Решение от 18 мая 2020 г. по делу № А46-23878/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-23878/2019
18 мая 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 14 мая 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 18 мая 2020 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Арсеньевой Т.А., рассмотрев в судебном заседании заявление бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 198» (ИНН 5507041518, ОГРН 1025501380156) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (ИНН 5507072393, ОГРН 1045513022180, адрес: 644015, Омская область, город Омск, улица Суворова, дом 1, корпус А) о признании невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности по пеням и штрафам по Единому социальному налогу в общем размере 49438,15 руб., в связи с истечением сроков взыскания задолженности в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации,

при участии в заседании суда:

от бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 198» – ФИО2 (доверенность от 21.01.2020, паспорт, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования или ученой степени не представлен, к участию в заседании судав качестве представителя не допущена),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска – ФИО3 (доверенность от 30.12.2019, удостоверение, диплом),

УСТАНОВИЛ:

бюджетное дошкольное образовательное учреждение города Омска «Детский сад № 198» (далее – заявитель, БДОУ г. Омска «Детский сад № 198») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее - налоговый орган, заинтересованное лицо, ИФНС по КАО г. Омска) о признании невозможной ко взысканию налоговым органом задолженности по пеням и штрафам по Единому социальному налогу в общем размере 49438,15 руб., в связи с истечением сроков взыскания задолженности в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 24.12.2019 указанное заявление принято к производству, назначено к рассмотрению.

Определениями суда об отложении рассмотрения дела заявителю предлагалось уточнить размер требований в письменном виде с указанием вида платежа, периода его начисления в просительной части заявления с учетом произведенной сверки расчетов с налоговым органом, налоговому органу – представить выписку по лицевому счету для определения дат возникновения задолженности, а также обоснования суммы задолженности, о безнадежности взыскания которой заявлено.

В ходе рассмотрения дела БДОУ г. Омска «Детский сад № 198» представлено уточненное заявление, в соответствии с которым, просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность БДОУ г. Омска «Детский сад № 198» по Единому социальному налогу в размере 32 883 рубля 44 копейки, отраженную в акте совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №3П978 по состоянию на 11.03.2020.

Уточнения судом приняты.

В заседании суда заявитель поддержал требования, заинтересованное лицо поддержало позицию, изложенную в отзыве и дополнениях к нему.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно справке № 105018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пням, штрафам, процентам организаций и ИП по состоянию на 09.12.2019 задолженность БДОУ г. Омска «Детский сад № 198»:

- пени по единому социальному налогу (далее - ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 27136,81 руб.

- пени по ЕСН, зачисляемому в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4537,53 руб.

- пени по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 1181,09 руб.

- задолженность по ЕСН, зачисляемому в Фонс ОМС в сумме 27,49 руб.

- пени, начисленные в 1997 – 2000 годах в сумме 16555,23 руб.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в справке, обратилось с заявлением в суд.

Поскольку заявитель в ходе рассмотрения дела уточнил требования (сумма списания задолженности составляет 32 883 рубля 44 копейки), суд рассматривает заявленные требования в уточненном виде.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 разъяснениям при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Из материалов дела следует, что задолженность по уплате налогов у Учреждения возникла в период 2003-2009 годы, что следует из распечаток о состоянии лицевого счета по состоянию на указанный период.

При этом, налоговым органом указано, что в соответствии со статьей 69 НК РФ были сформированы требования (№ 15250 от 28.04.2007 на сумму 19876,57 руб., № 5468 от 20.07.2007 на сумму 42,43 руб., № 8902 от 09.08.2007 на сумму 14,7 руб., № 26885 от 14.12.2007 на сумму 299,88, № 26883 от 14.12.2007 на сумму 40,05 руб., № 29633 от 23.01.2008 на сумму 95,19 руб., № 32398 от 11.02.2008 на сумму 76,36 руб., № 34571 от 26.03.2008 на сумму 56,3,85 руб., № 59426 от 22.01.2009 на сумму 176,23 руб., № 145948 от 04.05.2009 на сумму 1407,02 руб.) при этом доказательств направления вышеуказанных требований налогоплательщику у Инспекции не имеется, в связи с истечением сроков их хранения.

Исходя из пояснений, иных мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных статьями 70, 46,47 НК РФ, в том числе в судебном порядке, налоговым органом не производилось.

С учетом этого суд делает вывод о наличии оснований для признания невозможной к взысканию в принудительном порядке задолженности по Единому социальному налогу в размере 32 883 рубля 44 копейки, возникшей с 2003 по 2009 годы и как следствие, подлежащей списанию в установленном порядке.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ,

РЕШИЛ:

уточненное заявление бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 198» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 198» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по Единому социальному налогу в размере 32 883 рубля 44 копейки, отраженную в акте совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №3П978 по состоянию на 11.03.2020.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева