в части доначисления страховых взносов, связанных с отказом в применении пониженного тарифа на основании подпункта я8 пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, соответствующих пеней и штрафов.

Учитывая, что законодательством Российской Федерации о страховых взносах обязательный досудебный порядок не предусмотрен, спор относительно законности оспариваемого решения Фонда подлежит рассмотрению судом по существу.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Порядок проведения выездной проверки, оформления её результатов, процедура вынесения решения регламентируется статьями 35, 38, 39 Закона № 212-ФЗ. Из анализа представленных в материалы дела документов следует, что акт проверки вручен заявителю, Общество уведомлено о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

При наличии указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении Фондом порядка проведения проверки, оформления её результатов, процедуры вынесения решения. Основания для признания решения Фонда недействительным, в связи с несоблюдением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки либо наличием иных процессуальных нарушений, судом не установлены.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье настоящего Федерального закона.

Статьёй 58.2 Закона № 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов, - Пенсионный фонд Российской Федерации – 22 процента; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования5,1 процента (в пределах установленной предельной величины).

Частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 20 процентов в Пенсионный фонд Российской Федерации и 0 процентов в ФФОМС для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12, 14 части 1 указанной статьи, в течение 2012 - 2027 годов.

Так, подпунктом я8 пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального

предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке (часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ).

Исходя из анализа приведенных правовых норм, следует, что страхователь-организация имеет право на применение пониженного тарифа при соблюдении совокупности следующих условий: нахождение на упрощенной системе налогообложения; наличие основного вида деятельности согласно ОКВЭД - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; доля доходов от указанной деятельности не менее 70 процентов в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ.

Как следует из материалов дела, основным видом деятельности Общества в 2015 году являлась розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.

В спорный период общество «Оффицина» применяло упрощённую систему налогообложения, что подтверждается налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2015 год. Наряду с упрощенной системой налогообложения заявителем применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В ходе проверки Фондом установлено, что по итогам 2015 года Обществом получен доход в общей сумме 62, 8 млн. руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, доход Общества, полученного от осуществления деятельности, по которой заявителем применяется упрощенная система налогообложения (реализация медикаментов юридическим лицам), составил 7, 5 млн руб., то есть 12, 05% от общей суммы полученного в спорном периоде дохода.

Основная сумма дохода в 2015 году получена Обществом от осуществления облагаемой единым налогом на вмененный доход деятельности по розничной торговле фармацевтическими товарами – 55, 2 млн. руб., то есть 87, 95% от общей суммы дохода.

Посчитав, что реализация медикаментов юридическим лицам подпадает под оптовую торговлю фармацевтическими препаратами, а потому не может являться основанием для применения пониженного страхового тарифа (такое право предоставлено лицам, осуществляющим розничную продажу), приняв во внимание, что по основному виду деятельности - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, Общество осуществляет уплату единого налога на вмененный доход, а не единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Управление пришло к выводу о том, что в спорный период страхователь не соответствовал требованиям части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а потому не мог применять пониженные тарифы, предусмотренные подпунктом я8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Указанные выводы признаны судом ошибочными в силу следующего.

Как установлено судом, по итогам 2015 годам Обществом получена выручка в размере 70 млн. руб., в том числе от розничной продажи фармацевтических товаров – 55 млн. руб. (то есть более 78% от общей суммы дохода) (л.д.24, 127-150 том 1).

Из анализа положений статьи 58 Закона № 212-ФЗ следует, что уплата Обществом по основному виду деятельности единого налога на вмененный доход, а не налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не может являться основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку действующим законодательством применение пониженного тарифа не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.

В такой ситуации при соблюдении условия о доле доходов по виду деятельности страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что общество «Оффицина» применяло в 2015 году упрощенную систему налогообложения, а доля его доходов от перечисленной в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ деятельности составляла более 70%, что не оспаривается Фондом, суд приходит к выводу о соблюдении заявителем условий для применения пониженного тарифа страховых взносов.

Принимая во внимание названные обстоятельства, доначисление страхователю страховых взносов за 2015 год, связанных с отказом в применении пониженного тарифа на основании подпункта я8 пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, соответствующих пени и штрафов,

следует признать ошибочным, а потому оспариваемое решение Фонда следует признать в указанной части недействительным.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая, что законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов, в связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (пункт 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

Принимая во внимание, что требования Общества удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб., перечисленной платёжным поручением от 20.04.2017 № 586 (л.д.23 том 1), подлежат взысканию с Пенсионного фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 168-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л :

1. Требования общества с ограниченной ответственностью «Оффицина» (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

2. Признать недействительным решение государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края от 06.04.2017 № 203V12170000273 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в части доначисления страховых взносов за 2015 год, связанных с отказом в применении пониженного тарифа на основании подпункта я8 пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», соответствующих пени и штрафа, как

несоответствующее законодательству Российской Федерации о страховых взносах.

3. Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

4. Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Оффицина» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлине в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

Судья С.В. Торопицин