Решение от 30 июля 2019 г. по делу № А14-2970/2019

Арбитражный суд Воронежской области

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело №А14-2970/2019

«30» июля 2019г.

Резолютивная часть решения оглашена 23.07.2019.

Решением в полном объеме изготовлено 30.07.2019.

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Федосовой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

товарищества собственников жилья «Сфера» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №1 от 07.02.2019,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, председатель правления на основании протокола № 3 от 03.08.2018, удостоверение личности – паспорт;

от ИФНС России по Левобережному району г. Воронеж – ФИО3, государственный налоговый инспектор по доверенности от 16.04.2019, удостоверение личности – служебное удостоверение,

установил:

товарищество собственников жилья «Сфера» (далее – заявитель, ТСЖ «Сфера») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (далее – административный орган, Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления №1 от 07.02.2019о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000,00руб.

Определением суда от 27.02.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

На основании определения суда от 22.04.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства. Судебное заседание назначено на 27.05.2019.

Определением суда от 03.06.2019 судебное разбирательство по делу отложено на 16.07.2019.

Лица, участвующие в деле, извещались судом о месте и времени судебного заседания, отложенного на 16.07.2019.

На основании ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 16.07.2019 объявлялся перерыв до 23.07.2019.

Представитель заявителя поддерживает заявленные требования в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении и письменных дополнениях к нему.

Представитель налогового органа возражает относительно удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве и дополнениях к нему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа в соответствии с ч.4 ст. 7 ФЗ от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – ФЗ от 03.06.2009 №103-ФЗ) и на основании поручения начальника ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа от 10.01.2019 № 3 в присутствии председателя правления ТСЖ «Сфера» проведена проверка соблюдения ТСЖ «Сфера» требований ФЗ от 03.06.2009 №103-ФЗ в части использования специальных банковских счетов для осуществления расчетов ТСЖ «Сфера».

В ходе проведения проверки налоговым органом установлено, что в нарушение требований пункта 18 статьи 4 ФЗ №103-ФЗ ТСЖ «Сфера» в период с 30.01.2018 по 31.12.2018 зачислило денежные средства в размере 5 722 400 руб., принятые платежным агентом ООО ЕРКЦ «Домостроитель» в качестве платежей от физических лиц за оказанные жилищно-коммунальные услуги на свой банковский счет № <***>, который не является специальным банковским счетом.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт проверки № 1 от 01.02.2019 в присутствии председателя правления ТСЖ «Сфера».

01.02.2019 по факту выявленного нарушения должностным лицом ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа в присутствии председателя правления ТСЖ «Сфера» был составлен протокол об административном правонарушении по основаниям ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, начальником ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа 07.02.2019 вынесено постановление № 1, согласно которому ТСЖ «Сфера» привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Полагая, что вынесенное налоговым органом постановление является незаконным и подлежит отмене, ТСЖ «Сфера» обратилось в настоящим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 23.5 КоАП РФ руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах и районах вправе рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1, а их должностные лица - составлять протоколы в порядке части 1 статьи 28.3 КоАП РФ.

Исходя из положений части 4 статьи 28.3 КоАП РФ, приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354 «Об утверждении перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях» протокол об административном правонарушении от 01.02.2019 составлен и оспариваемое постановление от 07.02.2019 №1 вынесено уполномоченными должностными лицами инспекции.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой 5 платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом N 103-ФЗ.

В статье 2 Закона N 103-ФЗ определены основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе, в частности:

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;

платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц;

оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 3 Закона N 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Согласно части 18 статьи 4 Закона N 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет.

Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В соответствии со статьей 8 Закона N 103-ФЗ получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Из анализа положений статей 2 - 4 Закона N 103-ФЗ следует вывод о том, что если денежные средства получены поставщиком от платежного агента (оператора по приему платежей либо платежного субагента), за исключением кредитной организации, такие денежные средства должны быть зачислены исключительно на специальный банковский счет поставщика.

Согласно п. 2 ст. 154 Жилищного кодекса РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственников помещений в многоквартирном доме включает в себя: плату за содержание жилого помещения; взнос за капитальный ремонт; плату за коммунальные услуги.

Обязанности по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги для собственников жилых помещений установлены ст. 153 Жилищного кодекса РФ.

Материалами дела подтверждается, что основным видом деятельности ТСЖ «Сфера» является «Управление эксплуатацией жилого фонда». Для осуществления указанной деятельности в соответствии с уставом ТСЖ «Сфера» осуществляет полномочия по управлению, содержанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирного дома, а также по обеспечению предоставления в помещение коммунальных услуг.

В целях приема коммунальных платежей от собственников помещений, 25.05.2014 между ТСЖ «Сфера» (заказчик) и ООО «Единый расчетно-кассовый центр «Домостроитель» (исполнитель) заключен договор №43 по сбору и учету платежей за жилое помещение, согласно которому ООО ЕРКЦ «Домостроитель» обязалось перечислять на расчетный счет товарищества платежи, поступившие от собственников или нанимателей жилья в оплату жилищных, коммунальных и других услуг, либо по поручению заказчика на расчетные счета поставщиков услуг.

Тем самым следует признать, что в силу положений ст. 2 ФЗ №103-ФЗ ТСЖ «Сфера», получающее денежные средства плательщиков за предоставление коммунальных услуг, является поставщиком услуг, а ООО ЕРКЦ «Домостроитель», в свою очередь, является оператором по приему платежей, т.е. платежным агентом.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, ТСЖ «Сфера», являясь поставщиком услуг, осуществляющим деятельность по приему платежей от платежного агента (ООО ЕРКЦ «Домостроитель»), обязано использовать для этих целей специальные банковские счета в силу требований п. 18 ст. 4 Закона № 103-ФЗ.

Денежные средства от платежного агента ООО ЕРКЦ «Домостроитель» как указано в пункте 2.8.5 договора № 43 от 25.05.2014, перечисляются на расчетный счет ТСЖ «Сфера» (поставщика), либо по поручению ТСЖ «Сфера» на расчетные счета поставщиков услуг.

Согласно сведениям об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, ТСЖ «Сфера» имеет два расчетных счета, открытых в ЦБЧ ПАО Сбербанк.

Исходя из сведений по операциям по расчетному счету № <***> в период с 30.01.2018 по 30.07.2018 ООО ЕРКЦ «Домостроитель» были переведены денежные средства в размере 5 812 400 руб. с назначением платежа – «платежи населения по квитанциям».

Доказательств наличия отрытого ТСЖ «Сфера» специального счета для получения платежей от платежного агента (ООО ЕРКЦ «Домостроитель») в материалы дела не представлено.

Таким образом, у ТСЖ «Сфера» (поставщика услуг) специальный банковский счет для осуществления расчетов с платежным агентом ООО ЕРКЦ «Домостроитель» в проверяемый период открыт не был, что является нарушением требований части 18 статьи 4 ФЗ №103-ФЗ и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доводы ТСЖ «Сфера» о том, что положения Закона N 103-ФЗ в рассматриваемом случае неприменимы, поскольку согласно п.4 ч.2 ст. 1 положения указанного закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, при этом все поступающие в адрес ООО ЕРКЦ «Домостроитель» и ТСЖ «Сфера» платежи осуществляются исключительно в безналичной форме, суд находит несостоятельными, исходя из следующего.

Согласно статьи 861 ГК РФ, расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производится наличными деньгами или в безналичном порядке.

Статья 862 ГК РФ и «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденное Банком России 19.06.2012 №383-П, устанавливают следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками; в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); в форме перевода электронных денежных средств. Данный перечень является исчерпывающим.

Вместе с тем, ни одна из вышеперечисленных форм расчетов не была использована при оплате по платежному документу жилищно-коммунальных услуг физическими лицами. Вносимые собственниками (нанимателями) жилых помещений платежи поступали на расчетный счет ООО ЕРКЦ «Домостроитель», который указан в едином платежном документе. В дальнейшем, поступившие денежные средства распределялись обществом поставщикам услуг, в том числе и ТСЖ «Сфера».

Таким образом, указанная форма расчетов является наличной.

Данное обстоятельства, кроме того, подтверждается представленной ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа выпиской по оплате гражданкой ФИО4 коммунальных платежей за период с декабря 2017 по ноябрь 2018 на лицевой счет поставщика услуг – ТСЖ «Сфера».

Довод ТСЖ «Сфера» о том, что ООО ЕРКЦ «Домостроитель» не является платежным агентом, применительно к разъяснениям, данным в п. 27 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №4 (2017), поскольку им оказываются иные услуги, помимо услуги по приему платежей от населения и перечисления этих платежей поставщику услуг, судом отклоняется ввиду того, что исходя из условий заключенного между ТСЖ «Сфера» и ООО ЕРКЦ «Домостроитель» агентского договора от 25.05.2014 № 43, вся деятельность исполнителя направлена на сбор коммунальных платежей от населения и распределение полученных платежей поставщикам услуг.

Следовательно оказание единственной услуги и попадает под действие Закона № 103 об оказании платежным агентом единственной услуги - услуги по приему платежей от физических лиц и перечислению этих платежей поставщику услуг, в данном случае по договору – ТСЖ «Сфера».

То обстоятельство, что непосредственный прием платежей осуществляется кредитной организацией, привлеченной по договору о перечислении платежей от физических лиц, и впоследствии они перечисляются на счет ООО ЕРКЦ «Домостроитель», не освобождает иных участников соответствующих правоотношений от исполнения установленных действующим законодательством обязанностей по осуществлению соответствующих расчетов с использованием специального банковского счета.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Основанием для освобождения ТСЖ «Сфера» от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля хозяйствующего субъекта, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленной обязанности.

В рассматриваемом случае в деле не имеется доказательств, подтверждающих, что ТСЖ «Сфера» предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи с чем вина ТСЖ «Сфера» в совершении вменяемого ему административного правонарушения также имеет место.

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности в действиях ТСЖ «Сфера» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

При этом суд считает необходимым отметить, что установленные в ходе рассмотрения настоящего дела обстоятельства также нашли свое отражение во вступившем в законную силу решении Левобережного районного суда г. Воронеж от 29.04.2019 по делу №12-267/2019, которым оставлено без изменения постановление ИФНС России по Левобережному району г. Воронеж № 2 от 07.02.2019 о привлечении руководителя ТСЖ «Сфера» к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно части 4 статьи 208 АПК РФ заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

На основании вышеизложенного, с учетом установленных обстоятельств, суд считает постановление Инспекции о назначении административного наказания №1 от 07.02.2019, вынесенное в отношении ТСЖ «Сфера», законным и обоснованным, а заявленные ТСЖ «Сфера» требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, ст.ст. 65, 71, 167-170, 207, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления товарищества собственников жилья «Сфера» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа о назначении административного наказания № 1 от 07.02.2019 отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья С.С. Федосова