Решение от 6 мая 2021 г. по делу № А73-3949/2021

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-3949/2021
г. Хабаровск
06 мая 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2021 года

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2021 года

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Руденко Р.А., с участием секретаря судебного заседания Бондаря С.Д., ведущего протокол судебного заседания с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю;

к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю

о признании незаконным и отмене постановления от 12.01.2021г. № 5 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

В судебное заседание явились:

от заявителя - ФИО2, представитель по доверенности от 02.04.2021г.;

от Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю - ФИО3, представитель по доверенности № 04-29/019550 от 29.12.2020г.;

от УФНС России по Хабаровскому краю - ФИО3, представитель по доверенности № 05-12/17001 от 24.12.2020г.

Суд установил: индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю от 12.01.2021г. № 5 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, факт правонарушения не оспаривал, просил суд заменить административное наказание в виде штрафа на предупреждение, на основании ст. 3.4, 4.1.1. КоАП РФ, ответил на вопросы суда.

В судебном заседании представителя административного органа с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, ответил на вопросы суда.

В судебное заседание представители сторон не представили возражений против завершения предварительного судебного заседания и рассмотрения дела в одном судебном заседании.

Учитывая отсутствие возражений сторон в отношении перехода из предварительного судебного заседания к рассмотрению дела по существу, суд в порядке ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ завершил подготовку к судебному разбирательству и перешел к рассмотрению дела в одном судебном заседании.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

ФИО1 (далее - ФИО1, предприниматель) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем ему присвоен ОГРН-306272224300012, ИНН-2721121446, адрес: <...>.

Инспекцией на основании поручения заместителя начальника Инспекции ФИО4 от 03.09.2020г. № 272220200017002, проведена проверка соблюдения валютного законодательства индивидуальным предпринимателем ФИО1 за период с 09.07.2018г. по 27.03.2019г.

По результатам анализа документов, представленных индивидуальным предпринимателем ФИО1, налоговым органом установлено, что в проверяемом периоде ФИО1 вступил в трудовые отношения с гражданином республики Узбекистан ФИО5 3.Ж. на основании трудового договора от 09.07.2018г. № б/н, с установленным должностным окладом в размере 8 000 руб.

Из обжалуемого постановления следует, что в период с 12.01.2019г. по 27.03.2019г. по вышеуказанному трудовому договору, индивидуальным предпринимателем ФИО1 через кассу ФИО5 3.Ж. наличными денежными средствами выплачена заработная плата на сумму 28 291 руб. 71 коп., что подтверждается платежными ведомостями, предпринимателем не оспаривается.

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 07.09.2020г. № 272220200017004.

Уведомлением от 07.09.2020г. индивидуальный предприниматель ФИО1 извещался о месте и времени составления протокола об административном правонарушении на 16.11.2020г. в 10 часов 00 минут, которое получено им 07.10.2020г., что подтверждается списком почтовых отправлений, а также сведениями о вручении почтового отправления № 68004241303030, размещенными на сайте АО «Почта России».

16.11.2020г. установив в действиях индивидуального предпринимателя ФИО1 нарушение валютного законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), должностным лицом Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 составлен протокол от 16.11.2020 № 27222025100011800002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В протоколе об административном правонарушении указано, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится 12.01.2021г. в 15 часов 00 минут.

Протокол об административном правонарушении составлен в отсутствии индивидуального предпринимателя ФИО1, направлен в его адрес - 19.11.2020г., что подтверждается почтовым реестром, представленным в материалы дела, почтовое отправление № 68004245074769, возвращено отправителю 23.12.2020г. с отметкой отделения связи «За истечением срока хранения».

12.01.2021г. начальником Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю ФИО6 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление от 12.01.2021г. № 5 о назначении индивидуальному предпринимателю ФИО1 административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 21 281 руб. 78 коп.

При рассмотрении дела об административном правонарушении индивидуальный предприниматель ФИО1 не присутствовал.

Несогласие предпринимателя с указанным постановлением явилось основанием для обращения 25.01.2021г. с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Определением от 12.02.2021г. № 13-08/02740@ жалоба индивидуального предпринимателя ФИО1 оставлена без рассмотрения.

Несогласие предпринимателя с указанным постановлением явилось основанием для обращения в Арбитражный суд.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ - осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) - резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ - к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается, следует из обжалуемого постановления, что индивидуальный предприниматель ФИО1 в период с 12.01.2019г. по 27.03.2019г. по трудовому договору, через кассу иностранному гражданину ФИО5 3.Ж. наличными денежными средствами выплачена заработная плата на сумму 28 291 руб. 71 коп., что подтверждается платежными ведомостями, предпринимателем не оспаривается.

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 07.09.2020г. № 272220200017004.

Следовательно, выдача предпринимателем иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении ФИО1 незаконной валютной операции, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что предприниматель принял все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявил должную степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у предпринимателя ФИО1 реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях предпринимателя усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд не находит оснований для признания выявленного нарушения малозначительным (статья 2.9 КоАП РФ), поскольку квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 Постановления Пленума ВАС № 10 от 02.06.2004г. применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

В соответствии с указанным пунктом Постановления при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии угрозы охраняемым общественным отношениям.

Правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, образует формальный состав правонарушения, считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей предусмотренных действующим законодательством.

Исходя из характера допущенного предпринимателем нарушения и обстоятельств его совершения, суд не усматривает оснований для признания противоправного деяния малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности.

В соответствии со ст. 4.1.1. КоАП РФ - являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса.

В случае замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение дополнительное административное наказание, предусмотренное соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, не применяется.

В соответствии со ст. 3.4 КоАП РФ - предупреждение это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд не усматривает оснований для применения в данном случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку из материалов дела не следует, что имеются условия, предусмотренные частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы финансовой безопасности государства.

Судом установлено, что индивидуальному предпринимателю ФИО1 административное наказание назначено по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 21 281 руб. 78 коп., то есть в пределах санкции данной статьи.

Из обжалуемого постановления следует, что при рассмотрении дела об административном правонарушении административным органом не установлено обстоятельств смягчающих либо отягчающих административную ответственность предпринимателя.

В соответствии с частью 2.2 статьи 4.1. КоАП РФ - При наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, личностью и имущественным положением привлекаемого к административной ответственности физического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для граждан составляет не менее десяти тысяч рублей, а для должностных лиц - не менее пятидесяти тысяч рублей, либо административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для граждан составляет не менее четырех тысяч рублей, а для должностных лиц - не менее сорока тысяч рублей.

Согласно части 2.3. статьи 4.1. КоАП РФ - При назначении административного наказания в соответствии с частью 2.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для граждан или должностных лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом изложенного оснований для назначения административного наказания ниже низшего предела с учетом положений ст. 4.1. КоАП РФ не имеется.

Нарушений порядка и срока привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьями 2.9, 3.4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.1.1, 30.7 КоАП РФ, Арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю от 12.01.2021г. № 5 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в Арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Р.А. Руденко