Постановление от 10 марта 2021 г. по делу № А56-134874/2019



ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-134874/2019
10 марта 2021 года
г. Санкт-Петербург



Постановление изготовлено в полном объеме 10 марта 2021 года


Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Горбачева О.В.


рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-2664/2021) ООО "Капитал Кадры" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.05.2020 по делу № А56-134874/2019 (судья Радынов С.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства


по иску Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе Санкт-Петербурга

к ООО "Капитал Кадры"


о взыскании

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе Санкт-Петербурга (адрес: 195009, г Санкт-Петербург, пр-кт Кондратьевский, 12/Лит. А, ОГРН: 1027801576692, далее – Управление, Фонд) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Капитал кадры" (адрес: 195229, Санкт-Петербург, Гражданский проспект 119 литерА, оф.8, ОГРН:1147847044333, далее - страхователь, Общество) о взыскании суммы штрафа за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за октябрь 2018 года, декабрь 2018 года в размере 6 000 руб.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.12.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.05.2020 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым судебным актом, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

В соответствии с частью 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Как следует из материалов дела, Общество, являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, первоначально предоставило в Фонд сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года с типом формы "исходная" 14.11.2018 в установленный законом срок. Указанный отчет был принят Управлением Пенсионного фонда без замечаний.

Самостоятельно обнаружив несоответствия (неполноту) в представленных сведениях, страхователь по электронным каналам связи 25.11.2018 направил в адрес Управления Пенсионного фонда дополняющую форму отчета СЗВ-М за октябрь 2018 года, указав дополнительно сведения о 11-ти застрахованных лицах, которые не были отражены в первоначальных сведениях за указанный период.

На основании представленных страхователем 25.11.2018 сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь 2018 года Управлением Пенсионного фонда была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Итоги проверки отражены в акте от 27.12.2018 г. № 202S18180085814.

Решением Фонда № 202S19190009103 от 11.02.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования Общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 5 500 руб. (500 рублей х 11 застрахованных лиц).

19.03.2019 Фондом страхователю выставлено требование N 202S01190024692 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке, согласно которому страхователю предложено уплатить 5 500 руб.

Общество, являясь страхователем по обязательному пенсионному страхованию, первоначально предоставило в Фонд сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2018 года с типом формы "исходная" 15.01.2019 в установленный законом срок. Указанный отчет был принят Управлением Пенсионного фонда без замечаний.

В ходе проверки Управлением установлен факт представления недостоверных сведений в отношении 1 застрахованного лица (несоответствие СНИЛС ФИО застрахованного лица).

16.01.2019 Фондом в адрес Общества по электронным каналам связи направлено уведомление об устранении ошибок в представленных сведениях за декабрь 2018 года.

Поскольку исправленные сведения в адрес Управления не поступили был составлен акт проверки от 28.01.2019 г. № 202S18190004503.

В ответ на акт проверки Обществом представлены дополнительные сведения, в которых ошибка была устранена.

Решением Фонда № 202S19190015571 от 11.03.2019 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования Общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 500 руб. (500 рублей х 1 застрахованных лиц).

15.04.2019 Фондом страхователю выставлено требование № 202S01190033738 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке, согласно которому страхователю предложено уплатить штраф в сумме 500 руб.

Неисполнение страхователем требований послужило основанием для обращения Управления в суд с заявление о выдаче судебного приказа.

Вынесенный судом 15.10.2019 судебный приказ на взыскание указанных финансовых санкций (дело N А56-109807/2019) определением суда от 18.11.2019 отменен.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для обращения Фонда в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовой санкции.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования, признав доказанным нарушение Обществом сроков предоставления сведений по форме СЗВ-М за октябрь и декабрь 2018/ года.

Исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим изменению.

В соответствии с частью 1 статьи 213, частью 4 статьи 215 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей после 01.01.2017) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Такие сведения представляются страхователем по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах".

Согласно разделу 3 "Сведений о застрахованных лицах" "Тип формы" страхователь должен выбрать один из предлагаемых кодов: "исхд", "доп", "отм". Код "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период. Код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период. Код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Статья 17 Закона N 27-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Пунктами 5 - 16 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Абзацем 5 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции N 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями статьи 15 Закона N 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

При этом то обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за соответствующий период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975 по делу N А22-1060/2018).

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Как следует из материалов дела, страхователь первоначально представил отчетность формы СЗВ-М за октябрь 2018 года в установленный законом срок - 14.11.2018.

Документы приняты Пенсионным фондом, какие-либо ошибки и неполнота сведений в представленной страхователем отчетности органом Пенсионного фонда не выявлены.

25.11.2018 в связи с самостоятельным обнаружением неполноты представленных сведений в исходной отчетности страхователем подана форма СЗВ-М "дополняющая" в отношении 11 застрахованных лиц, не отраженных ранее за отчетный период за октябрь 2018 года.

Как указано выше, исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений. Во втором случае Пенсионный фонд обязан вручить (направить) страхователю соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном статьей 17 Закона N 27-ФЗ и пунктом 37 Инструкции N 766н.

В материалы дела не представлено соответствующих доказательств по направлению страхователю уведомления о выявленных расхождениях по сведениям по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года до даты составления акта. Более того, акт составлен после представления Обществом сведений по типу «дополняющая».

Анализ вышеприведенных положений законодательства позволяет сделать вывод о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях либо по устранению в установленный срок выявленных Пенсионным фондом ошибок в представленных сведениях.

Поскольку страхователь в отсутствие уведомления об имеющихся расхождениях в сведениях, реализуя свое право, самостоятельно представил дополняющие сведения в отношении застрахованных лиц, чем обеспечил полноту ранее поданных сведений о работниках организацией, в данном случае действия страхователя по предоставлению сведений по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года не образуют событие и объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

На основании вышеизложенного правовые основания для взыскания санкций в сумме 5500 рублей у суда первой инстанции отсутствовали.

При таких обстоятельствах требования Фонда о взыскании с Общества штрафа в сумме 5 500 рублей подлежит оставлению без удовлетворения.

Вместе с тем, апелляционный суд признает обоснованными требования фонда о взыскании с Общества санкций в сумме 500 рублей за предоставление недостоверных сведений по форме СЗВ-М за декабрь 2018 года.

Согласно пункту 37 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (абзац 2 пункту 39 Инструкции).

В соответствии с абзацем 3 пункта 39 Инструкции страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Из системного толкования приведенных положений следует, что финансовые санкции не подлежат применению при условии исправления страхователем ошибок в сведениях в установленный срок (пять рабочих дней со дня получения уведомления).

Из материалов дела следует, уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий направлено Обществу в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи 16.01.2019.

В установленный законом срок Обществом не реализовано право, установленное частью 5 статьи 17 Закона N 27-ФЗ. Устранение ошибок осуществлено обществом 28.01.2019. Следовательно, за декабрь 2018 предоставлены недостоверные сведения по форме СЗВ-М в отношении одного застрахованного лица.

Вина Общества состоит в противоправном бездействии страхователя, выраженного в несвоевременном представлении достоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета в отношении одного застрахованного лица. Доказательств, которые могли бы послужить основанием для освобождения от ответственности, Обществом не представлены.

На основании вышеизложенного, Фондом правомерно принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 202S19190015571 от 11.03.2019 и применены финансовые санкции в размере 500 руб.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно взыскал с общества финансовые санкции в сумме 500 рублей. Основания для отмены решения суда первой инстанции в указанной части отсутствуют.

На основании изложенного решение суда первой инстанции подлежит изменению, а требования Управления о взыскании финансовой санкции – частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.05.2020 по делу N А56-134874/2019 изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции.

Взыскать с ООО "КАПИТАЛ КАДРЫ" в пользу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе Санкт-Петербурга санкции в сумме 500 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ООО "КАПИТАЛ КАДРЫ" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 167 рублей.

Возвратить ООО "КАПИТАЛ КАДРЫ" из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению № 368 от 29.05.2020 государственную пошлину в сумме 1500 рублей.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.



Судья


О.В. Горбачева