Постановление от 15 сентября 2017 г. по делу № А65-7736/2017

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А65-7736/2017
г. Самара
15 сентября 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 15 сентября 2017 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Кувшинова В.Е., Засыпкиной Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

с участием в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Экоторг» - не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан - не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от общества с ограниченной ответственностью «Нард» - не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 сентября 2017 года в зале № 6 апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Экоторг»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июля 2017 года по делу № А65-7736/2017 (судья Насыров А.Р.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Экоторг» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Казань,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Казань,

третьи лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань.,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан, г. Казань,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан, г. Казань,

ООО «Нард», г. Казань,

о признании незаконным решения и об обязании,



УСТАНОВИЛ:

ООО «Экоторг» обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения от 28 октября 2016 года № 59959А об отказе в государственной регистрации юридического лица и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью «Экоторг».

Решением суда 1 инстанции от 03 июля 2017 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе ООО «Экоторг» просит решение суда 1 инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

При этом в апелляционной жалобе указывает, что законодательством юридическому лицу не запрещено находиться по адресу, отличному от сведений в ЕГРЮЛ, законодательство обязывает юридическое лицо использовать адрес, указанный в ЕГРЮЛ для связи с этим юридическим лицом. Сведений о недостоверности адреса ООО «Нард» в ЕГРЮЛ не содержатся. ООО «Нард» располагается по указанному адресу на основании договора аренды, заключенного с собственником помещения. Налоговый орган не представил доказательств того, что указанный договор аренды оспорен, сведения о расторжении указанного договора в материалах дела отсутствуют. ООО «Нард» получает всю адресуемую ему почтовую корреспонденцию.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Третьи лица Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан в отзывах на апелляционную жалобу просят решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Третьи лица ООО «Нард» и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан отзывы на апелляционную жалобу не представили.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела, извещены надлежащим образом.

В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещеных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 21.10.2016 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан от ООО «Экоторг» поступило заявление по форме Р16003 о внесении записи о прекращении деятельности при присоединении к ООО «Нард», подписанное электронной подписью ФИО2, и документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ: опись; опись отправки заказной почты; договор о присоединении от 18.07.2016 г.; распечатка с сайта вестник государственной регистрации; доверенность (л.д.35-44 т.1).

28.10.2016 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан по результатам рассмотрения заявления общества было принято решение об отказе в государственной регистрации № 59959А по основаниям, предусмотренным подпунктами «а» и «х» пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц или индивидуальных предпринимателей»: непредставление заявителем определенных Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов, несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка процедуры реорганизации юридического лица ( л.д.22 т.1).

В решении отражено, что руководителем ООО «Нард» (ИНН <***>), к которому осуществляется присоединение ООО «Экоторг», является управляющая организация ООО «Мелодия», которая осуществляет полномочия руководителя в 33 юридических лицах и входит в состав участников 23 юридических лиц. «Нард» зарегистрировано по адресу: 420078, <...>. Данный адрес является адресом массовой регистрации организаций.

По состоянию на 31.08.2016 по данному адресу зарегистрировано 67 организаций. 30 организаций, зарегистрированные ранее по данному адресу, сняты с налогового учета по причине реорганизация при присоединении.

ООО «Нард», к которому осуществляется присоединение, в качестве основного вида деятельности указывает «Деятельность в области права».

У организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации, в качестве основного вида деятельности указано «Торговля оптовая неспециализированная».

ООО «Нард» с момента регистрации не представляло налоговую отчетность. Недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков у организации не имеется, расчетные счета не зарегистрированы.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «Нард» установлено, что по адресу: <...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. Местонахождение ООО «Нард» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о месте нахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют.

В связи с этим Инспекция пришла к выводу, что данные обстоятельства свидетельствует о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении «мнимой» реорганизации, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 16.01.2017 № 2.14-0-18/000916@ жалоба общества на решение от 28.10.2016 № 59959А оставлена без удовлетворения (л.д.24-26 т.1).

Не согласившись с решением регистрирующего органа № 59959А от 28.10.2016 об отказе в государственной регистрации, общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд 1 инстанции исходил из того, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО «Нард»), было создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, установленные Инспекцией обстоятельства свидетельствуют об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Выводы суда, изложенные в обжалуемом решении, являются правомерными.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении и передаточный акт.

В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В соответствии со статьей 51 Федерального закона от 08.12.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации предусмотрен статьей 23 Закона № 129-ФЗ.

Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимся в п.2 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом. О недостоверности названных сведений может, в том числе, свидетельствовать то, что адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.), имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости. При наличии указанных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Из материалов дела видно, что ООО «Экоторг», г. Казань обратилось в Инспекцию с заявлением по форме Р16003 для внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности в форме присоединения к ООО «Нард» (ИНН <***>).

В ходе контрольных мероприятий Инспекциейм было установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «Нард» по трем признакам относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» учредитель, «массовый» руководитель, адрес «массовой» регистрации.

ООО «Нард» было создано 01.06.2016г.

Организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан.

Участником и руководителем ООО «Нард» является ООО «МЕЛОДИЯ» (ИНН <***>).

Руководителем ООО «МЕЛОДИЯ» является ФИО3, который является учредителем и руководителем в 62 юридических лиц и выступал заявителем в 1233 юридических лиц (л.д.77-84 т.1).

В собственности ООО «Нард» недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется.

ООО «Нард» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств. Сведения о среднесписочной численности на 01.07.2016г. - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Организация с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность.

Юридический адрес ООО «Нард»: <...>.

Вышеуказанный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций. Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, по указанному адресу зарегистрировано 58 юридических лиц.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «Нард» установлено, что по адресу: <...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. На цокольном этаже располагается автосервис, где деятельность по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей осуществляет индивидуальный предприниматель.

Первый этаж здания занимает Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные нежилые помещения.

Помещение № 1001 расположено на 3 этаже здания. На момент осмотра данное помещение было закрыто. Местонахождение ООО «Нард» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют (л.д.63-69, 85-88 т.1).

Таким образом, материалами дела подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, а так же использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Юридическое лицо, прекращающее деятельность в результате реорганизации, ООО «Экоторг» создано 15.03.2016 г., запись о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 21.07.2016 г. (через 4 месяца после создания).

Организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан.

Управляющей организацией ООО «Экоторг» является ООО «КОЛИБРИ» (ИНН <***>) -л.д.43 т.1).

Участниками ООО «КОЛИБРИ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республика Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.

Руководителем ООО «КОЛИБРИ» является ФИО2, который является руководителем 9 юридических лиц, а также выступал заявителем от имени 1239 юридических лиц (л.д.97-110 т.1).

Адрес регистрации ООО «Экоторг»: <...>.

Согласно сведениям, размешенным на сайте ФНС России, адрес: <...> является адресом «массовой» регистрации, по которому зарегистрировано 40 юридических лиц (л.д.111-113 т.1).

По данным МИФНС № 18 по РТ и МИФНС № 6 по РТ, изложенным в отзывах на иск (л.д.46-48,128 т.1), с момента постановки на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан ООО «Экоторг» представлена нулевая отчетность по общей системе налогообложения за 1 квартал 2016 года. Движение по расчетным счетам приостановлены. Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.04.2016г. составила 1 человек. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ организацией не представлены. Согласно информации, поступающей из пенсионного фонда, организацией Расчеты по форме РСВ -1 за 1 квартал и полугодие 2016г. не представлены. Объекты имущества, земли, транспорта по данной организации не зарегистрированы, обособленные подразделения отсутствуют.

В ходе проведенных Инспекцией контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения ООО «Экоторг» установлено, что общество по адресу своей регистрации отсутствует и финансово-хозяйственную деятельность не ведет.

Между тем целью реорганизации является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица.

Данная процедура не может быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Пунктом 2 статьи 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Предусмотренная законом процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Между тем установленные по настоящему делу обстоятельства свидетельствуют о том, что реорганизация юридического лица ООО «Экоторг» проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

В данном же случае реорганизация проводилась обществами в отсутствие реальной хозяйственной, экономической деятельности, свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом со стороны ООО «Экоторг» и ООО «Нард».

С учетом изложенного суд 1 инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что оспариваемое заявителем решение Межрайонной ИФНС № 18 по Республике Татарстан № 59959А от 28.10.2016 об отказе в государственной регистрации соответствует закону и не нарушает законных прав и интересов заявителя.

С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе заявителя, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных ООО «Экоторг» требований, оснований для отмены обжалуемого решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 июля 2017 года по делу № А65-7736/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.


Председательствующий В.Н. Апаркин


Судьи В.Е. Кувшинов


Т.С. Засыпкина