Решение от 17 января 2020 г. по делу № А29-14258/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-14258/2019
17 января 2020 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 25 декабря 2019 года, полный текст решения изготовлен 17 января 2020 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Гайдак И.Н. ,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело № А29-14258/2019

по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония « 19 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ухте Республики Коми (межрайонное) (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о признании недействительным решения от 01.10.2019 № 007V12190000193,

без вызова сторон

установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония « 19 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (далее - заявитель, учреждение) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ухте Республики Коми (межрайонное) (далее - ответчик, УПФР в г.Сыктывкаре) от 01.10.2019 № 007V12190000193.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 05.11.2019 по делу № А29-14258/2019 заявление ФКУ «Исправительная колония « 19 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» было принято к производству с указанием на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства; о возбуждении производства по делу заявитель и ответчик извещены в порядке, предусмотренном статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В срок, установленный в определении Арбитражного суда Республики Коми, ответчик представил отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, принято путем подписания судьей резолютивной части решения 25.12.2019.

ФКУ «Исправительная колония «19 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу. Заявление подано в установленный частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срок.

В соответствии с частью 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без вызова сторон путем исследования представленных в материалы дела в установленные сроки доказательств.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

УПФР в г.Сыктывкаре проведена выездная проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности представленных индивидуальных сведений застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2016.

По результатам выездной проверки Управлением составлен акт от 19.08.2019 № 007V10190000262.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки страхователя Управлением принято решение от 01.10.2019 № 007V12190000193 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. В соответствии с указанным решением, на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Учреждение привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 9 077 руб. 98 коп., доначислена недоимка в сумме 45 389 руб. 87 коп. и пени в сумме 2 764 руб. 05 коп.

Основанием для вынесения Управлением решения послужил тот факт, что Учреждением были занижены базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, предусмотренному статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), в отношении выплат, произведенных работникам – ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5 (машинисты (кочегары) котельной), ФИО6 (электросварщик), ФИО7 (завидущий столовой), ФИО8 (зоотехник), занятых на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда.

Не согласившись с вынесенным решением, учреждение обжаловало его в судебном порядке, указав на неправомерность доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в виде заработной платы в пользу указанных работников, поскольку указанные работники не были заняты в течение полного рабочего дня на указанных видах работ и, соответственно, не имели права на досрочную пенсию.

Подробно доводы Учреждения изложены в заявлении.

Суд считает, что требования Учреждения не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушения прав и законных интересов заявителя.

На основании части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из приведенных норм следует, что для признания ненормативного акта и действия недействительными (незаконными) заявитель должен доказать не только несоответствие акта определенному закону либо иному нормативному правовому акту, но и нарушение таким ненормативным актом, действием прав и законных его интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также указать, в чем заключается это нарушение.

При этом обязанность государственного органа по доказыванию соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия или бездействия закону или иному нормативному правовому акту не освобождает заявителя от доказывания нарушения его прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности оспариваемым ненормативным правовым актом, действием или бездействием.

Согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 названного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного Федерального закона.

Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» в Закон № 212-ФЗ с 01.01.2013 введена статья 58.3 «Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года».

В соответствии с названной статьей устанавливаются дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон № 400-ФЗ).

При этом согласно положениям статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ.

Списки соответствующих работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций) в соответствии с пунктом 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» утверждаются Правительством Российской Федерации.

Согласно постановлениям Правительства Российской Федерации от 18.07.2002 № 537 «О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и от 16.07.2014 № 665 «О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение» установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, подлежит применению Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 (далее - Список № 2).

Как следует из раздела 33 Списка № 2 право на досрочное пенсионное обеспечение имеют работники, занятые в профессиях «машинисты (кочегары) котельной» (23200000-13786), «электрогазосварщик» (23200000-19756).

В силу части 6 статьи 30 Закона № 400-ФЗ периоды работы, предусмотренные пунктами 1-18 части 1 настоящей статьи, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом условия назначения страховой пенсии по старости, установленные пунктами 1-18 части 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в пунктах 1-18 части 1 настоящей статьи, соответствовал вредному или опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

В соответствии с частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда.

Как определено в пункте 7 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда фактически влияют только на размер дополнительных тарифов страховых взносов. При этом страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу работников, занятых в профессии отнесенной к списку № 2, начисляются независимо от того, была ли проведена аттестации рабочих мест по условиям труда или специальная оценка условий труда.

В ходе проверки установлено, что ФИО6 принят на основную работу по трудовому договору и приказу по предприятию на должность «электрогазосварщик», ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5 приняты на основную работу по трудовому договору и приказу по предприятию на должность (машинист (кочегар) котельной), указанные профессии относятся к Списку № 2.

Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.02.1994 № 85 «Об утверждении списка работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, занятых на работах с осужденными, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда» (далее – Список № 85) к работникам, занятым на работах с осужденными, относятся, в частности, заведующие складами, заведующие столовыми, бухгалтеры, инспекторы, инженеры, заведующие котельной.

Вместе с тем, в ходе проверки было установлено, что согласно результатам отчёта о проведении специальной оценки условий труда на рабочих местах от 10.10.2016 г., рабочее место электрогазосварщика соответствует классу условий труда 3.2 (вредные условия труда), по результатам ранее проведённой аттестации рабочих мест по условиям труда от 07.11.2009 г. рабочее место электрогазосварщика соответствовало классу условий труда 3.2 (вредные условия труда). Срок действия результатов аттестации рабочих мест - 5 лет, результаты от 07.00.2009 утратили свою силу 07.11.2014.

Согласно результатам отчёта о проведении специальной оценки условий труда на рабочих местах :

- от 10.10.2016 г., рабочее место машиниста (кочегара) котельной соответствует классу условий труда 3.2 (вредные условия труда), ранее проведённой аттестация рабочих мест по условиям труда или специальная оценка условий труда на данном рабочем месте не проводилась.

- от 31.08.2018 г., рабочее место заведующего столовой соответствует классу условий труда 3.1 (вредные условия труда), по результатам ранее проведённой аттестации рабочих мест по условиям труда от 21.06.2013 г. рабочее место заведующего столовой соответствовало классу условий труда 2 (допустимые условия труда).

- от 15.09.2017 г., рабочее место зоотехника соответствует классу условий труда 2 (допустимые условия труда), ранее аттестация рабочих мест или специальная оценка условий труда на данном месте не проводилась.

Управлением пенсионного фонда правильно сделан вывод об обязанности ФКУ ИК-19 УФСИН России по РК уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу с выплат и вознаграждений в пользу работников, работающих в должности:

- «машинист (кочегар) котельной» за период с 01.01.2016 по 31.10.2016 в размере 6 %, в соответствии с установленными тарифами ч.2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за период с 01.11.2016 в размере 2 % согласно установленному подклассу условий труда 3.1 по результатам проведенной специальной оценки труда (Приказ о завершении СОУТ от 01.11.2016);

- «заведующий столовой» за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в размере 6 %, согласно установленному допустимому классу условий труда (класс 2) по результатам проведенной аттестации рабочих мест условий труда, в соответствии с установленными тарифами ч.2.1 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ;

- «зоотехник» за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в размере 6 %, в соответствии с установленными тарифами ч.2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

- «электросварщик» за период с 01.01.2016 по 31.10.2016 в размере 6 %, в соответствии с установленными тарифами ч.2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Довод Учреждения о том, что работники фактически были заняты менее 80 процентов рабочего времени, судом отклоняется, поскольку невключение какого-либо периода в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика страховых взносов от обязанности начислять страховые взносы по дополнительным тарифам. (определение Верховного Суда Российской Федерации от 01.11.2018 № 310-КГ18-10562 по делу № А64-3850/2017).

При этом, содержащиеся в статье 58.3 Закона № 212-ФЗ отсылка к положениям пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ касается лишь видов работ, в отношении которых применяются дополнительные тарифы, а не условия их выплаты. Исчисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу согласно части 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у работников, занятых на работах с вредными условиями труда, права на досрочную пенсию (определение Верховного Суда РФ от 11.10.2016 № 310-КГ16-11033, определение Верховного Суда РФ от 12.03.2018№ 303-КГ18-283).

Кроме того, в соответствии с пунктом 17 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" страховая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 8 этого закона, при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 следующим лицам: мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, соответственно не менее 15 лет и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

Аналогичные положения о праве на досрочное назначение трудовой пенсии по старости лицам, занятым на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, были предусмотрены и действовавшим до 1 января 2015 г. Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (подпункт 17 пункта 1 статьи 27 этого закона, далее - Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").

В целях реализации положений статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" Правительством Российской Федерации принято постановление от 16 июля 2014 г. № 665 "О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочной пенсионное обеспечение".

Как ранее указывалось, подпунктом "к" пункта 1 названного постановления установлено, что при определении стажа на соответствующих видах работ в целях досрочного пенсионного обеспечения в соответствии со статьей 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, которые были заняты на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, применяется список работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, занятых на работах с осужденными, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 1994 г. № 85 "Об утверждении списка работ, профессий и должностей работников учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, занятых на работах с осужденными, пользующихся правом на пенсию в связи с особыми условиями труда".

К работникам уголовно-исполнительной системы относятся лица, имеющие специальные звания сотрудников уголовно-исполнительной системы, федеральные государственные гражданские служащие, замещающие должности федеральной государственной гражданской службы в уголовно-исполнительной системе, рабочие и служащие учреждений, исполняющих наказания, объединений учреждений с особыми условиями хозяйственной деятельности, федеральных государственных унитарных предприятий уголовно-исполнительной системы, федерального органа уголовно-исполнительной системы и его территориальных органов, а также следственных изоляторов, предприятий, научно-исследовательских, проектных, медицинских, образовательных и иных организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему (часть 1 статьи 24 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5473-I "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы".

В рассматриваемом случае Исправительная колония является учреждением уголовно-исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, следовательно, на выплаты в пользу своих работников, занятых на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих, начиная с 1 января 2013 года, следует начислять страховые взносы по дополнительному тарифу.

Как уже указывалось в материалы дела представлены результаты аттестации рабочих мест в Учреждении, на основании оценки представленных в дело доказательств суд пришел к выводу, что трудовые функции сотрудников Учреждения являлись одинаковыми и не имели отличий, поскольку в соответствии с Уставом Исправительной колонии основным видом деятельности является исполнение уголовного наказания в виде лишения свободы.

При таких обстоятельствах суд признает оспариваемое решение в части доначислений страховых взносов по дополнительному тарифу соответствующим положениям Закона о страховых взносах.

Существенные нарушения порядка привлечения ответчика к ответственности, обстоятельств, исключающих привлечение заявителя к ответственности за совершение правонарушения, и обстоятельств, исключающих вину Управления в совершении правонарушения, судом не установлены.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение данного дела относятся на заявителя, но взысканию не подлежат ввиду освобождения последнего от ее уплаты на основании статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 201, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония «19 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» отказать.

Разъяснить, что лица, участвующие в деле, вправе обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения арбитражного суда в течение пяти дней со дня размещения настоящего решения (резолютивной части) на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (в Картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru/).

Решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия (резолютивной части решения), а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья И.Н. Гайдак