Решение от 2 июля 2024 г. по делу № А12-22597/2023

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Волгоград                                                                                           Дело № А12- 22597/2023

«03» июля 2024 года


Резолютивная часть объявлена 25 июня 2024 года

Полный текст решения изготовлен 03 июля 2024 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ФинАгро Трейд» (400075, Волгоградская область, Волгоград город, Авиаторов шоссе, дом 11, кабинет 1/08, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 04.03.2013, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области (400005, пр. Ленина, 90, г. Волгоград, ИНН <***>, ОГРН  <***>; дата регистрации – 31.12.2004, регистрирующий орган - МИ МНС России № 9 по Волгоградской области) об оспаривании решения, с участием в деле в качестве заинтересованного лица: инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (400094, ул. 51-ая Гвардейская, 38, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН  <***>)


при участии в заседании:

от заявителя - ФИО1 - по доверенности от 03.12.2023, без номера

от  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2  по Волгоградской области - ФИО2 – по доверенности от 09.01.2024, №28

от инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - ФИО3 – по доверенности от 09.01.2024, №23,  



установил:

общество с ограниченной ответственностью «ФинАгро Трейд»  (далее – ООО «ФинАгро Трейд», Общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области (далее – налоговый орган) с заявлением, с учетом утончения в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее –АПК РФ) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области №17 от 17 июля 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных сумм в части суммы 44 730 072, 48 руб. (далее-оспариваемое решение).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее- Инспекция).

Как следует из материалов дела, инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации на основании решения от 30.12.2021 N 6 проведена выездная налоговая проверка ООО "Финагро Трейд" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, результаты которой отражены в акте проверки от 28.06.2022 N 6422.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений налогоплательщика, Инспекцией вынесено решение от 20.09.2022 N 2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1, пункта 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 2 130 036 руб. Кроме того, названным решением налогоплательщику доначислены НДС, налог на прибыль организаций и транспортный налог в общей сумме 31 323 715 руб., пени в общей сумме 11 279 944,01 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 27.12.2022 N 1315 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

С 30.04.2019 Долговым центром, созданным на базе Межрайонной ИФНС России N 2 по Волгоградской области, осуществляются функции по взысканию (урегулированию) с налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей задолженности, в том числе по процессным механизмам взыскания (направление требований об уплате, взыскание с банковских счетов, приостановка (разблокировка) операций по счетам, взыскание за счет имущества должника, арест имущества налогоплательщиков в порядке статьи 77 НК РФ).

Положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области, утвержденным руководителем УФНС России по Волгоградской области от 30.04.2019, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области.

Налоговыми органами по месту учета налогоплательщиков осуществляются функции по ведению карточек расчетов с бюджетом с налогоплательщиками, в том числе по вопросам начисления налоговых платежей (в том числе по пеням), уплаты налоговых платежей (в том числе уточнения платежей), а также по зачету (возврату) излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей.

В соответствии с п. 6.6 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Волгоградской области налоговый орган взыскивает в установленном порядке недоимки, пени, штрафы по налогам, сборам и страховым взносам.

В связи с вступлением 27.12.2022 в силу решения от 20.09.2022 N 2360, 27 апреля 2023 года Межрайонной ИФНС России N 2 по Волгоградской области выставлено и направлено Обществу  требование  № 176 об уплате задолженности, согласно которому Обществу надлежит в срок до 05.06.2023 уплатить недоимку в сумме 44 601 482,56 руб., пени в сумме 13 964 694,94 руб.,  штраф в сумме 2 130 036 руб.

В связи с неисполнением требования № 176, Межрайонной ИФНС России N 2 по Волгоградской области вынесено и направлено решение № 17 от 17.07.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 44 751 719,8 руб. 

Общество  обратилось в УФНС России по Волгоградской области с апелляционной жалобой на решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Волгоградской области № 17 от 17.07.2023 года.

Решением УФНС России по Волгоградской области от 31.08.2023 № 486 жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Волгоградской области № 17 от 17.07.2023 является незаконным, нарушает права и законные интересы заявителя, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 Кодекса, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Последующие принудительное взыскание сумм неуплаченных обязательных платежей производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

В частности, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняяется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Вместе с тем, по смыслу правовой позиции, изложенной в п. 63 постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" оспаривание актов ненормативного характера налогового органа, принимаемых в целях принудительного исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Оспариваемое решение вынесено на основании решения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 20.09.2022 N 2360 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" по результатам проведенной выездной налоговой проверки.

Данное решение было оспорено Обществом в рамках арбитражного дела N А12-7270/2023.

Судом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Финагро Трейд" в рамках дела N А12-7270/2023 обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 20.09.2022 N 2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Общества с ограниченной ответственностью "Финагро Трейд" в части: - доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 21 959 884 руб. и начисленных на указанную сумму штрафа и пени; - доначисления налога на прибыль в сумме 9 361 092 руб., штрафа в размере 919 458 руб. и пени в сумме 2 686 531,95 руб.

При этом, ООО "Финагро Трейд" отказалось от требований в части признания Решения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 20.09.2022 N 2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным в части: - доначисления транспортного налога за 2019 год в сумме 790 руб., штрафа в размере 40 руб. и пени в сумме 85,28 руб.; - доначисления НДС за 1 квартал 2019 года в сумме 550 руб. (отсутствие источников возмещения НДС - ООО "Инсатком-В" ИНН <***>) и причитающихся сумм штрафа и пени; - доначисления НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 249 руб. (отсутствие источников возмещения НДС - ООО "Ваши информационно-правовые системы ИНН <***>) и причитающихся сумм штрафа и пени; - в части доначисления НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 1150 руб. (отсутствие источников возмещения НДС - ООО "Агро-Сервис" ИНН <***>) и причитающихся сумм штрафа и пени.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 17.10.2023 заявленные требования удовлетворены в части. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда от 20.09.2022 N 2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления НДС в размере 21 959 884 руб. и начисленных на указанную сумму штрафа и пени, налога на прибыль в размере 9 361 092 руб., штрафа в размере 919 458 руб., пени в размере 2 686 531,95 руб. На Инспекцию Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Финагро Трейд". Производство по делу в остальной части прекращено.

Постановлениями Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2024 и Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 решение Арбитражного суда Волгоградской области оставлено без изменения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации (часть 1 статьи 16 АПК РФ).

Поскольку вступившим в законную силу судебным актом суда первой инстнанции установлена недействительность решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда от 20.09.2022 N 2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления НДС в размере 21 959 884 руб. и начисленных на указанную сумму штрафа и пени, налога на прибыль в размере 9 361 092 руб., штрафа в размере 919 458 руб., пени в размере 2 686 531,95 руб", послужившего основанием для вынесения оспариваемого решения, данное решение нельзя признать законным в части указанных доначислений, а именно в размере 44 730 072, 48 руб. , соответствующем реальной обязанности Общества по уплате налогов.

Судебные расходы распределены по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При выполнении решения в форме электронного документа оно в с соответствии с частью 1 статьи 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

                                                            РЕШИЛ:

Требования по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ФинАгро Трейд» удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области №17 от 17 июля 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных сумм в части суммы 44 730 072, 48 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области устранить права и законные интересы общества с ограниченной ответственностью «ФинАгро Трейд».

Взыскать с  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «ФинАгро Трейд» судебные расходы в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд Волгоградской области.                   


Судья                                                                                                              Д.М. Бритвин