Решение от 25 марта 2018 г. по делу № А03-18548/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www. altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Решение

Дело № А03-18548/2017
г. Барнаул
26 марта 2018 года
Резолютивная часть решения суда объявлена 19.03.2018.

Решение в полном объёме изготовлено 26.03.2018.


            Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Закакуева И.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 317222500003317, ИНН <***>), с. Родино Родинского района Алтайского края

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 8 по Алтайскому краю, р.п. Благовещенка Благовещенского района Алтайского края

о признании инспекцию утратившей возможность взыскания недоимки по страховым взносам и пени в сумме 105 580 руб. 62 коп., указанной в справке о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, взносам по состоянию на 09.10.2017 № 53765, в связи с истечением сроков взыскания,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Благовещенском районе Алтайского края (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился, извещен,

от заинтересованного лица – не явился, извещен,

от третьего лица – не явился, извещен,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (ОГРНИП 317222500003317, ИНН <***>), с. Родино Родинского района Алтайского края обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 8 по Алтайскому краю, р.п. Благовещенка Благовещенского района Алтайского края о признании инспекцию утратившей возможность взыскания задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 105 580 руб. 62 коп., указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам  № 53765 по состоянию на 09.10.2017г., в связи с истечением сроков взыскания.

Требования обоснованы статьями 46, 47, 59 Налогового кодекса Российской Федерации и мотивированы пропуском инспекцией установленного срока по взысканию задолженности.

Определением суда от 14.12.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечено государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Благовещенском районе Алтайского края (межрайонное).

Определением суда от 27.02.2018 судебное заседание отложено на 19 марта 2018 года.

Ко дню судебного заседания от заявителя и третьего лица поступили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей.

Представители заявителя, налогового органа и третьего лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени  месте проведения судебного заседания в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

На основании статей 156, 215 АПК РФ судебное заседание проводится в отсутствие не явившихся представителей лиц, участвующих в деле.

От налогового органа поступил дополнительный отзыв на заявление, в котором инспекция указала на отсутствие задолженности по страховым взносам, подлежащей признанию безнадежной ко взысканию, а также отсутствие утраты инспекцией права взыскания указанных сумм пени по страховым взносам.

Изучив материалы дела, проверив расчеты, суд установил следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц, в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно заявлению, налоговым органом на основании данных лицевого счета выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 09.10.2017 № 53765 без отражения информации о невозможности взыскания задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 105 580 руб. 62 коп. Из представленных в дело документов и отзыва ГУ-УПФ РФ в Благовещенском районе Алтайского края (межрайонное) следует, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам указана задолженность по страховым взносам, возникшая в период с 2014 года по 2016 год.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора).

Исходя из анализа статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Направление требования с нарушением установленных статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации порядка и сроков (три месяца со дня выявления недоимки) является неправомерным, поскольку по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговые органы лишаются права начислять пени за просрочку уплаты налога, сбора.

Как указано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда изложенной в Постановлении  от 13 мая 2008г. №16933/07 срок давности взыскания налогов, сборов, пеней включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и шестимесячный срок - для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам и пени ИП Германа А.И., переданная из органов ПФ РФ налоговому органу по состоянию на 01.01.2017 составила 105 580 руб. 62 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ в размере 79 039 руб. 81 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ в сумме 22 889 руб. 93 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, в размере 2 963 руб. 15 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, в сумме 688 руб. 43 коп.

Как следует из материалов дела и отзыва третьего лица, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов страхователем ИП ФИО2 Управлением Пенсионного фонда были выставлены требования об уплате страховых взносов, содержащие сведения о сумме задолженности по страховым взносам и пеней со сроком добровольного исполнения:

- за 2014 г. в соответствии с требованием № 032S01160058650 от 15.03.2016 г. начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере - 56630,99 руб., пени — 3177,00 руб. Страхователь добровольно погасил недоимку страховых взносов на страховую часть пенсии в размере -15110,00 руб. Задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила на страховую часть - 41520,99 руб., пени- 3177,00 руб., всего - 4-1697,99 руб.;

- за 2015 г. в соответствии с требованием № 032S01160067013 от 21.03.2016 г. начислено страховых взносов обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере — 15108,25 руб., пени — 954,21 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС взносы - 2963,15 руб., пени - 187,15 руб. Страхователь добровольно не погасил недоимку страховых взносов и пеней. Задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила на страховую часть - 15108,25 руб., пени- 954,21 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС взносы- 2963,15 руб., пени — 187,15 руб., всего - 19212,76 руб.;

- доначисление за 2015 г. в соответствии с требованием № 032S01160133648 от 27.04.2016 г. начислено страховых взносов обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование па страховую часть в размере — 0 руб., пени —3968,15 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС взносы- 0 руб., пени — 6,52 руб. Страхователь добровольно не погасил недоимку страховых взносов и пеней. Задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила на страховую часть - 0 руб., пени- 3968,15 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС взносы- 0 руб., пени — 6,52 руб., всего - 3974,67 руб.;

за 2015 г. в соответствии с требованием № 032S01160220609 от 17.08.2016 г. начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере — 22410,57 руб., пени — 2204,64 руб. Страхователь добровольно не погасил недоимку страховых взносов и пеней. Задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила на страховую часть - 22410,57 руб., пени- 2204,64 руб., всего 24615,21 руб.;

- доначисление за 2015 г. в соответствии с требованием № 032S01170117549 от 28.01.2017г. начислено страховых взносов на страховую часть в размере — 0 руб., пени — 5623,83 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС пени — 233,74 руб. Страхователь добровольно не погасил недоимку страховых взносов и пеней. Задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила на страховую часть - 0 руб., пени- 5623,83 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС пени- 233,74 руб., всего — 5857,57 руб.

Также третьим лицом в материалы дела представлена копия судебного приказа мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края от 29.12.2016 по делу № 2а-1375/2016 о взыскании с ИП Германа А.И. задолженности по страховым взносам и пене за 2014-2015 г.г. в размере 67 885 руб., в том числе страховые взносы на ОПС – 56 629 руб.24 коп., пени на ОПС в размере  8 099 руб. 36 коп., страховые взносы на ОМС в размере 2 963 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 193 руб. 67 коп.

В соответствии с представленной в материалы дела налоговым органом справкой о состоянии расчетов по состоянию на 13.03.2018 № 60255, а также дополнительным отзывом инспекции, у ИП ФИО2 числится переплата в размере 1,75 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, задолженность отсутствует.

На основании изложенного, суд соглашается с доводом налогового органа о том, что суммы, подлежащие признанию безнадежными ко взысканию по данным видам страховых взносов отсутствуют.

В соответствии с указанной справкой о состоянии расчетов по состоянию на 13.03.2018 № 60255 у плательщика числится неуплаченная сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 623 руб. 83 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 233 руб. 74 коп.

Указанные суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 4 квартал 2016 года были включены налоговым органом в требование об уплате страховых взносов по состоянию на 09.01.2017 № 032S01170117549, что также свидетельствует об отсутствии утраты инспекцией права на взыскание указанных сумм пени.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», вступившим в силу 02.09.2010, пункт 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен подпунктом 4, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

В ходе рассмотрения дела суд неоднократно предлагал заявителю представить доказательства утраты налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности, с учетом отзывов инспекции и органа пенсионного фонда (определения об отложении судебного разбирательства от 25.01.2018, от 27.02.2018). Вместе с тем, заявитель дополнительных доказательств либо иного письменного обоснования заявленных требований с учетом отзыва третьего лица и дополнительного отзыва инспекции  не представил.

Таким образом, поскольку доказательств того, что задолженность по страховым взносам и пени, указанная в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 53765 по состоянию на 09.10.2017, № 60255 по состоянию на 13.03.2018, образовалась за пределами установленного статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательного срока, заявителем в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания налоговый орган утратившим возможность взыскания указанной задолженности.

С учетом изложенного, суд считает требования заявителя не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-170, 176, 189-190, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований заявителя отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.

Судья                                                                                                                  И.Н. Закакуев