Решение от 16 сентября 2019 г. по делу № А65-15896/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело №А65-15896/2019

Дата принятия решения в полном объеме 16 сентября 2019 года.

Дата оглашения резолютивной части решения 10 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "А1-Недвижимость", г.Казань (ОГРН 1141690106722, ИНН 1658161802) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 1041625497220, ИНН 1657021129) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.16-0-13/13 от 18.03.2019,

с привлечением третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>),

с участием:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 27.06.2019,

от ответчика –ФИО3 по доверенности от 09.09.2019, ФИО4 по доверенности от 19.07.2019, ФИО5 по доверенности от 09.09.2019,

от третьего лица –ФИО4 по доверенности от 10.06.2019, ФИО5 по доверенности от 10.06.2019,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "А1-Недвижимость", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик, налоговый орган) о признании недействительным решения от 06.05.2019 №2.8-18/012315@, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.16-0-13/13 от 18.03.2019.

Заявление рассмотрено арбитражным судом в открытом в судебном заседании, назначенном на 10.09.2019, при участии всех лиц, участвующих в деле.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил удовлетворить ходатайство Ответчика о приобщении дополнительных доказательств к материалам дела.

В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил принять отказ Заявителя от требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения от 06.05.2019 №2.8-18/012315@, поскольку отказ от заявленного требования не противоречит закону и не нарушает права каких-либо третьих лиц.

Из смысла пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем основаниям не допускается.

В порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд привлечь к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Арбитражный суд рассматривает дело по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Как следует из материалов дела, Ответчиком проведена выездная налоговая проверка по налогу на имущество организаций за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

На основании акта налоговой проверки от 21.12.2018 №2.16-0-13/12 налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.03.2018 №2.16-0-13/13. Указанным решением Заявителю доначислен налог на имущество организаций на сумму в размере 1 264 324 руб., начислены пени на сумму в размере 209 279 руб. 66 коп., Заявитель привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 252 864 руб. 80 коп.

Не согласившись с выводами Ответчика, Заявитель обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от от 06.05.2019 №2.8-18/012315@ в удовлетворении апелляционной жалобы отказано.

В связи с указанными обстоятельствами Заявитель обратился в суд с настоящим иском.

Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации собранные по делу доказательства, арбитражный суд считает, что исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о незаконности принятого налоговым органом решения.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о неправомерном использовании в уточненных налоговых декларациях за 2015, 2016 год в качестве налоговой базы кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 в размере 186 827 509,92 руб., поскольку указанная кадастровая стоимость применяется с 01 января 2017 года. По мнению налогового органа, согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Татарстан в 2015, 2016 годах кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 составляет 239 507 637, 59 руб.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на имущества организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено пунктом 2, в соответствии с которым налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении перечисленных ниже видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые и торговые центры и помещения в них, 2) нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровым паспортом или фактически использующиеся для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Как следует из письма ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Татарстан от 22.01.2019 №272э-06, 20.06.2014 в связи с верификацией базы ЕГРН в сведениях объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 исправлена техническая ошибка, а именно аннулирован неверный актуальный статус связи объекта капитального строительства с кадастровым кварталом 16:50:000000, перепривязан к верному кварталу 16:50:110701. Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 в размере 186 827 509,92 руб. определена 20.06.2014 в соответствии с п.2.1 Приказа Минэкономразвития РФ от 18.03.2011 №113, распоряжением Минземимущества РТ от 24.11.2014 №2572-р и внесена в ЕГРН 06.05.2016.

Отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением государственного кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности регулируются Федеральным законом от 24.07.2007 №221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (далее - Закон №221-ФЗ).

В соответствии с пунктом 11 части 2 статьи 7 Закона №221-ФЗ в государственный кадастр недвижимости вносятся сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе, даты утверждения результатов определения такой стоимости.

Согласно статье 28 Закона №221-ФЗ технической ошибкой в государственном кадастре недвижимости является ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка), допущенная органом кадастрового учета при ведении государственного кадастра недвижимости и приведшая к несоответствию сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в Государственный кадастр недвижимости.

Техническая ошибка в сведениях подлежит исправлению на основании решения органа кадастрового учета в случае обнаружения данным органом такой ошибки или представления в орган кадастрового учета, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, от любого лица заявления о такой ошибке в форме, в порядке и способами, которые установлены органом нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений, либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении такой ошибки. Техническая ошибка в сведениях подлежит исправлению в срок не более чем пять рабочих дней со дня ее обнаружения органом кадастрового учета, представления в орган кадастрового учета этого заявления или указанного решения суда.

Пункт 15 статьи 378.2 данного Кодекса, вступивший в силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 года №284-ФЗ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) в регулирует вопросы учета измененной кадастровой стоимости для целей обложения налогом на имущество организаций: измененный размер кадастровой стоимости учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка.

Согласно пункту 15 статьи 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка (абзац 2 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из взаимосвязанных положений статьи 80 НК РФ следует, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога и представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Как следует из материалов дела, Заявителем в связи с тем, что органом кадастрового учета в 2014 году допущена техническая ошибка в указании кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 в установленном законодательством порядке поданы уточненные налоговые декларации за 2015, 2016 год.

При таких обстоятельствах налоговый орган ошибочно рассчитал размер налога на имущество, подлежащего уплате Заявителем за 2015, 2016 год, исходя кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 16:50:000000:6843 в размере 239 507 637, 59 руб.

Поскольку недоимка по налогу на имущество начислена Ответчиком необоснованно, Заявитель необоснованно привлечен к ответственности за совершение налогового законодательства в виде штрафа, также необоснованно начислены пени на сумму недоимки налога на имущества (как следует из дополнительных пояснений Ответчика, а также разъяснений, данных Ответчиком в ходе судебного разбирательства).

Следовательно, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.16-0-13/13 от 18.03.2019 является незаконным, требования Заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 151, 167 – 170, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Принять отказ от заявленных требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения от 06.05.2019 №2.8-18/012315@. Прекратить производство по заявлению в указанной части.

Заявление о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.16-0-13/13 от 18.03.2019 удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.16-0-13/13 от 18.03.2019.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью "А1-Недвижимость", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>)

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "А1-Недвижимость", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) 3000 расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "А1-Недвижимость", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 3000 государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

СудьяЛ.В. Андриянова