Решение от 28 июня 2023 г. по делу № А60-4431/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-4431/2023
28 июня 2023 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2023 года

Полный текст решения изготовлен 28 июня 2023 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.В. Гонгало при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.М. Фесько рассмотрел в судебном заседании дело №А60-4431/2023

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Евроазиатская сырьевая компания" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения,

при участии в деле в качестве третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1, доверенность от 22.06.2023.

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 22.12.2022.

от третьего лица: не явился, извещен.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Евроазиатская сырьевая компания" обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании недействительным решения от 12.10.2022 № 9564.

Определением суда от 07.02.2023 заявление принято судом к производству.

Заинтересованным лицом и третьим лицом представлен письменный отзыв. В удовлетворении заявленных требований просят отказать согласно изложенным в нем доводам.

От заинтересованного лица поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, с учетом которого просит:

1. Признать недействительным Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга № 9564 от 12.10.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в части начисления пени в размере 614 905,73 руб.

2. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по списанию денежных средств в части взыскания денежных средств на сумму 137 507,12 рублей, принадлежащих Обществу с ограниченной ответственностью «Евроазиатская сырьевая компания» (ИЕН <***>).

3. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Евроазиатская сырьевая компания» (ИНН <***>) сумму денежных средств в размере 137 507,12 руб.

Уточнения приняты судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Налоговым органом 24.05.2023 представлены пояснения по уточненным требованиям.

В настоящем судебном заседании к материалам дела приобщены представленные сторонами посредством системы Мой арбитр дополнительные пояснения.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее - заинтересованное лицо) в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Евроазиатская сырьевая компания» (ИНН <***>) (далее-ООО «ЕСК», заявитель) вынесено решение № 9564 от 12.10.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение).

Решением заинтересованное лицо постановило взыскать с ООО «ЕСК» пени на общую сумму 628 513,86 руб.

На основании решения с расчетного счета ООО «ЕСК» заинтересованным лицом 17.10.2022 списаны денежные средства на сумму 151 115,25 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением. Как полагает общество с ограниченной ответственностью "Евроазиатская сырьевая компания", решение является неправомерным в части начисления пени в размере 614 905,73 руб., а также просит признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по списанию денежных средств в части взыскания денежных средств на сумму 137 507,12 рублей (с учетом уточнений).

По мнению заявителя, правомерно начисленной и взысканной суммой пени является 13 608 руб. 13 коп.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 5. ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принятия решения о взыскании) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Налогоплательщику выставлено требование от 01.09.2022 № 41264 об уплате следующих сумм задолженности:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 128 688,85 руб.;

- транспортный налог с организаций: пени в размере 83 643,38 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 65746000): пени в размере 36 594,36 руб.:

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 65701000): пени в размере 337 202,39 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 94701000): пени в размере 29 509,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 9 429,81 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 1810,73 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 1 635,02 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного требования налоговым органом принято решение от 12.10.2022 № 9564 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

По указанному решению произведены списания денежных средств от 12.10.2022 в сумме 150 731,71 руб., от 17.10.2022 в сумме 383,54 руб. Оставшаяся задолженность по решению о взыскании составляет 477 398,61 руб.

Задолженность по КБК 18210602010020000110 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения» образовалась в связи с нарушением срока уплаты налога за период 2015-2018гг.

Задолженность по КБК 18210604011020000110 «Транспортный налог с организаций» образовалась в связи с нарушением срока уплаты налога за период 2015-2021гг.

Задолженность по КБК 18210301000010000110 «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации» образовалась в связи с нарушением срока уплаты налога за период 2015-2018 гг.

Задолженность по КБК 18210202010060000160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» образовалась в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за период 2017 год.

Задолженность по КБК 18210202090070000160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)» образовалась в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за период 2017 год.

Задолженность по КБК 18210202101080011160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» образовалась в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за период 2017 год.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 30 января 2015 года по делу №А60-2223/2015 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Решением Арбитражного суда Свердловской области от 10 марта 2015 года в отношении ООО «Евроазиатская сырьевая компания» открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 29.06.2015 по делу №А60-2223/2015 в реестр требований кредиторов ООО «ЕСК» включены требования Инспекции ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга на сумму 1 304 941,37 руб., в том числе 1 266 039,33 руб. - долг по уплате налогов, 38 902,04 руб. - пени. Включенные налоги: НДС (3,4 кв. 2014г.), налог на имущества (4 кв. 2014г.), ПФР (4 кв. 2013, 1,3,4 кв. 2014), ФФОМС (1,3,4 кв. 2014г.), ФСС (4 кв. 2014.).

В соответствии со ст. 5, 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования, возникшие после даты принятая заявления о признании должника банкротом, являются текущими платежами и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Погашаются такие требования преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Заявление о признании ООО «ЕСК» несостоятельным (банкротом) принято и возбуждено производство по делу 30.01.2015.

Спорные пени исчислены за несвоевременную уплату налогов, начисленных за периоды с 2015 по 2021гг., и являются текущей задолженностью.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений абзаца первого пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Согласно пункту 2 данной статьи требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В адрес ООО «Евроазиатская сырьевая компания» налоговым органом направлено требование от 01.09.2022 № 41264 об уплате сумм налога, обязанность уплаты которых возникла после признания общества несостоятельным (банкротом) - за период 2015-2021 гг.:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 128 688,85 руб.;

- транспортный налог с организаций: пени в размере 83 643,38 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 65746000): пени в размере 36 594,36 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 65701000): пени в размере 337 202,39 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 94701000): пени в размере 29 509,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 9 429,81 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 1 810,73 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 1 635,02 руб.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 29 Постановления Пленума от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при решении вопроса о порядке исполнения текущих требований налоговых органов по обязательным платежам (за исключением возникших после признания должника банкротом) судам надлежит учитывать, что эти требования удовлетворяются вне рамок дела о банкротстве в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Осуществление принудительного исполнения указанных требований по обязательным платежам за счет денежных средств должника путем вынесения налоговым органом соответствующего решения и направления в банк инкассового поручения на перечисление налога (сбора) допускается в любой процедуре банкротства. Закон о банкротстве не содержит положений, исключающих возможность взыскания в бесспорном порядке текущей задолженности по налогам (сборам) в какой-либо процедуре банкротства или предписывающих приостановление данного исполнения (пункт 11).

Таким образом, задолженность по уплате налогов по требованию от 01.09.2022 №41264 не подлежала включению в реестр требований кредиторов, а в силу действующего законодательства относится к текущим платежам, срок исполнения обязательств по уплате которой наступил после принятия к производству заявления о признании заявителя несостоятельным (банкротом).

Соответственно, доводы заявителя о незаконности начисления спорных сумм пени являются неправомерными.

Также не соответствует действительности довод заявителя об отсутствии мер взыскания по недоимке, на которую начислены спорные пени. Конкурсный управляющий заявителя указывает на то, что не получал никаких требований. В то же время, налогоплательщику за период с 2015 года выставлялись требования, соответствующие доказательства представлены в материалы дела (ст. 65 АПК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаютсянедоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельныминалогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов иналоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными вслучае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачиваетвозможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи систечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения имопределения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в судо взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Следовательно, налоговым законодательством установлена возможность признания безнадежной к взысканию задолженности, которая числится за налогоплательщиком.

В настоящем деле налогоплательщиком не заявлялось требований о признанийсумм недоимки безнадежными к взысканию. Также заявителем не представленысудебные акты по другим делам, в которых суммы недоимки были бы признаныбезнадежными к взысканию.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, начисление и взыскание сумм пени на недоимку, которая не признана безнадежной к взысканию, является законным.

Таким образом, недоимка, на которую начислены спорные суммы пени, образовалась за периоды после возбуждения дела о банкротстве, то есть относится к требованиям по текущим платежам. При этом по такой недоимке имеются принятые меры взыскания.

В связи с вышеизложенным, учитывая наличие принятых мер взыскания по недоимке, на которую начислены спорные пени и статуса требований по текущим платежам в деле о банкротстве, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований, а также в связи с предоставлением при подаче заявления в суд заявителю отсрочки по уплате государственной пошлины, с заявителя в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований отказать.

2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Евроазиатская сырьевая компания" (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 3 000 (три тысячи) руб. государственной пошлины.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья А.В. Гонгало