Решение от 27 июня 2024 г. по делу № А43-28352/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-28352/2023

г. Нижний Новгород 27 июня 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2024 года

Решение изготовлено в полном объеме 27 июня 2024 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Мукабенова Игоря Юрьевича (шифр дела 16-383),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шутовой Н.С.,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 20.09.2023),

от Межрайонной ИФНС №20 по Нижегородской области: ФИО2 (доверенность от 01.12.2023), ФИО3 (доверенность от 24.10.2022),

от Управления ФНС России по Нижегородской области: ФИО3 (доверенность от 12.03.2021),

рассмотрел в открытом судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью "Автобат - Транспортный оператор", г. Нижний Новгород (ОГРН <***> ИНН <***>), о признании незаконным решения №18-02 от 29.03.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного межрайонной инспекцией ФНС России №20 по Нижегородской области, при участии в деле в качестве заинтересованного лица Управления ФНС России по Нижегородской области.

В обоснование своих доводов заявитель ссылается на то, что им были приняты все необходимые и зависящие от него меры, направленные на заключение сделок с контрагентами, реально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, то есть проявлена должная осмотрительность и осторожность. Общество полагает, что Инспекцией не доказано отсутствие взаимодействия со спорными контрагентами, а также преследование Обществом цели получения экономической выгоды путем заявления налоговых вычетов.

Налоговый орган с требованиями Общества не согласен, считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

Доводы участников процесса изложены в заявлении (дополнениях к заявлению), в отзыве на заявление (дополнениях к отзыву на заявление), поддержаны в ходе судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное заявление ООО «Автобат - Транспортный оператор» налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с контрагентами: ООО «СКОРОХОД», ООО «ДВИЖЕНИЕ», ООО «БРАУБЕРГ», ООО «АКТИВ», ООО «НСК», ООО «ЛОГИСТИКСЕРВИС», ООО «ГЕЛИОДОР», ООО «НАВИГАТОР», ООО «ЭКСПЕДИТОР», ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА», ООО «ЛОГИТЕК», ООО «АВТОМАРШРУТ», ООО «ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ», ООО «РЕСУРС», ООО «РЕЙС», ООО «ТРАНСГАЗ», ООО «ЭТЕН», ООО ТК «ДИСПЕТЧЕР», ООО «ФИДЕС», ООО «МАКСИМУМ», ООО «ЛОГИСТ», ООО «СТРЕЛА», ООО «ПОТЕНЦИАЛ», ООО «ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ЛЕЙЦ», ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ», ООО «ПУТЬ», ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ», а также занижение суммы налога на прибыль организаций в связи с невключением во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

По результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2023 №18-02, в соответствии с которым налогоплательщику доначислены НДС в сумме 50513032 руб., налог на прибыль организаций в сумме 1098731 руб.; Общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 803224 руб. Всего по решению от 29.03.2023 №18-02 - 52414987 руб.

Не согласившись с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Общество обратилось в Управление ФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 05.07.2023 №09-12-01/11930@ апелляционная жалоба Общества удовлетворена частично: решение от 29.03.2023 № 18-02 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменить в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 1098731 руб., наложения штрафов по п.3 ст.122 НК РФ в сумме 456548,5 руб.

Полагая, что выводы налогового органа, отраженные в решении №18-02, не соответствуют положениям действующего налогового законодательства, являются необоснованными, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым требованием.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ), а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

В пункте 1 статьи 54.1 НК РФ установлено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В целях пунктов 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) разъяснил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В силу пункта 3 Постановления N 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Поскольку оспариваемое решение в части доначисления налога на прибыль организации в сумме 1098731 руб. (в полном объеме) отменено вышестоящем налоговым органом (решение Управления ФНС России по Нижегородской области от 05.07.2023 №09-12-01/11930@), заявитель не приводит доводы незаконности решения межрайонной инспекцией ФНС России №20 по Нижегородской области в указанной части, суд не проверят правомерность начисления налогоплательщику налога на прибыль организации.

Установлено, что основным видом деятельности ООО «Автобат - Транспортный оператор» в проверяемом периоде являлось деятельность, связанная с перевозками.

С целью оказания транспортных услуг в 2018-2020 г.г. Общество привлекло - следующих контрагентов: ООО «СКОРОХОД», ООО «ДВИЖЕНИЕ», ООО «БРАУБЕРГ», ООО «АКТИВ», ООО «НСК», ООО «ЛОГИСТИКСЕРВИС», ООО «ГЕЛИОДОР», ООО «НАВИГАТОР», ООО «ЭКСПЕДИТОР», ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА», ООО «ЛОГИТЕК», ООО «АВТОМАРШРУТ», ООО «ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ», ООО «РЕСУРС», ООО «РЕЙС», ООО «ТРАНСГАЗ», ООО «ЭТЕН», ООО ТК «ДИСПЕТЧЕР», ООО «ФИДЕС», ООО «МАКСИМУМ», ООО «ЛОГИСТ», ООО «СТРЕЛА», ООО «ПОТЕНЦИАЛ», ООО «ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ», ООО «ЛЕЙЦ», ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ», ООО «ПУТЬ», ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ».

В результате анализа деклараций по НДС, представленных контрагентами 1-го звена, налоговым органом установлено, что вычеты по НДС по цепочке заявлены по одним и тем же контрагентам, обладающим признаками формально-легитимных организаций, оплата в адрес которых по расчетным счетам не производилась. Все организации зарегистрированы на территории Чувашской Республики (г. Чебоксары), доверенности выданы на одного уполномоченного представителя, должностные лица организаций - участников площадки объединены родственными и супружескими связями, установлено совпадение IP-адресов, с которых представлялась налоговая отчетность участниками площадки. Вычеты по НДС по цепочке заявлены по одним и тем же контрагентам, обладающим признаками формально-легитимных организаций, оплата в адрес которых по расчетным счетам не производилась. В ходе анализа книг покупок участников «площадки» по цепочкам контрагентов второго и последующих звеньев установлено отсутствие источников вычета по НДС. Налоговые вычеты в книгах покупок заявлены по формально-легитимным контрагентам, которыми либо не представлена отчетность по НДС, либо представлена с нулевыми показателями.

Денежные средства от спорных контрагентов перечислялись в адрес одних и тех же контрагентов - контрагентов 2-го звена.

Так, в результате анализа операций по расчетным счетам ООО «Волга», ООО «Аэрокомфорт». ООО «ТранТех». ООО «Оператор», ООО «Перевозчик», ООО ТК «Старт», ООО «Автогруз», ООО «Стратегия», ООО «Карго», ООО «Стандарт», ООО «Транспортный экспресс», ООО «Система» установлено, что с расчетных счетов контрагентов 2-го звена (применяют УСН) денежные средства перечислялись в адрес индивидуальных предпринимателей «за транспортные услуги». Денежные средства от ООО «Автобат - Нижний Новгород» и ООО «Автобат - Транспортный оператор» в сумме 635 млн. руб. по цепочке спорных контрагентов перечислены на счета индивидуальных предпринимателей в общей сумме 546 млн. руб., денежные средства перечислялись в последующем как на счета реальных исполнителей транспортных услуг (индивидуальных предпринимателей), так и на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, обналичивающих денежные средства.

На расчетные счета ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6., ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11, ИП ФИО12, ИП ФИО13, ИП ФИО14, ИП ФИО15, ИП ФИО16, ИП ФИО17, ИП ФИО18, ИП ФИО19 по цепочке «формально - легитимных» контрагентов перечислено 65 млн. руб. с последующими перечислением на личные счета и снятием денежных средств.

Спорные контрагенты и контрагенты последующих звеньев обладают признаками «формально-легитимных» организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (отсутствие основных средств, материальных и трудовых ресурсов, отражение минимальных сумм налогов к уплате в бюджет, расходы максимально приближены к доходам, высокий удельный вес налоговых вычетов, отсутствие перечисления денежных средств, присущих реальному ведению финансово-хозяйственной деятельности).

В отношении контрагентов ООО «ПЕРЕВОЗЧИК», ООО «ТРАНСГАЗ» установлены родственные связи с ФИО20 (руководитель ООО «ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ») и ФИО21 (бывший бухгалтер ООО «Автобат - Нижний Новгород» и руководитель ООО «Автобат - Транспортный оператор» в последующем ФИО22 (руководитель и учредитель ООО «Оператор») является сыном ФИО23 (работник ООО «Автобат -Транспортный оператор»).

Уполномоченным представителем спорных контрагентов в налоговых органах выступали одни и те же лица, не являвшиеся сотрудниками контрагентов.

Так, уполномоченным представителем ООО «Аспект», ООО «Оборудпром», ООО «Шупстрой» являлся - ФИО24

В свою очередь, согласно протоколу допроса ФИО24 от 30.10.2020 №б/н, в 2017-2019 г.г. он занимал должность директора ООО «РУСА» (г. Чебоксары); представителем иных организаций не являлся, доверенности на представление интересов каких-либо компаний ФИО24 не выдавались.

Собственники транспортных средств, указанные в документах заказчиков и получатели денежных средств с расчетных счетов контрагентов 2-го звена, пояснили, что оказывали транспортные услуги для ООО «Автобат - Транспортный оператор». Условия поездок согласовывались с менеджерами - логистами ООО «Автобат - Транспортный оператор» или ООО «Автобат-Нижний Новгород». Заявки от контрагентов - ООО «НСК», ООО «Волга», ООО «Аэро-комфорт», ООО «ТрансТех», ООО «Оператор». ООО «Перевозчик», ООО ТК «Старт», ООО «Автогруз», ООО «Стратегия», ООО «Карго», ООО «Стандарт», ООО «Транспортный экспресс», ООО «Система», поступали с электронных адресов работников ООО «Автобат-Нижний Новгород». В заявках указана контактная информация ООО «Автобат - Транспортный оператор», информацию о поездках находили на сайте АТИ.

ФИО25, логист ООО «Автобат-Нижний Новгород», ФИО26, логист ООО «Автобат - Нижний Новгород», пояснили, что спорные организации незнакомы, от имени данных организаций заявки не изготавливали, как в заявках оказались их данные пояснить не смогли, предположили, что контакты для связи мог указать ФИО27

В свою очередь, из ответов индивидуальных предпринимателей следует, что заявки от имени - ООО «Волга», ООО «Аэро-комфорт», ООО «ТрансТех», ООО «Оператор». ООО «Перевозчик», ООО ТК «Старт», ООО «Автогруз», ООО «Стратегия», ООО «Карго», ООО «Стандарт», ООО «Транспортный экспресс», ООО «Система», поступали именно от ФИО25 и ФИО26; условия грузоперевозок от данных организаций согласовывались с логистами ООО «Автобат - Нижний Новгород». При этом контактные данные сотрудников Общества (номера телефонов, электронной почты) совпадают со сведениями, представленными ООО «Автотрансинфо» и заявленными самим Обществом для размещения на Интернет-сайте для поиска заказчиков и перевозчиков.

ФИО27 в ходе допроса показал, что в зависимости от специфики оказываемой услуги он определял перевозку собственным транспортом, либо поручал поиск стороннего перевозчика, либо обращался к перевозчику, с кем уже имелись взаимоотношения. Основными грузоперевозчиками были - ООО «ЛОГИСТ», ООО «ЛОГИТЕК», ООО «ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ».

Между тем контрагенты - ООО «ЛОГИСТ», ООО «ЛОГИТЕК», ООО «ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ», на сайте https://ati.su/ не зарегистрированы.

ФИО27 также пояснил, что процесс перевозок контролируется менеджерами-логистами.

ФИО28, ФИО29, ФИО30, менеджеры - логисты Общества, сообщили, что для поиска перевозчиков используют только сайт ati.su, другие Интернет-ресурсы со схожим назначением неизвестны; названия некоторых из перечисленных спорных контрагентов знакомы, но при каких обстоятельствах, не помнят; все заявки по новым перевозчикам согласовываются с ФИО27

Согласно информации предоставленной ООО «Автотрансинфо», ООО «Автобат-Нижний Новгород» является участником сайта https://ati.su/ (код регистрации в АТИ 14948), спорные контрагенты (за некоторыми исключениями) на сайте www.ati.su не зарегистрированы, в связи с чем не могли направить отзыв на заявки ООО «Автобат-Нижний Новгород», равно как и осуществлять поиск исполнителей на перевозку. Кодом регистрации, присвоенным ООО «Автобат-Нижний Новгород», так же пользовались ООО «ПрофБизнес», ООО «Аэро - Комфорт», ООО «Система», ООО «Автобат - Транспортный оператор», которые позиционируются как связанные фирмы. Пользователи добавляют связанные фирмы для заключения заявок от связанной фирмы или иных целей. Связанные фирмы — дополнительные фирмы в аккаунте АТИ. Связанные фирмы добавляют сами организации, зарегистрированные на сайте АТИ, чтобы указывать их реквизиты в своих документах, а если у связанной фирмы есть свой аккаунт в АТИ — чтобы выставлять с него заявки на перевозку.

В ходе проверки налоговым органом получены ответы ИП ФИО31, ИП ФИО32, ФИО33, ИП ФИО34, согласно которым договоры-заявки на оказание услуг оформлены от спорных контрагентов (ООО "Перевозчик", ООО "Аэро - Комфорт", ООО "НСК». ООО "Карго").

При этом из представленных в ходе проверки документов следует, что оказывались услуги для ООО «Автобат - Транспортный оператор», в заявках отражена контактная информация логистов ООО «Автобат-Нижний Новгород» (ФИО35, ФИО26, ФИО36) и почтовый адрес ООО «Автобат - Транспортный оператор» (603032, <...>. 11) с отметкой «для ФИО27.».

ИП ФИО37, ИП ФИО38, ИП ФИО39, ИП ФИО40, ИП ФИО41, ИП ФИО42, ИП ФИО43, ИП ФИО44, ИП ФИО45, ИП ФИО46, ИП ФИО47, ИП ФИО48, ИП ФИО49, ИП ФИО50, ИП ФИО51, ИП ФИО52, ИП ФИО53 представлены заявки от имени спорных контрагентов (ООО «Промпоставка», ООО "Стратегия", ООО "Перевозчик", ООО "Аэро-Комфорт", ООО "ПрофБизнес", ООО "НСК"), в которых указана контактная информация работников ООО «Автобат - Нижний Новгород» (ФИО54, ФИО55) и ООО «Автобат - Транспортный оператор» (ФИО35, ФИО25, ФИО54) и почтовый адрес ООО «Автобат - Транспортный оператор» с отметкой «для ФИО27.».

ИП ФИО56, ИП ФИО57, ИП ФИО58, ИП ФИО59, ИП ФИО60 пояснили, что заявки поступали от ООО «Стратегия», ООО «Промпоставка», ООО ТК «Старт», ООО «Аэро-Комфорт». Информацию о перевозках получали через сайт ati.su, контактными лицами указывают ФИО26, ФИО35, ФИО36, ФИО55, ФИО25 (работники ООО «Автобат - Транспортный оператор» и ООО «Автобат - Нижний Новгород»).

ООО «СКОРОХОД». Дата регистрации – 30.11.2018. Договор №2683-02/18 от 17.12.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «СКОРОХОД» не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. ФИО61 в период сделки с ООО «Автобат - Транспортный оператор» имела основное место работы в ПАО "Завод им. Г.К Петровского" и занимала должность монтажника радиоэлектронной аппаратуры и приборов 4 разряда, что не связано с видом деятельности ООО «СКОРОХОД». ФИО61 в период с 2018 - 2020 гг проживая в г. Нижнем Новгороде имея основное место работы в ПАО "Завод им. Г.И. Петровского" ИНН <***> при графике 5 дневной 40 часовой рабочей неделе фактически не могла полноценно выполнять должностные обязанности еще в трех организация, которые находились в г. Нижнем Новгороде и в г. Москве. Работники ООО «СКОРОХОД» имели основное место работы в других организациях. Должность работников не соответствует с родом деятельности ООО «СКОРОХОД». Работник, заявленный ООО «СКОРОХОД» (Лето М.В.), к данной организации не имеют никакого отношения. По цепочке заявленных контрагентов установлено, что не исполняют свои налоговые обязательства по НДС. По расчетному счету ООО «СКОРОХОД» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. В период сделки с ООО «Автобат - Транспортный оператор» ООО «СКОРОХОД» на сайте https://ati.su/ не зарегистрировано, доступ к базе данных не предоставлялся. IP-адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ.

ООО «ДВИЖЕНИЕ». Дата регистрации – 27.11.2018. Договор №2607-02/18 от 13.12.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ДВИЖЕНИЕ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Руководитель ФИО62 уклонялась от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «ДВИЖЕНИЕ». По данным книги покупок ООО «ДВИЖЕНИЕ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность, либо представляют с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. В период сделки с ООО «Автобат - Транспортный оператор» ООО «ДВИЖЕНИЕ» на сайте https://ati.su/ не зарегистрировано, доступ к базе данных не предоставлялся. IP-адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ДВИЖЕНИЕ» не представлены.

ООО «БРАУБЕРГ». Дата регистрации – 07.08.2019. Договор №1858-02/19 от 23.09.2019. Не имеет в собственности транспортных средств и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «БРАУБЕРГ» не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Руководители ООО «БРАУБЕРГ» (ФИО63, ФИО64) являются массовыми руководителями, уклоняются от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «БРАУБЕРГ». Работники ООО «БРАУБЕРГ» имели основное место работы в иных организациях. Должность работников не соответствует с родом деятельности ООО «БРАУБЕРГ». Работник, заявленный ООО «БРАУБЕРГ» (ФИО65), к данной организации отношения не имеет. По цепочке заявленных контрагентов установлено, что организации не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности. ООО «Автобат - Транспортный оператор» является одним из основных покупателей ООО «БРАУБЕРГ». В период сделки с ООО «Автобат - Транспортный оператор» ООО «БРАУБЕРГ» на сайте https://ati.su/ не зарегистрировано, доступ к базе данных не предоставлялся. IP-адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ.

ООО «НСК». Дата регистрации – 23.07.2019. Договор №1642-02/19 от 09.08.2019. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для достижения результатов соответствующей экономической деятельности. У ООО «НСК» низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По данным книги покупок, ООО «НСК» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность, либо представляют нулевыми показателями, то есть не исполняют свои налоговые обязательства по НДС, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «НСК» прослеживаются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. IP-адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «НСК» не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Руководитель и учредитель ООО «НСК» ФИО66 является массовым руководителем, уклоняется от дачи показаний в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «НСК». Руководитель ООО «НСК» ФИО67 и учредитель ФИО68 также уклоняются от дачи пояснений в отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «НСК». Работники, заявленные в ООО «НСК», имеют основное место работы в других организациях. Должность не соответствует деятельности ООО «НСК». ООО «НСК» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО «ЛОГИСТИКСЕРВИС». Дата регистрации – 20.06.2018. Договор №1282-02/18 от 25.07.2018. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимых для осуществления экономической деятельности. Каких - либо операции по расчетному счету ООО "ЛОГИСТИКСЕРВИС", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ЛОГИСТИКСЕРВИС» не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Руководитель ФИО69 уклоняется от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «ЛОГИСТИКСЕРВИС», имела основное место работы в других организациях и занимала должности: упаковщицы, кулинара, укладчицы. У ООО "ЛОГИСТИКСЕРВИС" низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По данным книги покупок, ООО "ЛОГИСТИКСЕРВИС" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ЛОГИСТИКСЕРВИС" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ЛОГИСТИКСЕРВИС" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО "ГЕЛИОДОР". Дата регистрации – 29.01.2018. Договор №727-02/18 от 24.08.2018. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Отсутствуют операций по расчетному счету ООО "ГЕЛИОДОР", связанных с ведением деятельности. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ГЕЛИОДОР", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Руководитель, учредитель ООО "ГЕЛИОДОР" (ФИО70, ФИО71) уклоняются от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО "ГЕЛИОДОР". ФИО71 имеет основное место работы в ООО СЦР «Голубая ОКА». У ООО "ГЕЛИОДОР" низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. В 3 квартале 2018, в 1 квартале 2019 ООО «ГЕЛИОДОР» не заявляет ООО «Автобат - Транспортный оператор» своим покупателем, НДС по сделке не исчислен и не уплачен в бюджет. По цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ГЕЛИОДОР" прослеживаются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ГЕЛИОДОР" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. IP-адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ.

ООО «НАВИГАТОР». Дата регистрации – 22.07.2019. Договор №1636-02/19 от 08.08.2019. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «НАВИГАТОР», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. Руководитель/учредитель ООО «НАВИГАТОР» ФИО72, ФИО73 уклоняются от дачи пояснений в отношении финансово -хозяйственной деятельности ООО «НАВИГАТОР». ФИО74 на вопросы о регистрации организации, финансово-хозяйственной и организационно-распорядительной деятельности пояснения не дал, воспользовавшись правом, предоставленным статей 51 Конституции РФ. В период с 2019 по 2020 г.г. имел основное место работы в ООО «Графит», ООО «Гемотест НН». Заявленные работники ООО «НАВИГАТОР» имели основное место работы в других организациях. У ООО «НАВИГАТОР» низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. ООО «НАВИГАТОР» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют ее с нулевыми показателями, не имеют имущество и транспортные средства. По расчетному счету ООО «НАВИГАТОР» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. ООО «НАВИГАТОР» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «НАВИГАТОР» не представлены.

ООО "ЭКСПЕДИТОР". Дата регистрации – 30.03.2018. Договор №616-02/18 от 02.04.2018. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ЭКСПЕДИТОР", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель/учредитель ООО "ЭКСПЕДИТОР" ФИО70, ФИО75 уклоняются от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО "ЭКСПЕДИТОР". Операций по расчетному счету ООО "ЭКСПЕДИТОР", связанных с ведением деятельности, отсутствуют. Низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По цепочке контрагентов заявлены поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют ее с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ЭКСПЕДИТОР" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ЭКСПЕДИТОР" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО "БЫСТРАЯ ДОСТАВКА". Дата регистрации – 13.03.2018. Договор от 02.04.2018. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "БЫСТРАЯ ДОСТАВКА", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководители ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА» ФИО76 и ФИО77 отказались от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации. У ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА» низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По данным книги покупок ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «БЫСТРАЯ ДОСТАВКА» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО «ЛОГИТЕК». Дата регистрации – 06.11.2014. Договор №682-02/16 от 15.03.2016. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ЛОГИТЕК», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. По данным книги покупок ООО «ЛОГИТЕК» заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «ЛОГИТЕК» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. Руководитель/учредитель ООО «ЛОГИТЕК» ФИО78 уклонился от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «ЛОГИТЕК». ООО «ЛОГИТЕК» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО "АВТОМАРШРУТ". Дата регистрации – 02.07.2019. Договор №1517-02-19 от 22.07.2019. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "АВТОМАРШРУТ", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель/учредитель ООО "АВТОМАРШРУТ" ФИО79, ФИО80, ФИО81 уклонились от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации. ФИО80 на вопросы относительно руководства Обществом воспользовалась статьей 51 Конституции РФ. У ООО "АВТОМАРШРУТ" низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "АВТОМАРШРУТ" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "АВТОМАРШРУТ" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "АВТОМАРШРУТ" не представлены.

ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ". Дата регистрации – 20.06.2017. Договор №1461-02/17 от 03.07.2017. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель ФИО20 отказался давать пояснения относительно деятельности ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ", воспользовавшись статьей 51 Конституции РФ. ФИО20 является супругом руководителя ООО «Автобат - Транспортный оператор» ФИО21 Операции по расчетному счету ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ", связанных с ведением деятельности, отсутствуют. У ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ" низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По данным книги покупок ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ДЕЛОВЫЕ ПЕРЕВОЗКИ" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/.

ООО "РЕСУРС". Дата регистрации – 25.10.2017. Договор №2832-02/17 от 01.11.2017. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "РЕСУРС", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Руководитель и учредитель ООО «РЕСУРС» ФИО76 отказалась от участия в финансово-хозяйственной деятельности организации. У ООО «РЕСУРС» низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. По данным книги покупок ООО «РЕСУРС» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «РЕСУРС» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «РЕСУРС» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «РЕСУРС» не представлены.

ООО «РЕЙС». Дата регистрации – 06.09.2018. Договор №2832-02/17 от 01.11.2017. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «РЕЙС», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководители ООО «РЕЙС» - ФИО82, ФИО83, уклонились от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «РЕЙС». ФИО84, заявленные ООО «РЕЙС», работниками не являются, организация не знакома. Операции по расчетному счету ООО «РЕЙС», связанные с ведением деятельности, отсутствуют. У ООО «РЕЙС» низкая налоговая нагрузка организации, минимальные суммы уплаты налогов в бюджет. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. По данным книги покупок, ООО «РЕЙС» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «РЕЙС» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «РЕЙС» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «РЕЙС» не представлены.

ООО «ТРАНСГАЗ». Дата регистрации – 08.09.2017. Договор №2401-02/17 от 25.09.2017. Не имеет персонал, основные средства, транспортные средства, необходимые для осуществления экономической деятельности. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ТРАНСГАЗ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Операции по расчетному счету ООО "ТРАНСГАЗ", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книги покупок, ООО "ТРАНСГАЗ" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность, либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ТРАНСГАЗ" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. Руководители/учредители ООО "ТРАНСГАЗ" - ФИО85, ФИО86, ФИО87, от дачи показаний относительно руководства организаций отказались. При этом ФИО87 пояснил, что ООО «Автобат - Транспортный оператор» и ФИО27 ему не знакомы. ООО "ТРАНСГАЗ" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "ТРАНСГАЗ" не представлены.

ООО «ЭТЕН». Дата регистрации – 14.12.2017. Договор №83-02/18 от 24.01.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Операций по расчетному счету ООО "ЭТЕН", связанных с ведением деятельности, отсутствуют. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ЭТЕН", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель/учредитель ООО «ЭТЕН» ФИО88 от дачи пояснений в отношении финансово — хозяйственной деятельности ООО «ЭТЕН» уклонилась. По данным книги покупок, ООО "ЭТЕН" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ЭТЕН" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ЭТЕН" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "ЭТЕН" не представлены.

ООО ТК «ДИСПЕТЧЕР». Дата регистрации – 25.11.2015. Договор №1212-02/18 от 02.07.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО ТК «ДИСПЕТЧЕР», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Руководитель/учредитель ФИО78 от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации уклонился. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книги покупок, ООО ТК "ДИСПЕТЧЕР" заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО ТК "ДИСПЕТЧЕР" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО ТК "ДИСПЕТЧЕР" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО ТК "ДИСПЕТЧЕР" не представлены.

ООО "ФИДЕС". Дата регистрации – 13.12.2017. Договор №83-02/18 от 24.01.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ФИДЕС", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Операции по расчетному счету ООО "ФИДЕС", связанных с ведением деятельности, отсутствуют. Руководитель/учредитель ООО «ФИДЕС» ФИО88 от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации уклонилась. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книги покупок, ООО "ФИДЕС" заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ФИДЕС" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ФИДЕС' не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ФИДЕС» не представлены.

ООО "ЛОГИСТ". Дата регистрации – 25.11.2015. Договор не предоставлен. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ЛОГИСТ", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель/учредитель ООО "ЛОГИСТ" ФИО78 от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации уклонился. Операции по расчетному счету ООО "ЛОГИСТ", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. ООО «ЛОГИСТ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют отчетность либо представляют ее с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ЛОГИСТ" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ЛОГИСТ" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "ЛОГИСТ" не представлены.

ООО "СТРЕЛА". Дата регистрации – 19.07.2018. Договор №1736-02/18 от 13.09.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "СТРЕЛА", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель ФИО89 уклонилась от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «СТРЕЛА»; является массовым руководителем - ООО «Техпрогресс» - г. Москва, ООО «Стратегия»- г. Москва, ООО «Оптпром» - г. Москва, ООО «Стрела» - г. Москва; в период с 2018 - 2020 г.г. - основное место работы в ООО «НБК ТРЕЙД». Операции по расчетному счету ООО "СТРЕЛА", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книги покупок, ООО "СТРЕЛА" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "СТРЕЛА" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. Оплата за транспортные услуги произведена частично. ООО "СТРЕЛА" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "СТРЕЛА" не представлены.

ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ". Дата регистрации – 13.09.2018. Договор №2249-02/18 от 05.11.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Оплата за транспортные услуги произведена частично. ФИО90 уклонился от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «Транспортная экспедиционная компания»; являлся руководителем и учредителем ООО «СТРОЙСЕРВИС» (г. Санкт – Петербург), ООО «ТЭК» (г. Санкт – Петербург). Операции по расчетному счету ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЭКСПЕДИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ" не представлены.

ООО "ПУТЬ". Дата регистрации – 09.11.2018. Договор №2535-02/18 от 05.12.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО "ПУТЬ", не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Операции по расчетному счету ООО "ПУТЬ", связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книг продаже, ООО "ПУТЬ" не заявляет ООО «Автобат-Транспортный оператор» своим покупателем. Источник формирования вычета по НДС не сформирован. В период взаимоотношений с ООО «Автобат-Транспортный оператор» ООО «ПУТЬ» представляло отчетность с нулевыми показателями. По расчетному счету ООО «ПУТЬ» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. Руководители/учредители (ФИО91, ФИО92) уклонились от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности ООО «ПУТЬ». ООО «ПУТЬ» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ПУТЬ» не представлены.

ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ». Дата регистрации – 29.01.2018. Договор №233-02/18 от 18.02.2018. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Операции по расчетному счету ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ», связанные с ведением деятельности, отсутствуют. Налоговая нагрузка организации низкая, суммы уплаты налогов в бюджет минимальные. По данным книги покупок, ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «КРАСНЫЙ КВАДРАТ» не представлены.

ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ». Дата регистрации – 17.08.2010. Договор №404 от 25.03.2020. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. По данным книги покупок, ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые представляют отчетность с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. Руководитель ФИО93 финансово-хозяйственную деятельность отрицает, документы не подписывала, сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО93 не предоставлялись. По расчетному счету ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ» движение денежных средств отсутствует. ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ЭКСПРЕСС-ГРУЗ» не представлены.

ООО «ЛЕЙЦ». Дата регистрации – 14.02.2020. Договор №244-02/20 от 14.04.2020. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. ООО «Автобат-Транспортный оператор» не представлены первичные документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ЛЕЙЦ». Руководитель ФИО94 уклонился от дачи пояснений относительно финансово-хозяйственной деятельности организации; основное место работы – ПАО «Завод им. Г.И. Петровского». По данным книги покупок, ООО «ЛЕЙЦ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «ЛЕЙЦ» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «ЛЕЙЦ» зарегистрировано на сайте https://ati.su/, при этом заходило на сайт три раза в октябре и декабре 2020 года, когда взаимоотношения с ООО «Автобат-Транспортный оператор» отсутствовали. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ.

ООО «ПОТЕНЦИАЛ». Дата регистрации – 25.03.2015. Договор не представлен. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Деятельность организации (в области права) не соответствует виду услуг, оказанных в интересах ООО «Автобат-Транспортный оператор». Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «ПОТЕНЦИАЛ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководитель ООО «ПОТЕНЦИАЛ» ФИО95 уклонился от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации; является массовым руководителем. По данным книги покупок, ООО «ПОТЕНЦИАЛ» по цепочке контрагентов заявляет своими поставщиками организации, которые не представляют налоговую отчетность, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «ПОТЕНЦИАЛ» движение денежных средств отсутствует, оплата за транспортные услуги от ООО «Автобат-Транспортный оператор» отсутствует. ООО «ПОТЕНЦИАЛ» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «ПОТЕНЦИАЛ» не представлены.

ООО «МАКСИМУМ». Дата регистрации – 17.02.2020. Договор №245-02/20 от 16.04.2020. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «МАКСИМУМ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Руководители/учредители – ФИО82, ФИО81, уклонились от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации. ООО «МАКСИМУМ» по цепочке контрагентов заявляет организации, которые не представляют отчетность либо представляют с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «МАКСИМУМ» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «МАКСИМУМ» в период взаимоотношений с ООО «Автобат-Транспортный оператор» выход на сайт https://ati.su/ не осуществлял. IP - адрес, с которого представлена отчетность, зарегистрирован за пределами территории РФ.

ООО «АКТИВ». Дата регистрации – 14.12.2017. Договор №3296-02/17 от 20.12.2017. Не имеет в собственности транспортные средства и имущество. Акты выполненных работ, выставленные от имени ООО «АКТИВ», не содержат информацию, необходимую для отражения в первичных бухгалтерских документах. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. Оплата за транспортные услуги произведена частично. Руководители – ФИО96, ФИО97 уклонились от дачи пояснений в отношении финансово - хозяйственной деятельности организации. ООО «АКТИВ» по цепочке контрагентов заявляет организации, которые не представляют отчетность либо представляют с нулевыми показателями, не имеют имущества и транспортных средств. По расчетному счету ООО «АКТИВ» имеются перечисления за транспортные услуги в адрес контрагентов, которые не могли оказывать транспортные услуги в силу отсутствия необходимых условий. ООО «АКТИВ» не зарегистрировано на сайте https://ati.su/. Товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «АКТИВ» не представлены.

Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют, что спорные контрагенты заявляют своими поставщиками организации, которые не могли выполнять транспортные перевозки, ввиду отсутствия транспортных средств, персонала. Оплата в их адрес по расчетному счету отсутствует либо оплачено не в полном объеме. Движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. В актах выполненных работ отсутствует информация, позволяющая идентифицировать спорные операции, а именно: маршруты следования, данные об автотранспортном средстве, данные водителя. В данных условиях спорные контрагенты не могли исполнить свои обязательства перед ООО «Автобат-Транспортный оператор».

Налогоплательщиком не представлены документы (заявки, путевые листы, ТТН), позволяющие идентифицировать маршруты следования, марки и номера транспортных средств, ФИО водителей, осуществляющих перевозку товаров, а также адрес погрузки и разгрузки товара. Заявки в адрес реальных исполнителей от имени спорных контрагентов оформлялись логистами ООО «Автобат-Транспортный Оператор». Денежные средства от ООО «Автобат Транспортный Оператор» по цепочке спорных контрагентов перечислены на счета индивидуальных предпринимателей - реальных исполнителей транспортных услуг.

В результате анализа деклараций по НДС, представленных вышеуказанными контрагентами, установлено, что вычеты по НДС по цепочке заявлены по одним и тем же контрагентам, обладающим признаками формально-легитимных организаций, оплата в адрес которых по расчетным счетам не производилась.

В ходе проведенного анализа расчетных счетов контрагентов ООО «Автобат -Транспортный Оператор», Инспекцией установлено, что денежные средства от контрагентов перечислялись в адрес одних и тех же контрагентов: ООО «Волга», ООО «Аэро-комфорт», ООО «ТранТех», ООО «Оператор», ООО «Перевозчик», ООО ТК «Старт», ООО «Автогруз», ООО «Стратегия», ООО «Карго», ООО «Стандарт», ООО «Транспортный экспресс», ООО «Система».

Инспекцией установлено перечисление денежных средств с расчетов спорных контрагентов вдруг другу, в адрес контрагентов второго звена - ООО «Волга», ООО «Аэро-комфорт», ООО «ТранТех», ООО «Оператор», ООО «Перевозчик», ООО ТК «Старт», ООО «Автогруз», ООО «Стратегия», ООО «Карго», ООО «Стандарт», ООО «Транспортный экспресс», ООО «Система», которые применяют упрощенную систему налогообложения.

Часть денежных средств с расчетных счетов контрагентов перечислялись в адрес: ООО «Оптпром», ООО «Форма», ООО «Зевс», ООО «Фабрика», ООО «Торговые решения», ООО «Прайм плюс», ООО «ТД «Агат», ООО «Столичная торговая компания», ООО «Ярмарка вкуса», ООО «Ваш продукт», ООО «Салют», ООО «Стройтех», ООО «Линия чистоты» с назначением платежа «за товар», «за материалы». Далее по цепочке поставщиков прослеживается возможность обналичивания денежных средств.

Следует учесть, что на дату заключения договоров с большинством контрагентов, принимая во внимание дату их регистрации, они не обладали необходимыми ресурсами для выполнения спорных услуг, нельзя признать разумным полагаться на их деловую репутацию.

В рассматриваемом случае Обществом допущено искажение реальных фактов хозяйственной жизни в отношении операций от имени спорных контрагентов. Посредством создания формального документооборота с вышеперечисленными организациями Обществом получена возможность отражения заведомо недостоверной информации и, как следствие, право на применение налоговых вычетов по НДС в завышенных размерах вне связи с реальной деятельностью.

Тот факт, что контрагенты были зарегистрированы в установленном порядке, не может служить основанием для признания налоговых вычетов обоснованными с учетом совокупности установленных Инспекцией в ходе проверки обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика реальных взаимоотношений по спорным операциям.

Установив действительный экономический смысл оформленных сделок, Инспекция правильно произвела расчет налоговых обязательств Общества путем исключения из состава налоговых вычетов по НДС операций по формальным сделкам с рассматриваемыми контрагентами, фактически не выполнявшими работы (услуги).

С учетом установленных по делу обстоятельств суд пришел к выводу о законности решения Инспекции в части доначисления НДС и соответствующих пени.

Доводы Общества направлены на иную оценку собранных по делу доказательств и фактических обстоятельств дела, однако, эти доводы не опровергают правильность выводов налогового органа о создании налогоплательщиком формального документооборота в отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений с указанными выше контрагентами в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств (налогоплательщик осознавал и знал о неучастии в осуществлении заявленных операций спорных контрагентов; при осуществлении документооборота руководителю Общества было достоверно известно об этом) суд пришел к выводу, что в данном случае имеет место умышленное совершение налогового правонарушения.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Требования Общества удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "Автобат - Транспортный оператор", г. Нижний Новгород (ОГРН <***> ИНН <***>), о признании незаконным решения №18-02 от 29.03.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного межрайонной инспекцией ФНС России №20 по Нижегородской области, оставить без удовлетворения.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.


Судья И.Ю. Мукабенов