Решение от 15 января 2020 г. по делу № А45-37807/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-37807/2019
г. Новосибирск
15 января 2020 года
Решение в виде резолютивной части, в порядке статьи 229 АПК РФ, принято 14 января 2020 года.

Мотивированное решение составлено после поступления соответствующего ходатайства 10 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А. рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Форпост-Сибирь" (ОГРН <***>), г. Бердск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области, г. Искитим

о признании незаконным и отмене постановления №54831924018199100004 от 07.10.2019,

без вызова сторон,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Форпост-Сибирь" (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области о признании незаконным и отмене постановления №54831924018199100004 от 07.10.2019.

В представленном в материалы дела отзыве налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным. Более подробно доводы изложены в отзыве (л.д. 48-52).

Определением арбитражного суда от 23.10.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В материалах дела имеются доказательства надлежащего извещения сторон в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д. 4).

Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства стороны не представили. Оснований для перехода к рассмотрению дела по общим правилам искового производства суд не находит.

Дело рассмотрено 10.12.2019 без вызова сторон в порядке статей 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

12.12.2019 налоговый орган, в установленный срок, обратился в арбитражный суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу № А45-37807/2019.

Арбитражный суд, изучив заявление и приложенные к нему документы, отзыв налогового органа, оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установил следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, обществом в инспекцию 29.07.2019 представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации по счету №1116201200640580, открытому в ZAKRYTOE AKCIONERNOE OBSHCHESTVO «BANK OF ASIA», расположенном в республике Киргизия, за период с 01.04.2019 по 30.06.2019.

П. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 и п. 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила), утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению, и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В соответствии с требованиями п. 5 Правил Общество должно было предоставить в налоговый орган к отчёту о движении средств по счёту № 1116201200640580 в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года, подтверждающие банковские документы, нотариально заверенные, за период с 01.04.2019 по 30.06.2019.

В нарушение требований п.5 Правил, выписка по счету № 1116201200640580 в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года представлена за период с 01.04.2019 по 28.06.2019.

В соответствии с п. 10 Правил № 819 02.08.2019 по телекоммуникационным каналам связи в адрес общества направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета.

Уведомление вручено 05.08.2019 директору общества ФИО1.

В объяснениях к протоколу об административном правонарушении № 54831924018199100002 от 23.09.2019 по существу правонарушения директор ФИО1 указал, что банковская выписка по счету в банке за пределами территории РФ датирована 28.06.2019, так как 29.06.2019 и 30.06.2019 являются выходными днями, и в указанные дни транзакции по счету не проводились.

В соответствии со ст. 25 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наличие установленного предельного срока исполнения обязанности по представлению в налоговый орган отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами означает, что правонарушение окончено на следующий день после истечения указанного срока.

Таким образом, 31.07.2019 в 00 часов 01 мин. резидентом - Обществом с ограниченной ответственностью "ФОРПОСТ-СИБИРЬ" совершено административное правонарушение, выразившееся в нарушении порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с выявленными нарушениями в отношении общества составлен Протокол об административном правонарушении от 23.09.2019 №54831924018199100002. Протокол получен директором общества.

Постановлением о назначении административного наказания от 07.10.2019 № 54831924018199100004 заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании незаконным и его отмене, так общество не нарушило порядок предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, так как документы были представлены в налоговый орган своевременно, выписка банка содержала исчерпывающие сведения о движении денежного средств по счету за второй квартал 2019.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд приходит к выводу, что положения статей 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ инспекцией соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут в силу пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» являться основанием для отмены оспариваемого постановления, не имеется и на наличие таковых обществом не указывалось.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом совершенного Обществом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в бездействии, проявленном в несоблюдении Обществом установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов.

Совершив данное правонарушение, Общество не выполнило возложенную на него обязанность, установленную Постановлением от 28.12.2015 № 819.

Субъектом правонарушения является юридическое лицо - Общество с ограниченной ответственностью "ФОРПОСТ-СИБИРЬ".

Все составы административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, то есть считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Доказательств, свидетельствующих о том, что общество приняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, арбитражному суду не представлено.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют о наличии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьей 167-170, 211, статьей 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья

Ю.А. Пахомова