Решение от 14 декабря 2018 г. по делу № А20-3806/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3806/2018
г. Нальчик
14 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена «06» декабря 2018 г.

Полный текст решения изготовлен «14» декабря 2018 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Л.К. Дабаговой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО2, г.Нальчик

к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик

о признании утратившим право взыскания задолженности,

третье лицо: ОПФ РФ по КБР, г. Нальчик,

при участии в судебном заседании представителей:

от ИФНС №1 по г.Нальчику: ФИО3- по доверенности №02-10 от 22.11.2017

от ОПФ: ФИО4- по доверенности №07-13/9 от 09.01.2018

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась в Арбитражный суд КБР с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики о признании инспекции утратившей возможность взыскания с заявителя задолженности на общую сумму 124 788 руб. 24 коп.

Заявитель ходатайством от 29.11.2018 поддержала заявленные требования, просил рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании поддержала доводы отзыва в полном объеме, просил в удовлетворении заявления отказать.

Представитель ОПФ по доводам, изложенным в отзыве на заявление, просила отказать заявителю в удовлетворении требований.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговый орган на основании заявления предпринимателя выдал последнему справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №40936 по состоянию на 19.04.2018.

Из указанной справки заявителем оспаривается наличие у налогового органа возможности взыскания следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 7 661,02 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 1 940,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 4 590 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 113,95 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 51 293,93 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 099.48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - в размере 23 400 руб.;

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - в размере 580,91 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопит, пенсии в размере 2 025,14 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в размере 4 608,19 руб.;

- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в размере 1 359,02 руб.;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 6 122 руб.;

- пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.- в размере 1 994,42 руб.

Оспаривая указанные суммы, заявитель ссылается на то, администрирующими органами утрачена возможность принудительного взыскания спорной задолженности. Указывает на то, что отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом, является одним из критериев его добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку о состоянии расчетов просроченной задолженности по налогам (без правовых оснований) нарушают права и законные интересы заявителя.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В соответствии со статьей 19 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

В силу ст. 22 Закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Частью 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 Закона №212-ФЗ.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов-организаций или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов. На основании части 2 статьи 20 Закона №212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона №212-ФЗ.

В силу части 6 статьи 21 Закона №229-ФЗ постановления Пенсионного фонда могут быть предъявлены к исполнению в течение 6 месяцев со дня их вынесения.

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства исходя из пункта 3 части 1 статьи 31 указанного закона №229-ФЗ.

Пенсионный фонд в качестве меры администрирования в материалы дела представил следующие доказательства:

- по требованию от 20.03.2014 №00500140028415 на сумму 37 078,70 руб. - решение о взыскании недоимки за счет денежных средств от 22.05.2014 №00500114ВД0010348; инкассовые поручения; постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя от 31.10.2014 №00500190028513, направление постановления в ССП;

- по требованию от 02.02.2015 №00500140010876 на сумму 23 984,61 руб. - постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя от 20.02.2016 №005S04160003164;

- по требованию от 02.03.2015 №00500140034119 на сумму 1 275,63 руб. - решение о взыскании недоимки за счет денежных средств от 11.11.2016 №005S02160019750; инкассовые поручения; постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя от 31.10.2014 №00500190028513, направление постановления в ССП;

- по требованию от 02.03.2015 №00500140034119 на сумму 1 275,63 руб. - решение о взыскании недоимки за счет денежных средств от 11.11.2016 №005S02160019750; инкассовые поручения;

- по требованию от 18.06.2016 №005S01160008902 на сумму 22 661,34 руб. - решение о взыскании недоимки за счет денежных средств от 01.11.2016 №005S02160018742; инкассовые поручения;

- по требованию от 13.04.2016 №005S01160023840 на сумму 6 037,58 руб. - решение о взыскании недоимки за счет денежных средств от 01.11.2016 №005S02160018744; инкассовые поручения.

Судом установлено, что только требования от 20.03.2014 и от 13.04.2016 направлены адресу предпринимателя в соответствии с выпиской из ЕГРИП – <...>. Остальные все указанные требования, решения и постановления, направлены не по указанному адресу, в связи с этим, суд считает, что пенсионным фондом не соблюден установленный порядок их направления.

Доказательств возбуждения исполнительных производств в отношении предпринимателя в материалы дела заинтересованным лицом не представлено.

Таким образом, пенсионным фондом не соблюден принудительный порядок взыскания страховых взносов, указанных в требованиях от 20.03.2014, 02.02.2015, 02.03.2015, 12.02.2016 и 13.04.2016.

После истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению, следовательно, и взысканию.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-0, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Пеня является дополнительным платежом по отношению к страховым взносам, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной задолженности по налогам и сборам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7,8,9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в судебном заседании должен установить имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверить правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Доказательств взыскания в установленном порядке спорной задолженности, недоимки по страховым взносам, на которую начислены спорные пени, пенсионным фондом не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно пунктам 1, 2, 4 и 5 статьи 69 НК требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 20 ФЗ N 250 от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени.

Налоговый орган в материалы дела представил по принятию мер администрирования в отношении страховых взносов требования: от 18.02.2016 №005S01160008902 об уплате 22 261,38 руб. страховых взносов за 2015г. и 399,96 руб. пеней по ним; от 24.03.2016 №005S01160023840 об уплате пеней в сумме 6 037,58 руб.; от 09.01.2017 №005S01170017070 об уплате пеней в сумме 8 900,65 руб.; от 05.07.2017 №513702 об уплате 23 153,33 руб. страховых взносов за 4 кв. 2016 г. и 3152,82 руб. пеней по ним, а также пени по ЕНВД в сумме 274,92 руб.

Судом установлено, что налоговый орган требованием от 18.02.2016 продублировал требование пенсионного фонда от 18.02.2016; в требованиях от 09.01.2017 не указаны суммы задолженности, на которую начислены пени.

По принятию мер администрирования по ЕНВД представлены требования: от 16.02.2016 №140305 об уплате пени на задолженность за 2 кв. 2015 в сумме 26,81 руб., от 30.05.2016 №1411784 об уплате пени на задолженность за 2-3 кв. 2015 в сумме 147,99 руб., от 31.08.2016 №143711 об уплате пени на задолженность за 2-3 кв. 2015 в сумме 151,82 руб. и от 30.12.2016 №145130 об уплате пени на задолженность за 2-3 кв. 2015 в сумме 191,30 руб.

Судом установлено, что налоговым органом не представлены доказательства направления требований об уплате задолженности по ЕНВД, на которую начислены пени и расчеты пеней.

На основании указанных требований налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, решения и постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Как следует из представленных в материалы дела почтовых реестров, все требования, решения и постановления, налоговый орган направлял ФИО2 по адресу: <...>, тогда как она зарегистрирована в соответствии с выпиской из ЕГРИП по адресу– <...>. В связи с этим, суд считает, что налоговой инспекцией не соблюден установленный порядок их направления.

Кроме того, доказательств возбуждения исполнительных производств в отношении предпринимателя в материалы дела заинтересованным лицом не представлено.

Таким образом, налоговой инспекцией не соблюден принудительный порядок взыскания оспариваемых сумм налогов.

Поскольку ни налоговым органом, ни пенсионным фондом не представлено доказательств обоснованности наличия и размер оспариваемых сумм налогов и пени, не доказано наличие возможности взыскания указанных налогов и пени, в связи с чем суд пришел к выводу об утрате возможности взыскания оспариваемых сумм.

Согласно части 4 статьи 60 Закона N 212-ФЗ недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года (включительно), задолженность по начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 23 настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление N 820) приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности. При этом действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить заявление индивидуального предпринимателя ФИО2.

Признать инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики утратившей возможность взыскания с индивидуального предпринимателя ФИО2 задолженности на общую сумму 124 788 рублей 24 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 7 661,02 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 1 940,18 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 4 590 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 113,95 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 51 293,93 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 099.48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - в размере 23 400 руб.;

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - в размере 580,91 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопит, пенсии в размере 2 025,14 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в размере 4 608,19 руб.;

- пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в размере 1 359,02 руб.;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г. - в размере 6 122 руб.;

- пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 г.- в размере 1 994,42 руб.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Судья Л.К. Дабагова