Решение от 23 декабря 2024 г. по делу № А41-29857/2024

Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-29857/24
24 декабря 2024 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2024 года

Полный текст решения изготовлен 24 декабря 2024 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маликовым Е.С.

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафу безнадежной к взысканию в сумме 559 201 руб. 67 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 (паспорт, доверенность от 03.12.2023, диплом ВСГ 0624036)

от заинтересованного лица: ФИО2 (удостоверение УР № 421690, доверенность от 22.02.2024 № 04-17/02301, диплом ВСГ 5802775)

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «ФЕТТЕР - СБ» (далее – ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области, Инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам в сумме 417 164 руб. 19 коп., соответствующим пени и штрафу в сумме 23 108 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.


У ООО ЧОО «ФЕТТЕР-СБ» имеется задолженность по обязательным платежам перед Российской Федерацией по состоянию на 17.06.2023 в сумме 559 201 руб. 67 коп., из которых основной долг – 417 164 руб. 19 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 289 371 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование – 21 529 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 106 262 руб. 89 коп.), пени в сумме 118 929 руб. 48 коп. и штрафы в сумме 23 108 руб.

Задолженность ООО ЧОО «ФЕТТЕР-СБ» возникла за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2021 год. Требование № 3456 об уплате задолженности, выставленное налоговым органом, содержит информацию о задолженности по состоянию на 17.06.2023.

Заявитель полагает, что срок для принудительного взыскания задолженности по оплате страховых взносов за 2021 год, штрафа и пеней, Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области пропущен, вследствие чего имеются основания для признания вышеуказанной задолженности по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафа безнадежной ко взысканию.


Суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъясняется в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Московской области не согласилась с доводами, изложенными в заявлении, по следующим основаниям.

В связи с имеющейся задолженности отношении ООО ЧОО «ФЕТТЕР-СБ» в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) (далее – Требование):

– Требование № 70798 от 26.10.2021 на общую сумму 397 722 руб. 63 коп. (срок уплаты 30.11.2021), направлено по ТКС Обществу 26.10.2021, адресатом отказано в получение 30.10.2021;

– Требование № 5233 от 26.01.2022 на общую сумму 124 107 руб. 36 коп. (срок уплаты 24.02.2022), направлено по ТКС Обществу 29.01.2022, адресатом отказано в получение 08.02.2022;

– Требование № 40836 от 01.09.2022 на общую сумму 38 557 руб. 55 коп. (срок уплаты 06.10.2022), направлено по ТКС Обществу 11.09.2022, адресатом отказано в получение 20.09.2022;

– Требование № 15987 от 31.05.2022 на общую сумму 23 108 руб. (срок уплаты 20.06.2022), направлено по ТКС Обществу 08.06.2022, адресатом отказано в получение 11.06.2022.

В Требование № 70798 от 26.10.2021 включена следующая задолженность:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

– 95 363 руб. 02 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 16.08.2021);

– 97 283 руб. 48 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.09.2021);

– 94 303 руб. 22 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.10.2021), пени в размере 3 657 руб. 38 коп.;

– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

– 755 руб. 89 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 16.08.2021);

– 6 855 руб. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.09.2021);

– 6 844 руб. 18 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.10.2021) пени в размере 111 руб. 61 коп.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере:

– 23 579 руб. 24 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 16.08.2021);

– 34 695 руб. 22 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.09.2021);

– 33 227 руб. 26 коп. (за девять месяцев 2021 года – срок уплаты 15.10.2021), пени в размере 1 047 руб. 13 коп.

В Требование № 5233 от 26.01.2022 включена следующая задолженность:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

– 83 278 руб. 53 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.11.2021);

– 940 руб. 50 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.12.2021);

– 990 руб. (за 2021 год – срок уплаты 17.01.2022), пени;

– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

– 6 820 руб. 39 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.11.2021);

– 123 руб. 98 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.12.2021);

– 130 руб. 50 коп. (за 2021 год – срок уплаты 17.01.2022), пени в размере 209 руб. 89 коп.;

– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

– 27 763 руб. 30 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.11.2021);

– 218 руб. 02 коп. (за 2021 год – срок уплаты 15.12.2021);

– 229 руб. 50 коп. (за 2021 год – срок уплаты 17.01.2022), пени в размере 849 руб. 56 коп.

В Требование № 40836 от 01.09.2022 включена следующая задолженность:

– налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 7 181 руб. 60 коп.;

– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), пени в размере 2 288 руб. 81 коп.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени в размере 22 136 руб. 69 коп.;

– страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 1 600 руб. 06 коп.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 5 320 руб. 39 коп.

В Требование № 15987 от 31.05.2022 включена следующая задолженность:

– налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации штрафы 23 108 руб.

В связи с отсутствием оплаты по требованиям Инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ приняты по решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств:

– Решение о взыскании № 12860 от 03.12.2021 на общую сумму 397 722 руб. 63 коп. (основание Требование 70798 от 26.10.2021) направлено по ТКС Обществу 03.12.2021, адресатом отказано в получение 14.12.2021;

– Решение о взыскании № 2392 от 02.03.2022 на общую сумму 124 107 руб. 36 коп. (основание Требование № 5233 от 26.01.2022) направлено по ТКС Обществу 05.03.2022, адресатом отказано в получение 17.03.2022;

– Решение о взыскании № 6323 от 29.06.2022 на общую сумму 23 108 руб. (основание Требование № 15987 от 31.05.2022), направлено по ТКС Обществу 01.07.2022, адресатом отказано в получение 12.07.2022;

– Решение о взыскании № 9234 от 12.10.2022 на общую сумму 38 557 руб. 55 коп. (основание Требование № 40836 от 06.10.2022), направлено по ТКС Обществу 13.10.2022, адресатом отказано в получение 13.10.2022.

В связи с неисполнением вышеуказанных решений Инспекцией были сформированы и направлены в Подольский РОСП по Московской области Постановления о взыскании задолженности, принятые в соответствии со ст. 47 НК РФ:

– № 4240 от 16.12.2021 на сумму 397 263 руб. 98 коп.;

– № 2256 от 01.09.2022 на сумму 147 215 руб. 36 коп.

Подольским РОСП по Московской области вынесены Постановления о возбуждении исполнительного производства:

– № 359145/21/50032-ИП от 20.12.2021 на общую сумму 397 263 руб. 98 коп.;

– № 362858/22/50032-ИП от 08.09.2022 на общую сумму 147 215 руб. 36 коп.

Как отмечает Инспекция, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета (далее – ЕНС) для всех налогоплательщиков.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении налогоплательщика числилась общая задолженность в размере 638 196 руб. 43 коп., в том числе:

– по налогам в размере 513 054 руб. 19 коп.;

– по пени в сумме 102 034 руб. 24 коп.;

– штрафы в размере 23 108 руб.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в соответствии с пунктом 10 статьи 4 вышеуказанного закона зачисляются в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69,70 Кодекса в отношении Общества 17.06.2023 Инспекцией сформировано Требование № 3456 со сроком исполнения 10.08.2023 на общую сумму 559 201 руб. 67 коп., из нее:

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 23 108 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 289 371 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21 529 руб. 94 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 106 262 руб. 89 коп.;

- пени в размере 118 929 руб. 48 коп.

По состоянию на 25.09.2023 Требование № 3456 не исполнено, так как требование считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС на дату исполнения.

Меры взыскания принимаются в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Указанное требование по существу является  повторным в отношении спорной задолженности в связи с новыми правилами выставления требований по отрицательному сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 46 Кодекса Инспекцией вынесено Решение о взыскании № 4402 от 25.09.2023 на общую сумму 573 120 руб. 96 коп.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

25.09.2023 на расчетный счет № <***>, открытый в банке СБЕРБАНК (ПАО) сформировано и направлено для исполнения инкассовое поручение на общую сумму 573 120 руб. 96 коп.

В связи с неисполнением решения, принятого в порядке статьи 46 НК РФ, Инспекцией было сформировано и направлено в СОСП по Московской области Постановление о взыскании задолженности, принятое в соответствии со ст. 47 НК РФ, № 685 от 23.11.2023 на сумму 135 399 руб. 36 коп.

Подольским РОСП по Московской области вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства № 115688/23/98050-ИП от 28.11.2023 на общую сумму 135 399 руб. 36 коп. (пени).

На основании вышеизложенного Инспекцией полагает, что в отношении ООО "ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "ФЕТТЕР - СБ" применены меры принудительных взыскания, а именно в порядке статей 69, 46, 47 НК РФ.

Таким образом, в отношении данной задолженности отсутствуют основания для признания ее безнадежной к взысканию и списании сумм недоимки в порядке статьи 59 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей до 01.01.2023, в период проведения налоговыми органами процедуры взыскания спорной задолженности).

 В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Таким образом, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса, пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», абзац пятый, пункт 11 Обзора судебной практики от 20.12.2016).

Как вытекает из правовых позиций, выраженных в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда от 05.02.2013 № 11254/12, от 29.11.2011 № 7551/11, от 21.06.2011 № 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.

При утрате возможности внесудебного взыскания задолженности налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточные действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Постановление (решение) налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В силу положений пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Частью 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

Частью 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Из приведенных выше положений следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (части 6, 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве).

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Как указывалось выше, исполнительные производства по спорной задолженности в отношении налогоплательщика были окончены 15.02.2023 на основании пунктов 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве по причине отсутствия имущества у должника, на которое может быть обращено взыскание.

Постановления об окончании исполнительных производств № 359145/21/50032-ИП и № 362858/22/50032-ИП от 15.02.2023 представлены в материалы дела.

Исполнительные документы были возвращены взыскателю. Повторно налоговый орган в службу судебных приставов с заявлениями о возбуждении исполнительного производства не обращался.

 Материалами дела подтверждается, и налоговым органом не оспаривается, что срок повторного предъявления исполнительных документов истек.

Исполнительные документы по спорной задолженности, по которым истекли установленные статьей 21 Закона об исполнительном производстве шестимесячные сроки, не могут быть повторно предъявлены к исполнению в службу судебных приставов.

Таким образом, пропуск налоговым органом установленного положениями Закона об исполнительном производстве срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Доказательств восстановления пропущенных сроков для повторного предъявления в службу судебных приставов постановлений (решений) о взыскании задолженности за счет имущества должника для дальнейшего исполнения в принудительном порядке задолженности налоговым органом в материалы дела не представлено.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 8229/10.

Суд также учитывает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Согласно положению, закрепленному в абзаце 4 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу статьи 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб., понесенные заявителем, подлежат отнесению на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

2. Признать задолженность ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по страховым взносам в сумме 417 164 руб. 19 коп., соответствующим пени и штрафу в сумме 23 108 руб. безнадежной ко взысканию и обязанность ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по ее уплате прекращенной.

3. Обязать МЕЖРАЙОННУЮ ИФНС РОССИИ №5 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) исключить соответствующие записи из единого налогового счета ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

4. Взыскать с МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №5 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ООО ЧОО «ФЕТТЕР - СБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья                                                                                  Л.М. Наринян