Решение от 13 сентября 2017 г. по делу № А41-56610/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. д.18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-56610/17
13 сентября 2017 года
г. Москва


Резолютивная часть объявлена 13 сентября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 13 сентября 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Левкиной О.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д.В. Рожко, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООИРР к Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, при участии в судебном заседании согласно протоколу.

УСТАНОВИЛ:

ООИРР обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Московской области, с учетом принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменения предмета (размера) иска о признании безнадежными ко взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке, об обязании списать указанные суммы задолженностей, а также об обязании инспекции списать имеющиеся суммы переплат по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам..

В судебное заседание представители участвующих в деле лиц не явились, заявитель и заинтересованное лицо уведомлены о месте и времени судебного заседания, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.

В материалы дела представлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15.08.2017 № 21271.

Из представленных пояснений следует, что меры принудительного взыскания в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении спорных сумм недоимок инспекцией не применялись, в судебном порядке задолженность не взыскивалась.

Согласно справке о состоянии расчетов на 15.08.2017 № 21271 у заявителя имелись спорные суммы недоимок по налогам и пеням, при отсутствии ссылки на дату их образования, а именно:

- 6 201,92 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 9 156,14 руб. пеней, начисленных на 6 201,92 руб. задолженности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 17 442,88 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 25 621,94 руб. пеней, начисленных на 17 442,88 руб. задолженности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- 420,00 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого до 1 января 2005 года в местные бюджеты;

- 661,91 руб. пеней, начисленных на задолженность по уплате 420,00 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого до 1 января 2005 года в местные бюджеты;

- 335,00 руб. страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- 101,01 руб. пеней;

- 9,37 руб. пеней, начисленных на задолженность по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- 99,53 руб. пеней по транспортному налогу;

- 293,99 руб. целевых сборов с граждан и предприятий на содержание милиции;

- 482,56 руб. пеней, начисленных на 293,99 руб. задолженности по уплате целевых сборов с граждан и предприятий на содержание милиции;

- 39,10 штрафа;

- 4,11 руб. пеней по прочим налогам;

- 62,62 руб. штрафа;

- 3,47 руб. пеней по недоимке в ПФР;

- 34,57 руб. пеней, начисленных на задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет;

- 52,84 руб. пеней, начисленных на задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- 45,92 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС

- 2 450,00 руб. взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах;

- 2 863,00 руб. НДФЛ при исполнении обязанностей налоговых агентов;

- 1 910,08 руб. пени по НДФЛ;

- 1 159,60 руб. штрафа по уплате НДФЛ.

.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

С заявлениями в суд о взыскании спорных сумм налога и пеней налоговый орган не обращался.

Доказательств обратного в материалы дела инспекцией не представлено (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу пункта 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Инспекция не обратилась в суд с иском о взыскании с заявителя причитающихся к уплате сумм налога и пеней, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.

При таких обстоятельствах заявленные требования в части признания задолженностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов безнадежными ко взысканию подлежат удовлетворению.

Требования в части обязания инспекции списать переплату по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на пользователей автомобильных дорог, единому социальному налогу, пеням и штрафам удовлетворению не подлежат виду отсутствия нормативного обоснования заявителем указанных требований, а также непредставления доказательств того, что наличие в лицевом счете плательщика переплат нарушает его права и охраняемые законом интересы при ведении экономической деятельности.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию Межрайонной инспекцией ФНС России № 21 по Московской области с общественной организации инвалидов Рузского муниципального района Московской области задолженность по уплате согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15.08.2017 № 21271 в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Судья О.В. Левкина