Решение от 5 июня 2020 г. по делу № А40-312286/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-312286/19-72-2222
г. Москва
05 июня 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 02 июня 2020 г.

Решение изготовлено в полном объеме 05 июня 2020 г.

Арбитражный суд в составе судьи Немовой О. Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Регент Голд»

к заинтересованному лицу – Прокуратуре Северо-Западного Административного округа г. Москвы

о признании незаконным предписания № 7-01/2019 от 04.10.2019 г.

при участии:

от заявителя: ФИО2 дов. от 20.11.2019г. № 11/2019, диплом

от заинтересованного лица: Архипов Е.С. уд. ТО № 264575

УСТАНОВИЛ:

ООО «Регент Голд» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ заявлением об оспаривании Представления Прокуратуры Северо-Западного Административного округа г. Москвы (далее – заинтересованное лицо) № 7-01/2019 от 04 октября 2019 г. Прокуратуры Северо-западного административного округа г. Москвы в части требований обязывающих ООО «Регент Голд»:

-внести изменения в п.7.3. Инструкции Заявителя о порядке получения, хранения, расходования и учета драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий из них при осуществлении деятельности: оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями, утвержденную 01.10.2018г.;

- отразить в товарных накладных и счет-фактурах сведения о драгоценных камнях и виде металла;

-изменить формы учета характеристик изделий в акте инвентаризации;

-подписать распечатанные анкеты клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим

Заявитель поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Заинтересованное лицо относительно удовлетворения заявленных требований возражает по доводам письменного отзыва.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, оценив представленные доказательства в совокупности, суд полагает требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной проверки прокуратурой Северо-Западного административного округа г. Москвы совместно с Государственной инспекцией пробирного надзора по городу Москве и Московской области, на предмет соблюдения требования законодательства о драгоценных металлах и драгоценных камнях и о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма в деятельности ООО «Регент Голд», осуществляемой по адресу: <...>, 04.10.2019 г. и.о. первого заместителя прокурора округа Архиповым Е.С., было внесено Представление № 7-01/2019 об устранении нарушений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, о драгоценных металлах и драгоценных камнях, (далее по тексту - Представление), в котором Заявителю предъявлены требования, принять, в том числе, оспариваемые меры к устранению допущенных нарушений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о драгоценных металлах и драгоценных камнях причин и условий им способствующих.

Полагая указанное представление незаконным в части требований обязывающих ООО «Регент Голд»: внести изменения в п.7.3. Инструкции Заявителя, о порядке получения, хранения, расходования и учета драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий из них при осуществлении деятельности: оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями, утвержденную 01.10.2018г.; отразить в товарных накладных и счет-фактурах сведений о драгоценных камнях и виде металла; изменить формы учета характеристик изделий в акте инвентаризации; подписать распечатанных анкет клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим, заявитель обратился в суд с заявленными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 Инструкции № 231н от 09.12.2016, утвержденной приказом Минфина России от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении» (далее - Инструкция № 231н от 09.12.2016) на основании положений Инструкции организации разрабатывают и утверждают соответствующие инструкции, учитывающие специфику выполняемых ими операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В соответствии с п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года на каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета драгоценных металлов и драгоценных камней, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно: для ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, а также изделий их содержащих - наименование изделия, количество, артикул, в том числе: для драгоценных камней - дополнительно указывается наименование, количество, масса, характеристики драгоценных камней.

Однако, в нарушение п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в п. 7.3 инструкции, разработанной ООО «Регент Голд», не отражены требования данного пункта, поскольку не учтена специфика выполняемых ими операций с драгоценными металлами, что позволяет сотрудникам заявителя не оформлять в процессе учета драгоценных металлов и камней вышеуказанные отчетные документы.

Материалами дела также подтверждается, что в нарушение п. 34 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в акте инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них ООО «Регент Голд» от 10.01.2019 года № И-11 не отражены количество, масса и характеристики драгоценных камней, а в товарных накладных и счет-фактурах не отражены количество, масса и характеристики драгоценных камней и вид металла.

При этом суд отклоняет довод ООО «Регент Голд» о том, что обязанность по оформлению счет-фактур возложена на Поставщика, а также о том, что поставка ювелирных изделий производится сторонними организациями, которые оформляют товарные накладные в соответствии с утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», поскольку в соответствии с п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

В соответствии с ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» государственное регулирование указанных отношений осуществляется посредством установления требований к учету, хранению, перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней и отчетности о них, а также к порядку осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

В соответствии с п. 11 Инструкции № 231н от 09.12.2016 организация должна обеспечить контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней в процессе производственно-хозяйственной деятельности посредством организации их учета.

В соответствии с п. 13 на каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета драгоценных металлов и драгоценных камней, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно:

а) по драгоценным металлам - наименование (золото, серебро, платина, родий, палладий, иридий, рутений, осмий), вид, размер (длина, ширина, толщина, диаметр), проба или процентное содержание в растворе, сплаве, масса химически чистых металлов и/или общая масса сплава, соли, кислоты или других химических соединений, содержащих драгоценные металлы, номер партии;

б) по драгоценным камням - наименование, качественные (цвет и чистота) и размерно-весовые характеристики, форма огранки и количество в штуках (для обработанных драгоценных камней), масса в каратах, а для сырья драгоценных камней (кроме алмазов) - масса в граммах;

в) для ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, а также изделий их содержащих - наименование изделия, количество, артикул, в том числе:

для драгоценных металлов - дополнительно указывается наименование драгоценного металла, его масса и проба;

для драгоценных камней - дополнительно указывается наименование, количество, масса, характеристики драгоценных камней на основании данных из технической документации изготовителя, а также способ обработки, изменивший качественные, цветовые и стоимостные характеристики драгоценного камня, кроме огранки.

В соответствии с требованиями п. 6, 7 Постановления Правительства РФ от 28.09,2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники, материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей) и содержащиеся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней; Учет драгоценных металлов при их добыче, производстве, использовании и обращении, а также драгоценных камней при их добыче, использовании и обращении осуществляется по их наименованию, массе и качеству, а также в стоимостном выражении.

Поскольку драгоценные металлы полежат особому учету, в целях недопущения нарушений Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», учет каждой номенклатурной позиции производится согласно утвержденным реквизитам и обязательно для исполнения организацией.

Более того, вышеуказанные формы документации подписываются двумя сторонами.

Кроме этого, в нарушение п. 13 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года в акте инвентаризации масса драгоценных металлов, содержащихся в ювелирных изделиях, представлена общей цифрой без разбивки по видам драгоценных металлов, а количество изделий без разбивки на изготовленные из золота и изделия, изготовленные из серебра, а также в общее количество изделий включены изделия, не содержащие драгоценные металлы.

Поскольку требования закона указывают на необходимость отражения необходимой информации по каждой номенклатурной позиции, отсутствие указания на разбивку является нарушением требований законодательства и не обеспечивает соблюдение требования п. 5 Инструкции № 231н от 09.12.2016 года, в котором указано, что учет драгоценных металлов и драгоценных камней должен обеспечивать:

- своевременность и точность сведений об их количестве и местонахождении;

- контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней по материально ответственным лицам, структурным подразделениям и организации в целом;

- достоверность данных в составляемых формах отчетности.

В соответствии с уведомлением о включении в реестр специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и картой постановки на специальный учет в государственной инспекции пробирного надзора от 11.12.2015 года № ЮЛ7801400101 ООО «Регент Голд» (ИНН <***>) осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней по адресу: 125363, ул. Сходненская, д. 37, часть пом. Villa.

Таким образом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ (далее - Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ) на ООО «Регент Голд» распространяются требования и обязанности, установленные указанным законом по принятию мер, направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В соответствии с ч. 2, ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, а также лица, указанные в статье 7.1 настоящего Федерального закона, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения разрабатывать правила внутреннего контроля.

Согласно п. 4.16 Правил внутреннего контроля ООО «Регент Голд», утвержденных Управляющим ООО «Регент Голд» - индивидуальным предпринимателем ФИО3. 15.04.2019, анкета (досье) клиента, заполненная в электронном виде, при переносе на бумажный носитель заверяется подписью лица, составившего анкету.

В связи с чем, требования оспариваемого Предписания о необходимости подписания распечатанных анкет клиентов, которые ведутся в электронном виде, лицом, их составившим, также является правомерным.

При принятии решения суд также учитывает, что в соответствии со ст. 13 ГК РФ, ч. 1 ст. 198 АПК РФ, пункту 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.96 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

В силу статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) за судебной защитой в арбитражный суд может обратиться лицо, чьи законные права и интересы нарушены, а предъявление иска имеет цель восстановления нарушенного права.

Согласно статье 65 АПК РФ заявитель должен доказать, в защиту и на восстановление каких прав предъявлены требования о признании недействительным оспариваемого решения.

В данном случае в материалах дела отсутствуют доказательства фактического нарушения прав заявителя оспариваемым Представлением.

В связи с чем, приходит к выводу, что совокупность условий, необходимых для признания незаконными результатов проверки отсутствуют, в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат (ч. 3 ст. 201 АПК РФ).

Судом проверены все доводы заявителя, однако, они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для удовлетворения заявленных требований.

Госпошлина распределяется по правилам ст. 110 АПК РФ и относится на заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 167- 170, 176, 198-201 АПК РФ, суд


РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

Проверено на соответствие действующему законодательству.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю. Немова