Решение от 12 июня 2018 г. по делу № А27-27222/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

ул. Красная, д.8, г. Кемерово, 650000, тел. (3842) 58-43-26, факс. (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru, info@kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-27222/2017
город Кемерово
13 июня 2018 года
Резолютивная часть решения  оглашена 05 июня 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 13 июня 2018 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Власова В.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в  открытом судебном заседании  дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Горняк», г. Новокузнецк (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Кемерово в лице филиала №11, г. Новокузнецк (ОГРН <***>, ИНН <***>)

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области, г. Новокузнецк о признании недействительными решений от 27.10.2017 №56 н/с и №50 доходы (с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации)

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель, доверенность от 01.11.2017 №20/17 (копия в деле), паспорт;

от заинтересованного лица: ФИО3 – главный специалист – руководитель правовой группы филиала №11, доверенность от 01.01.2018 №33 (копия приобщена к материалам дела), паспорт;

от третьего лица: не явились;

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Горняк» (далее по тексту – заявитель, страхователь, общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Государственному учреждению – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Кемерово в лице филиала №11, (межрайонное) (далее – Фонд социального страхования) о признании  недействительными решений от 27.10.2017 №56 н/с и №50 доходы.

Заявление мотивировано тем, что с учетом решения № 56 н/с от 27 октября 2017 сумма страховых взносов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 в размере 5 419,81 рублей. (п.3.1. решения, п.11.1.1. акта выездной проверки), соответствующие суммы пеней и штрафных санкций (п.п. 1,2 решения) начислены Фондов незаконно и необоснованно.

Полагает, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют оплату их труда.

Также полагает, что с учетом решения № 50 доходы от 27 октября 2017 суммы недоимки за период январь 2014 – декабрь 2016  в размере 26 195,67 рублей ( п.3.1. решения п.11.4. акта выездной проверки), соответствующие суммы пеней и штрафных санкций ( п.п. 1,2 решения) начислены Фондом незаконно и необоснованно.

Подробнее доводы заявителя изложены в письменном заявлении, имеющемся в материалах дела.

Фонд социального страхования заявленные требования не признал. В отзыве указывает, что оспариваемое решение законно и обоснованно, спорные выплаты не предусмотрены ст.9 Закона №212-ФЗ и не входят в перечень выплат, не подлежащих включению в базу для начисления страховых взносов.

Полагает, что оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику за счет средств работодателя произведена в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

В отсутствие возражений представителей сторон суд, руководствуясь частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса (далее – АПК РФ), завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание.

Суд, руководствуясь частью 3 статьи 156 АПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя  ИФНС № 4 по Кемеровской области г. Новокузнецк.

Заслушав представителя заявителя, исследовав представленные в дело доказательства, и оценив их в соответствии со статьей 71 АПК РФ, судом установлено следующее.

Фондом в отношении ООО «Горняк» была проведена проверка по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период за период с 01.01.2014- по 21.12.2016г.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки № 80 доходы от 29.09.2017г., в соответствии, с которым было предложено взыскать с Общества как страхователя сумму неоплаченных страховых взносов в размере 26 195,67 руб., сумму штрафа в размере 5239,13 руб., пеней за неоплату страховых взносов в сумме 1494,00 руб.

Общество, не согласилось с выводами акта проверки в части начисленных страховых взносов за период 2014-2016г.г., соответствующих сумм пеней и штрафных санкций. Были поданы возражения на акт проверки с приложением подтверждающих документов.

Решением №50 доходы от 27 октября 2017г. Общество было привлечено к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Основанием для доначисления сумм страховых взносов и пеней, послужил вывод Фонда о неправомерном не включении Обществом в базу для начисления страховых взносов оплаты стоимости санаторно-курортных путевок для своих работников.

На основании решения руководителя Фонда в отношении Общества была одновременно проведена проверка по вопросам начисления, уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки № 80 н/с от 29.09.2017г., в соответствии с которым, было предложен о взыскать с Общества как страхователя сумму неоплаченных страховых взносов в сумм; 5419,81 руб., пеней за неуплату страховых взносов в сумме 1032,76 руб., штраф в размере 1083,96 руб.

Общество не согласилось с выводами акта проверки в части начисленных страховых взносов за период с 01.01.2014-31.12.2016г. в сумме 5419,81 руб., соответствующих сумм пеней и штрафных санкций. Обществом были поданы возражения на акт проверки с приложением подтверждающих документов.

Решением № 56 н/с от 27 октября 2017г. Общество было привлечено к законодательства РФ о страховых взносах, страховых взносов и пеней, также послужил- вывод Фонда о неправомерном не включении Обществом в базу для начисления страховых взносов оплаты стоимости санаторно-курортных путевок для своих работников.

В связи с тем, что оспариваемые ненормативные акты вынесены на основании одних и тех же фактических обстоятельств (связаны между собой по основаниям возникновения и представленным доказательствам), требования объединены в одном заявлении (ст.130 АПК РФ).

Не согласившись с принятыми решениями, страхователь обратился в суд с вышеуказанным заявлением .

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 30, ст. 3738).

Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные ст.ст.19-20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд признал подлежащими применению к рассматриваемому периоду положения Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Иные вознаграждения, начисляемые плательщиками-организациями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами, если это предусмотрено федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как установлено частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а", "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Таким образом, та или иная выплата, произведенная организацией в пользу работника должна включаться в базу для начисления для страховых взносов, если она относится к объекту обложения страховыми взносами и отсутствует в статье 9 Закона № 212-ФЗ как исключение.

При этом сам по себе тот факт, что выплата произведена работодателем в пользу работника, не свидетельствует о том, что она произведена в рамках трудовых отношений и относится к объекту обложения страховыми взносами.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации  (далее – ТК РФ) трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Т.е. в состав оплаты труда работника включается не только прямой заработок, но и иные выплаты компенсационного и стимулирующего характера, однако они должны быть связаны с выполнением трудовой функции.

Вопрос о включении тех или иных выплат в состав оплаты труда урегулирован п.3 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Там указано, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, высказанной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 «выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящими от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов».

Целью предоставления путевок является оздоровление, которое не зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, не является средством вознаграждения за труд. Следовательно, частичная оплата обществом данных путевок не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Трудовые договоры также не содержат условий о наличии у работодателя обязанности по обеспечению работника и членов его семьи путевками. Оплата путевок предусмотрена исключительно локальным нормативно-правовым актом работодателя.

Таким образом, оплата работодателем стоимости путевок для работников и членов их семей не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как установлено судом и не отрицается сторонами, решением Арбитражного суда Кемеровской области от 29.01.2018 по делу №А27-27167/2017, удовлетворено заявление о признании недействительным решения от 27.11.2017 № 134 в части начисления страховых взносов в размере 261 868,01 руб., а также соответствующих сумм пени и штрафа.

Предметом рассматриваемого спора являлось решение Фонда от 27.11.2017 № 134, которое, по мнению заявителя не соответствует требованиям Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ) и сложившейся судебной практике. Заявитель полагал, что выплаты социального характера не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Суд апелляционной инстанции решение от 29.01.2018 Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27- 27167/2017 оставил без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Новокузнецке Кемеровской области (межрайонное) – без удовлетворения.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что установленные решением суда по делу № А27- 27167/2017  обстоятельства между заявителем и застрахованным лицом (наличие трудовых отношений между Обществом и работниками; расчет размера ежемесячного пособия, исходя из фактического заработка; документальное подтверждение получение работниками заработной платы и пособий), в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеют преюдициальное значение и не подлежат доказыванию в рамках настоящего дела.

При таких обстоятельствах требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Фонд социального страхования. .

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181-188, ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Заявленные требования  удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 11) от 27.10.2017 №50 доходы «об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» в части доначисления 26 195,67 руб. страховых взносов, применения штрафных санкций в виде штрафа в размере  5239, 13 руб., и начисления пени за неуплату страховых взносов в размере 1494 руб.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 11) от 27.10.2017 №56 н/с «о привлечении страхователя к ответственности  за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в части доначисления 5 419,81 руб. страховых взносов, применения штрафных санкций в виде штрафа в размере 1083, 96 руб., и начисления пени за неуплату страховых взносов в размере 1032,96 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (650066, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Горняк», г. Новокузнецк (ОГРН <***>, ИНН <***>) 6000 (шесть тысяч) рублей судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительный лист.

Решение может быть обжаловано в  апелляционном порядке в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Западно-Сибирского  округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.



Судья                                                                                    В.В. Власов