Решение от 24 января 2019 г. по делу № А40-248964/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-248964/18-148-1912
г. Москва
25 января 2019г.
Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ 19 декабря 2018 года

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2019г.

Арбитражный суд в составе судьи Нариманидзе Н.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по заявлению ООО «Бранд и Партнеры»

к ИФНС № 9 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 01.10.2018г. № 7709-147-14/2093

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Бранд и Партнеры» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 9 по г. Москве № 7709-147-14/2093 от 01.10.2018 г. о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Инспекция представила материалы административного дела, письменный отзыв, в котором против удовлетворения требований заявителя возражает, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ доказан, его вина установлена.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, и 19 декабря 2018 года судом в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ вынесена резолютивная часть решения.

25 декабря 2018 г. от заинтересованного лица, поступило заявление о составлении мотивированного решения в порядке ч. 2 ст. 229 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ООО «ББП» (Консультант) и организация-нерезидент Тайо Юроп ГмбХ (Германия), заключили договор на оказание юридических услуг от 28.12.2012 №ТА 12-001-001. В соответствии с заключенным договором, консультант оказывает нерезиденту юридические услуги в соответствии с запросом нерезидента. На указанный договор в АО «ЮниКредит Банк» оформлен паспорт сделки №16040075/0001/0000/3/1.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Общество 23.11.2016 представило в уполномоченный банк документы, связанные с зачислением иностранной валюты на счет Общества от 28.10.2016 на сумму 17 345,86 Евро.

В соответствии с требования п.2.3 Инструкции №138-И, срок представления Обществом в уполномоченный банк документов, связанных с проведенной валютной операцией 28.10.2016 на сумму 17 345,86 Евро, установлен не позднее 21.11.2016 (включительно).

Вместе с тем, общество нарушило п.п. 9.2 и 9.2.2 Инструкции № 138-И от 04.06.2012 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И от 04.06.2012), согласно которым справка о подтверждающих документах (далее - СПД) и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в п. 9.1 Инструкции №138-И от 04.06.2012.

Таким образом, Общество обязано было предоставить справку о валютных операциях в АО «ЮНИКРЕДИТ БАНК» (АО) до 21.11.2016 (включительно).

Однако Общество предоставило вышеуказанные документы с нарушением срока на 2 рабочих дня, что является нарушением срока, установленного в п.п. 9.2 и 9.2.2 Инструкции № 138-И от 04.06.2012г.

По факту выявленного нарушения должностным лицом Инспекции составлен протокол от 11.09.2018г. об административном правонарушении по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Бранд и Партнеры».

Постановлением ИФНС России №9 по г. Москве от 01.10.2018г. № 7709-147-14/2093 Общество было привлечено к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 15 000 руб.

Не согласившись с оспариваемым постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Протокол составлен и постановление вынесено об административном правонарушении уполномоченными должностными лицами ответчика, что не оспаривается заявителем.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствуется следующим.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Частью 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

Так, валютный контроль осуществляется Правительством РФ, а также органами валютного контроля (Банком России, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки, Внешэкономбанк, профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы).

Нарушение сроков представления подтверждающих документов препятствует осуществлению уполномоченным банком, являющимся агентом валютного контроля, реализации им контрольных полномочий, предусмотренных валютным законодательством.

Валютное регулирование и валютный контроль преследуют единую глобальную цель - защиту внутреннего валютного рынка, что является необходимым условием функционирования финансовой системы современного развитого государства.

01.03.2018 вступила в силу Инструкция №181-И «О порядке представления резидентами или нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И от 16.08.2017). Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В силу п.п.8.1-8.4 Инструкции № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорт сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением изменения информации о банке паспорта сделки), резидент представляет в банк паспорта сделки заявление, документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

В соответствии с п.8.5 Инструкции № 138-И, уполномоченный банк в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении паспорта сделки и документов и информации, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления паспорта сделки и принимает решение о переоформлении паспорта сделки либо об отказе в переоформлении ПС.

Заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые указаны в п.8.3 Инструкции №138-И, считаются представленными резидентом в срок, установленный п.8.4 Инструкции №138-И, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки.

С учетом положений п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» днем совершения Обществом административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должна была быть представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах.

Общество, не представив в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок, установленный п. 9.2.2 Инструкции от № 138-И от 04.06.2012 совершило административное правонарушение.

Вместе с тем, Инспекцией было установлено, что справка о подтверждающих документах была представлена Обществом с нарушением срока на 2 рабочих дней, в связи с чем, деяния общества были квалифицированы на ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 9.1 Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору).

Поскольку Инструкцией N 138-И срок представления справки и подтверждающих документов в банк исчисляется именно в рабочих, а не в календарных днях, то нарушение установленного законодательством срока для целей применения статьи 15.25 КоАП РФ также должно быть исчислено в рабочих, а не в календарных днях.

Данная позиция изложена, в частности, в постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 08.04.2016 N 301-АД15-18923 по делу N А28-7359/2015.

Таким образом, соблюдение требований нормативных правовых актов является обязанностью Общества, за неисполнение которой предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств свидетельствует о наличии в деянии Заявителя события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений до даты обнаружения выявленных административных правонарушений, в материалы дела не представлено.

Размер ответственности административным органом определен с учетом обстоятельств согласно ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере санкции ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, постановление вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Таким образом, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для отмены оспариваемого постановления.

Согласно ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь, ст. ст. 1.5. 2.1. 2.2, ч.6.1 ст. 15.25, 26.2, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ и ст. ст. 29, 65, 71, 75, 167-170, 176, 207- 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ООО «Бранд и Партнеры» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 9 по Москве от 01.10.2018г. № 7709-147-14/2093 о привлечении ООО «Бранд и Партнеры» к административной ответственности на основании ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Н.А. Нариманидзе