Решение от 14 октября 2022 г. по делу № А55-16133/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-16133/2022
14 октября 2022 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 13 октября 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 14 октября 2022 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 06-13 октября 2022 года дело, возбужденное по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Логист", 445031, <...>

к МИ ФНС №20 по Самарской области, г.Самара,

с участием третьих лиц - МИ ФНС №2 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, учредителя и директора ФИО2

об оспаривании,

при участии:

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 03.10.2021 (до и после перерыва)

от МИ ФНС №20 - Керенских Н.А., доверенность от 30.05.2022(до перерыва); ФИО4, по доверенности от 30.05.2022 (после перерыва)

УФНС – ФИО5, по доверенности от 10.01.2022

МИ ФНС №2 – ФИО6. по доверенности от 23.05.2022 (до и после перерыва)

ФИО2 – лично (после перерыва)

МИ ФНС №2 – не явился, извещен

Установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать действия о внесении записи о недостоверности указанных в ЕГРЮЛ сведений об участнике и директоре Общества незаконными; обязать устранить допущенные нарушения прав.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - МИ ФНС №2 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, учредителя и директора ФИО2.

Заявитель требования уточнил, просил: признать действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2216304111637 от 07.10.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Логист» ФИО2 незаконным; обязать Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав Общества путем исключения записи ГРН 2216304111637 от 07.10.2021 о недостоверности сведений о ФИО2 как о директоре и участнике ООО «Логист».

Уточнение принять в порядке ст. 49 АПК РФ.

Предоставил в материалы дела доказательства ведения хозяйственной деятельности ФИО2

Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.

ФИО2 предоставил отзыв на заявление, просил удовлетворить.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие МИ ФНС № 2 по делу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «ЛОГИСТ» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области.

Сведения о ФИО2 внесены в ЕГРЮЛ как о руководителе и участнике ООО «ЛОГИСТ» за ГРН 1206300024083 от 06.04.2020, при создании юридического лица.

В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В результате контрольных мероприятий, проведенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, к подведомственности которой относится адрес регистрации ООО «ЛОГИСТ», установлена группа лиц, формирующих «площадку» схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе ООО «ЛОГИСТ», руководителем и участником которого является ФИО2

В рамках мероприятий, по распоряжению УФНС России по Самарской области, доведенному письмом исх.№ 13-16/26047@ от 28.07.2021 г., регистрирующим органом 29.07.2021 г. в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 даны поручения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО2 как об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ЛОГИСТ».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛОГИСТ» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области ФИО2 направлялась повестка № 11401 от 03.08.2021 г. о вызове налогоплательщика для дачи пояснений по вопросам финансовохозяйственной деятельности, на которые свидетель не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в связи с чем составлен Акт № 36776 от 17.08.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях.

По результатам проведенных по поручению регистрирующего органа мероприятий, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 выгружено документальное подтверждение вышеуказанной информации в отношении ФИО2 как об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ЛОГИСТ», в рамках формирования «чистой среды».

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления № 217 от 30.08.2021 г. в адрес места нахождения ООО «ЛОГИСТ» (ШПИ 44312361148579), а также по адресу места жительства участника и руководителя ФИО2 (ШПИ 44312361148586) о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении руководителя и участника ООО «ЛОГИСТ». При этом отметим, что регистрирующий орган руководствуется и располагает только теми сведениями, которые отражены в ЕГРЮЛ.

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация о неудачных попытках вручения уведомления по адресу места нахождения ООО «ЛОГИСТ», а также по адресу места жительства ФИО2

При таких обстоятельствах, в связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216304111637 от 07.10.2021 г. о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «ЛОГИСТ» ФИО2

Указанные обстоятельства, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО2 на допрос в качестве свидетеля. При этом его неявка сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как директоре и участнике Общества.

Между тем, заявителем представлены документы, подтверждающие ведение финансово-хозяйственной деятельности ФИО2

Указанное свидетельствуют о том, что ФИО2 является реальным участником (учредителем) и директором ООО «Логист», что было проигнорировано Управлением при вынесении решения от 10.03.2022 № 20-16/07580@ по жалобе ООО «Логист».

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «Логист» ФИО2 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «Логист» ФИО2

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи ГРН 2216304111637 от 07.10.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Логист» ФИО2 незаконным.

Обязать Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав Общества путем исключения записи ГРН 2216304111637 от 07.10.2021 о недостоверности сведений о ФИО2 как о директоре и участнике ООО «Логист».

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу представителя ООО «Логист» ФИО3 оплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.


Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина