Решение от 3 ноября 2020 г. по делу № А20-3502/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3502/2020
г. Нальчик
03 ноября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена «27» октября 2020 г.

Полный текст решения изготовлен «03» ноября 2020 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе судьи А.Л. Сохроковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев заявление Управления труда и социального развития Прохладненского района , г. Прохладный к МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный

о признании недействительным ненормативного акта налогового органа,

при участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО2 по доверенности №11 от 21.09.2020

У С Т А Н О В И Л:

Управление труда и социального развития Прохладненского района обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный безнадежной к взысканию недоимку истца: налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 16 980,00 (шестнадцать тысяч девятьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, пеня в размере 28 944,50 (двадцать восемь тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 50 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 176 542,57 (сто семьдесят шесть тысяч пятьсот сорок два) рубля 57 копеек, пеня в размере 374 290,16 (триста семьдесят четыре тысячи двести девяносто) рублей 16 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 16 816,09 (шестнадцать тысяч восемьсот шестнадцать) 09 копеек, пеня в размере 32 254,12 (тридцать две тысячи двести пятьдесят четыре) рубля 12 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 48 399,39 (сорок восемь тысяч триста девяносто девять) рублей 39 копеек, пеня в размере 102 546,89 (сто две тысячи пятьсот сорок шесть) рублей 89 копеек;

об обязании МР ИФНС России №4 по КБР списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета истца.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленное требование. Инспекцией в суд представлен отзыв от 19.10.2020г., из которого следует, что справка №3902106 по состоянию на 01.05.2020 содержит данные о задолженности, образовавшейся за период 2002-2017. Меры администрирования в отношении принимались в полном объеме, однако представить подтверждающие документы не представляется возможным в связи с истечением сроков хранения.

Изучив материалы дела, выслушав представителя заявителя, суд пришел к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Управление труда и социального развития Прохладненского района (далее- Управление) зарегистрировано в МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный (далее- Инспекция) в качестве юридического лица.

Инспекция выдала Управлению справку №3902564 о состоянии расчетов но налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщика по состоянию на 01.05.2020.

Согласно требованию, Управление считает, что в справке незаконно отражена задолженность:

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 16 980,00 (шестнадцать тысяч девятьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, пени в размере 28 944,50 (двадцать восемь тысяч девятьсот сорок четыре) рубля 50 копеек;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 176 542,57 (сто семьдесят шесть тысяч пятьсот сорок два) рубля 57 копеек, пени в размере 374 290,16 (триста семьдесят четыре тысячи двести девяносто) рублей 16 копеек;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 16 816,09 (шестнадцать тысяч восемьсот шестнадцать) 09 копеек, пени в размере 32 254,12 (тридцать две тысячи двести пятьдесят четыре) рубля 12 копеек;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 48 399,39 (сорок восемь тысяч триста девяносто девять) рублей 39 копеек, пени в размере 102 546,89 (сто две тысячи пятьсот сорок шесть) рублей 89 копеек.

Оспаривая указанную сумму, заявитель ссылается на то, что истекли все сроки для принудительного взыскания спорной задолженности .

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации",при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая, что спорная задолженность образовалась за 2002-2017 год , что подтверждается налоговым органом, срок взыскания оспариваемой суммы задолженности в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ истек, а налоговым органом не представлены доказательства администрирования задолженности, то суд считает, что инспекцией утрачено право взыскания с ответчика указанной задолженности.

Требование заявителя об обязании налоговой инспекции списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета истца, удовлетворению не подлежит с учетом следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Согласно пункту 3 Приказа ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение №1 к Порядку) руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно Приложению №2 Приказа ФНС РФ от 19.08.2001 №ЯК-7-8/393@ при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию налогоплательщик должен приложить к заявлению: а) копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справку налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 170-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требование Управления труда и социального развития Прохладненского района удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный задолженности Управления труда и социального развития Прохладненского района КБР : налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения налог в размере 16 980 рублей 00 копеек, пеня в размере 28 944 рубля 50 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, налог 176 542 рубля 57 копеек, пеня в размере 374 290 рублей 16 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации налог 16 816 09 копеек, пеня в размере 32 254 рубля 12 копеек;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования налог 48 399 рублей 39 копеек, пеня в размере 102 546 рублей 89 копеек.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд КБР.

Судья А.Л. Сохрокова