Решение от 1 апреля 2019 г. по делу № А50П-765/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕРМСКОГО КРАЯ

ПОСТОЯННОЕ СУДЕБНОЕ ПРИСУТСТВИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПЕРМСКОГО КРАЯ В Г. КУДЫМКАРЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А50П-765/2018
01 апреля 2019 года
г. Кудымкар


Резолютивная часть решения объявлена 28 марта 2019 года

Полный текст решения изготовлен 01 апреля 2019 года

Арбитражный суд в составе: судьи Данилова Андрея Анатольевича

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вавиловым В.В.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Пермские сельские леса» (614065, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю (617120, <...>, ОГРН <***>, ИНН5933160192)

о признании задолженности безнадёжной к взысканию в связи с пропуском налоговым органом сроков взыскания, обязании налогового органа устранить нарушения прав и законных интересов

при участии:

от заявителя: ФИО1 – доверенность № 16 от 1.10.2018 года в деле;

от ответчика: ФИО2 заместитель начальника аналитического отдела, доверенность № 182 от 20.12.2018 года, ФИО3 – ведущий специалист-эксперт правового отдела, доверенность № 886 от 20.122018 года в деле.

от третьего лица: не явился

Открытое акционерное общество «Пермские сельские леса» 19 сентября 2018 г. обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю, Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Перми, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю о признании задолженности безнадёжной к взысканию в связи с пропуском налоговыми органами сроков взыскания, обязании налоговых органов устранить нарушения прав и законных интересов.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 21 сентября 2018 г. указанное заявление принято к производству, делу присвоен номер А50-29235/2018.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 26 октября 2018 г. требование открытого акционерного общества «Пермские сельские леса» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю о признании безнадёжной к взысканию задолженности в общей сумме 4 281 591,67 руб. выделено в отдельное производство, дело направлено в постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г. Кудымкаре.

Определением постоянного судебного присутствия Арбитражного суда Пермского края в г. Кудымкаре от 07 ноября 2018 г. указанное требование принято к производству, делу присвоен номер А50П-765/2018.

В ходе рассмотрения дела в арбитражном суде, конкурсный управляющий уточнил заявленные требования, просил признать безнадежной к взысканию сумму задолженности в размере 3534964,65 рублей, в том числе: задолженность по налогам и страховым взносам в размере 3357501,72 рублей, задолженность по пеням в размере 177462,93 рублей.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания указанных сумм. В судебном заседании представитель конкурсного управляющего согласилась с представленным в материалы дела расчетом налогового органа, в соответствии с которым задолженность по пеням в размере 66721,19 рублей находится на исполнении в соответствии с выставленными инкассовыми поручениями. В остальной части на заявленных требованиях настаивала.

Представители налогового органа в судебном заседании требования конкурсного управляющего не признали, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Представили в материалы дела первичные документы подтверждающие факт взыскания спорной суммы. А так же расчет подтверждающий доводы налогового органа.

Выслушав позицию представителей сторон, исследовав представленные сторонами в дело доказательства, арбитражный суд

установил:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

При этом, в случае реализации инспекцией всех мер принудительного взыскания задолженности, дальнейшее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", которым пресекательные сроки совершения исполнительных действий не установлены.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, требования налогоплательщика о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной подлежат рассмотрению арбитражным судом по общим правилам искового производства.

Судом установлено и подтверждается представленными в дело доказательствами, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Пермскому краю утрачена возможность взыскания 3357501,72 рублей налогов и 110741,74 рублей пени в связи с истечением годичного срока для повторного выставления инкассовых поручений после возврата данных поручений банком.

№
п/п

Наименование налога

КБК

Сумма налога

Сумма пени

Итого

Примечание

1.

594743004 Транспортный налог с организаций

18210604011020000000


-9,66

-9,66

Выставлено требование № 1560 от 18.03.2019г со сроком исполнения 28.03.2019

2.

594743004 Страх.взносы на обязат. пенс. страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх.пенсии до 01.01.2017

18210202010060000000

-25644,00

-233,93

-25877.93

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

3.

594743004 Страх.взносы на обязат. пенс. страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии

18210202020060000000

-103,50


-103,50

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

4.

594743004 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 г.

18210202101080000000

-6288,47


-6288,47

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

5.

593306001 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602010020000000

-96576,27

-18488.94

-115065,21

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

6.

593316001 Транспортный налог с организаций

18210604011020000000

-127576,00

-15543,55

-1143119,55

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

7.

593308003 Земельный налог с орг-ций в границах сельских поселений

18210606033100000000

-217,68

-7,96

-225,64

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

8.

593308003 Земельный налог с орг-ций в границах сельских поселений

18210606033100000000


-725,08

-725,08

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

9.

593343001 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 г.

1821020210108000000

-4782,40

-93,60

-4876.00

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

10

593343001 Страх.взносы на обязат. соц. страхование по врем. нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017

18210202090070000000


-0,84

-0,84

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

11

593308003 Земельный налог с орг-ций в границах сельских поселений

18210606033100000000

-2887,19

-1596.22

-4483.41

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

12.

593306002 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602010020000000

-43376,00

-8488,63

-51864,63

инкассовое поручение

№ 42960 от 16.11.2018г на сумму 1187,79 руб. находится в картотеке в банке Урал ФД ,

по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

13.

593316002 Транспортный налог с организаций

18210604011020000000

-123170,00

-24850,09

-148020,09

инкассовое поручение

№ 42961от 16.11.2018г на сумму пени 3374,16 руб. в картотеке в банке Урал ФД , по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

14.

593308002 Земельный налог с орг-ций в границах сельских поселений

18210606033100000000

-33374,13

-1176,85

-34550,98

инкассовое поручение

№ 42962 от 16.11.2018г на сумму пени 876,48 руб. в картотеке в банке Урал ФД, по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

15.

593343002 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 г.

18210202101080000000

-43464,78

-14092,00

-57556,78

инкассовое поручение

№ 44603 от 03.12.2018г на сумму пени 1284.96 руб. в картотеке в банке Урал ФД, по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

16.

593343002 Страх.взносы на обязат. пенс. страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии до 01.01.2017

18210202010060000000

-184466,04


-184466,04

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

17.

593343002 Страх.взносы на обязат. пенс.страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии

18210202020060000000

-7866,32

-3217,75

-11084,07

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

18.

594743002 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602010020000000

-156,60

-1,41

-158.01

требование № 1559 от 18.03.2019 со сроком исполнения 28.03.2019г на сумму пени 5,58руб.,

по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

19.

594743002 Страх.взносы на обязат. пенс. страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии до 01.01.2017

18210202010060000000

-1870559,50

-62759,21

-1933318,71

инкассовое поручение

№ 42811 от 15.11.2018г на сумму пени 47537.38 руб. в картотеке в банке Урал ФД , по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

20.

594743002 Страх.взносы на обязат. пенс. страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017

18210202010060000000

-27058,35

-1382.92

-28441.27

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

21.

594743002 Страх.взносы на обязат. пенс.страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии

18210202020060000000

-39504,62

-13291,37

-52795,99

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

22.

594743002 Страх.взносы на обязат. соц. страхование по врем. нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017

18210202090070000000

-1815,75

-71,71

-1887.46

требование № 1559 от 18.03.2019 со сроком исполнения 28.03.2019 г на сумму пени 63,97 руб.,

по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

23.

594743002 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС до 01.01.2017 г.

18210202101080000000

-670268,14

-11290,55

-681558,69

инкассовое поручение

№ 42814 от 15.11.2018г на сумму 18354,18 руб. в картотеке в банке Урал ФД, по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

24.

594743002 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед.фонд ОМС с 01.01.2017 г.

18210202101080000000

-4454,61

-137,49

-4592.10

требование № 1559 от 18.03.2019 со сроком исполнения 28.03.2019 г на сумму пени 156,91 руб. ,

по остальной сумме истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

25.

594745001 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602010020000000


-3,17

-3,17

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

26.

594745001 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

18210602010020000000

-1,61


-1,61

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

27.

594745001 Транспортный налог с организаций

18210604011020000000

-18317,88


-18317,88

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

28.

594732002 Земельный налог с орг-ций в границах сельских поселений

18210606033100000000

-69,76


-69,76

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

29.

594732001 Земельный налог с орг-ций в границах городских поселений

1821060603313000000

-5682.12


-5682.12

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

30.

594743001 Земельный налог с орг-ций в границах городских поселений

1821060603313000000

-19820,00


-19820,00

Истек годичный срок для выставления повторного инкассового поручения

Всего:

-3 357 501,72

-177462,93

-3 534 964.65

Задолженность по пене в сумме 66721,19 руб. находится на взыскании.

На основании изложенного, взыскание числящейся за налогоплательщиком задолженности является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Взыскание в бесспорном порядке задолженности по налогам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям ст. 46, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

На основании изложенного, арбитражный суд считает, что заявление открытого акционерного общества «Пермские сельские леса» о признании задолженности безнадежной к взысканию подлежит удовлетворению частично, в размере 3468243 рублей 46 копеек, в том числе: 3357501 рубль 72 копейки – налоги, 110741 рубль 74 копейки пени, в остальной части заявленные требования общества удовлетворению не подлежат.

Поскольку при обращении в суд первой инстанции Обществу предоставлялась отсрочка уплаты государственной пошлины, а налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из правил статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Инспекции не подлежит взысканию государственная пошлина в пользу Общества.

Руководствуясь статьями 167, 170-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление открытого акционерного общества «Пермские сельские леса» удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию с открытого акционерного общества «Пермские сельские леса» задолженность по налогам, пеням и штрафам перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 1 по Пермскому краю в размере 3468243 рубля 46 копеек, в том числе: 3357501 рубль 72 копейки – налоги, 110741 рубль 74 копейки пени и обязанность по ее уплате прекращенной.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований открытому акционерному обществу «Пермские сельские леса» отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через арбитражный суд, принявший решение.

Судья А.А.Данилов