Решение от 14 июля 2021 г. по делу № А40-134260/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДЕЛО № А40-134260/18-20-3735
г. Москва
14 июля 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 12.07.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 14.07.2021 г.


Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

протокол ведет секретарь судебного заседания Васильева В.В.,

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО1, дов. от 11.01.2020г. № МДК-01-92/28/21

от ответчика – ФИО2, дов. от 14.04.2021г. № 05-18/012163

рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по заявлению

ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ГОРОДА МОСКВЫ "ОБЪЕДИНЕННЫЙ ЦЕНТР "МОСКОВСКИЙ ДОМ КНИГИ" (119019, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.01.2003, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 4 ПО Г. МОСКВЕ (119048, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ДОВАТОРА, ДОМ 12, КОРП/СТР 2/5, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконными требование № 2737 от 30.03.2018г., решение № 20039 от 14.05.2018г., решение № 24686 от 09.06.2018г., № 15143, № 15144, № 15145 от 14.05.2018г., обязании возвратить незаконно взысканные налог на имущество и штраф в сумме 25650678 руб.



УСТАНОВИЛ:

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ГОРОДА МОСКВЫ "ОБЪЕДИНЕННЫЙ ЦЕНТР "МОСКОВСКИЙ ДОМ КНИГИ" (далее также - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы (с учетом уточнения заявленных требований) с заявлением к ИФНС России № 6 по г.Москве (далее также - ответчик, Инспекция) о признании незаконными требование № 2737 от 30.03.2018г., решение № 20039 от 14.05.2018г., решение № 24686 от 09.06.2018г., № 15143, № 15144, № 15145 от 14.05.2018г., обязании возвратить незаконно взысканные налог на имущество и штраф в сумме 25650678 руб.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в решении, отзыв на заявление и письменных пояснениях.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, обжалуемые ненормативные акты налогового органа приняты в рамках исполнения процедуры взыскания на основании решения Инспекции № 8752 от 15.01.2018 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - решение № 8752 от 15.01.2018), после вступления в законную силу которого Инспекцией были приняты меры по принудительному взысканию с Заявителя сумм доначисленного налога и штрафа.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Заявителя по налогу на имущество организаций за 2016 год. По результатам проверки составлен акт от 27.10.2017 № 8981, вынесено решение № 8752 от 15.01.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 4 275 113 руб., доначислен налог на имущество организаций в сумме 21 375 565 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество подало апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения (решение УФНС России по г. Москве от 26.03.2018 № 21-19/061088@).

Таким образом, решение № 8752 от 15.01.2018 вступило в силу 26.03.2018.

Согласно п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Пунктами 1, 2 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога или пени в установленный срок обязанность исполняется принудительно, путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках (п. 8 ст. 46 НК РФ).

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Инспекцией по состоянию на 30.03.2018 сформировано требование № 2737 со сроком исполнения до 27.04.2018, которое направлено в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме от 31.03.2018.

В связи с тем, что требование № 2737 Заявителем исполнено частично, Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика № 20039 от 14.05.2018 на сумму 18 881 689 руб., которое направлено 01.06.2018 в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, Инспекцией направлены по электронным каналам связи в банк поручения на списание денежных средств с расчетного счета налогоплательщика № 30335, № 30336 от 14.05.2018 на общую сумму 18 881 689 руб.

Одновременно Инспекцией приняты решения о приостановлении операций по счетам № 15143, 15144, 15145 от 14.05.2018, которые направлены в банк на исполнение по электронным каналам связи, а также Заявителю по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме от <***>.

21.05.2018 в связи с исполнением банком инкассовых поручений Инспекцией приняты и направлены по электронным каналам связи на исполнение в банк решения № 10970 - 10972 об отмене приостановлений операций по расчетным счетам. При этом копии решений № 10970 - 10972 об отмене приостановлений операций по расчетным счетам направлены в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме от 22.05.2018.

Нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий налогового контроля не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам проведения налоговой проверки. Кроме того, пропуском 10-дневного срока для составления акта не нарушается право налогоплательщика на подачу письменных возражений на акт проверки, а также не сокращается срок для их представления, поскольку данный срок начинает течь с момента вручения акта.

Как следует из постановления Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2016 № Ф05-10193/2016 по делу № А40-173838/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 10.11.2016 № 305-КГ16-12622 отказано в передаче дела № А40-173838/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства), нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении .акта камеральной проверки, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки, в силу п. 14 ст. 101 НК РФ не относится к существенным условиям, влекущим признание решения недействительным.

В соответствии с п. 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п. 1 и 5 ст. 100, п. 1, 6,9 ст. 101, п. 1,6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст. 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса (аналогичный вывод содержится в п. 3 Письма ФНС России от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@).

В настоящем случае меры принудительного взыскания приняты Инспекцией с соблюдением соответствующих установленных налоговым законодательством сроков:

- процедура принудительного взыскания произведена Инспекцией после вступления в силу решения № 8752 от 15.01.2018 (после обжалования данного решения налогоплательщиком в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2737 от 30.03.2018 сформировано и направлено Инспекцией в адрес налогоплательщика на 5-й день после вступления в силу решения № 8752 от 15.01.2018, т.е. с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 70 НК РФ;

- решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в банках № 20039 от 14.05.2018, 24686 от 09.06.2018 приняты после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (срок исполнения требования № 2737 от 30.03.2018 - до 27.04.2018), т.е. с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ;

- решения № 15143, 15144, 15145 от 14.05.2018 о приостановлении операций по счетам в банках приняты после вынесения решения о взыскании налога.

Таким образом, доводы налогоплательщика о том, что Инспекцией допущено нарушение сроков процедуры принудительного взыскания, не обоснованы и противоречат действительным обстоятельствам.

Довод Заявителя о не получении ГУП «ОЦ «МДК» Решений № 15143, № 15144 и № 15145 от 14.05.2018 не соответствует действительности.

Решения о приставлении операций по расчетным счетам <***> направлены Инспекцией и получены Заявителем, что подтверждается квитанцией о приеме электронных документов от <***>.

В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога налоговый орган с целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога вправе вынести решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке.

Положениями Налогового кодекса РФ не запрещено налоговой инспекции вынести решение о приостановлении операций по всем известным налоговой инспекции счетам в банках. При этом по каждому расчетному счету будут заблокированы расходные операции на сумму, соответствующую доначисленному налогу.

Согласно п. 9 ст. 76 НК РФ в случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

В п. 54 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: В целях получения сведений о наличии либо отсутствии денежных средств на счетах и обеспечения в последующем возможности взыскания средств с соответствующих счетов налоговый орган вправе, руководствуясь положениями ст. 76 НК РФ, вынести решения о приостановлении операций по всем известным ему счетам. Получив такое решение, банк в силу п. 5 ст. 76 НК РФ обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств на счете, операции по которому приостановлены.

Таким образом, Инспекцией правомерно вынесены решения № 15143, 15144, 15145 от 14.05.2018 о приостановлении операций по счетам в банках.

Вышеуказанные ненормативные акты налогового органа приняты в рамках исполнения процедуры взыскания на основании решения Инспекции № 8752 от 15.01.2018 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - решение № 8752 от 15.01.2018), после вступления в законную силу которого Инспекцией были приняты меры по принудительному взысканию с Заявителя сумм доначисленного налога и штрафа.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Заявителя по налогу на имущество организаций за 2016 год. По результатам проверки составлен акт от 27.10.2017 № 8981, вынесено решение № 8752 от 15.01.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 4 275 113 руб., доначислен налог на имущество организаций в сумме 21 375 565 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, Общество подало исковое заявление в Арбитражный суд г. Москвы о признании недействительным решения № 8752 от 15.01.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2021г. Решение Арбитражного суда г Москвы от 31.01.2020 по делу № А40-131916/18-107-3455 изменено в части величины кадастровой стоимости спорного объекта в размере 1 513 210,942 руб., в связи с чем, налог на имущество организаций составил 19 671 742,00 руб., размер которого определен на основании решения Мосгорсуда от 24.09.2020г., установившего размер кадастровой стоимости нежилого помещения с кадастровым номером 77:01:0001061:2470, общей площадью 5 477,80 кв.м., расположенного по адресу: г.Москва, ул. Новый Арбат, д. 8 равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 01.01.2016г. в размере 1513210942 руб.

Согласно ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В связи с преюдициальным значением для настоящего дела, вступившего в законную силу судебного акта по делу № А40-131916/18-107-3455, является правомерным и не подлежит доказыванию.

В связи с уменьшением налога на имущество, в карточке лицевого счета налогоплательщика образовалась переплата по налогу в размере 1 703 823,00 руб. по пени 60 639,79 руб., по штрафам 340 764,60 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

14.04.2021 в адрес Инспекции поступило заявление о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога в размере 2 986 602,00 руб., штрафа в размере 597 320,00 руб. и пени в размере 342 982,09 руб.

29.04.2021 налоговым органом приняты решения о зачете № 11531, № 11530, № 11532 на сумму 2 986 602,00 руб., 597 320,00 руб. и 196 494,55 руб.

В момент выставления Требование № 2737 было законно и обосновано и было сформировано на основании сведений полученных от Россреестра.

Актуальность требования и взаимосвязанных с ним обжалуемых документов налогового органа в настоящий момент потеряла смысл, поскольку решение по камеральной проверке признано законным и обоснованным, но изменено в части величины кадастровой стоимости в размере 1 513 210 942,00 руб., в связи с чем Инспекцией был произведён перерасчет налога на имущество.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает частично обоснованными требования, заявленные ГОСУДАРСТВЕННЫМ УНИТАРНЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ГОРОДА МОСКВЫ "ОБЪЕДИНЕННЫЙ ЦЕНТР "МОСКОВСКИЙ ДОМ КНИГИ».

Уплаченная при подаче заявления госпошлина подлежит взысканию с ответчика в соответствующей части.

На основании ст. ст. 3, 30, 69, 137, 138, 171, 172, 176, 252 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 65, 75, 110, 167, 170, 171, 176, 201 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу РФ, требование ИФНС России № 4 по г.Москве (ОГРН: <***>; ИНН <***>; 119048, <...>, стр.5) № 2737 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.03.2018г., решение № 20039 от 14.05.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, решение № 24686 от 09.06.2018г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, № 15143, № 15144, № 15145 от 14.05.2018г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) а банке, а также переводов электронных денежных средств, вынесенные в отношении ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ГОРОДА МОСКВЫ "ОБЪЕДИНЕННЫЙ ЦЕНТР "МОСКОВСКИЙ ДОМ КНИГИ" (119019, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.01.2003, ИНН: <***>) в части, превышающей сумму налога на имущество организаций за период 2016г. в размере 19671742 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России № 4 по г.Москве (ОГРН: <***>; ИНН <***>; 119048, <...>, стр.5) в пользу ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ГОРОДА МОСКВЫ "ОБЪЕДИНЕННЫЙ ЦЕНТР "МОСКОВСКИЙ ДОМ КНИГИ" (119019, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.01.2003, ИНН: <***>) госпошлину в размере 18000 (Восемнадцать тысяч) руб., уплаченную платежным поручением № 7520 от 06.07.2018г.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.


Судья:

А.В. Бедрацкая