Решение от 20 мая 2019 г. по делу № А10-768/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-768/2019
20 мая 2019 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 20 мая 2019 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Ниникиной В.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Бутухановой Б.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия к индивидуальному предпринимателю Серявину Владимиру Викторовичу о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах в размере 500 рублей,

при участии в заседании представителя заявителя - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия - ФИО3 (доверенность от 07.09.2019 № 15, удостоверение), после перерыва ФИО4 (доверенность от 12.09.2018 № 329, паспорт),

от ответчика - индивидуального предпринимателя ФИО2 – не явились, извещен, определение суда вручено 13.04.2019 (почтовое отправление № 67000834880101),

установил:

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) (далее – заявитель, ОПФР по РБ, Фонд) по Республике Бурятия обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>, далее – ответчик, предприниматель, ИП ФИО2) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах в размере 500 рублей.

Определением от 15.02.2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства судьей Борхоновой Л.В.

В связи с длительной болезнью судьи Борхоновой Л.В. дело № А10-768/2019 на основании распоряжения № 70 от 18.03.2019 посредством автоматизированной информационной системы распределения дел распределено судье Ниникиной В.С.

Определением суда от 19 марта 2019 года произведена по делу А10-768/2019 замена судьи Борхоновой Л.В. на судью Ниникину В.С.

Определением от 20 марта 2019 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В обоснование требований указано на нарушение ответчиком пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), а именно непредставление в установленный срок индивидуальных сведений в отношении застрахованных лиц по форме СЗВ-М за отчетный период – ноябрь 2017 года.

Пенсионным фондом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд заявления со ссылкой на первоначальное обращение в установленный законом срок с требованием о взыскании финансовых санкций в приказном порядке и отмену судебного приказа арбитражным судом.

В ходе судебного заседания представитель заявителя поддержал требования, просил взыскать с ответчика финансовые санкции за непредставление страхователем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года в установленный срок в размере 500 рублей.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен, отзыв им не представлен.

В судебном заседании 08.05.2019 объявлялся перерыв до 17 час. 00 мин, затем до 14 час. 45 мин. 13.05.2019.

Согласно части 4 статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае если в установленный судом срок ответчик не представит отзыв на исковое заявление, арбитражный суд вправе рассмотреть дело по имеющимся в деле доказательствам.

Руководствуясь статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика.

Заслушав представителя заявителя, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Согласно материалам дела, 24.01.2018 специалистом ОПФР по РБ была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления предпринимателем сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

В результате проведенной проверки согласно акту от 24.01.2018 № 003S18180000349 было выявлено нарушение сроков предоставления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в части представления ежемесячной отчетности о работающих гражданах за ноябрь 2017 года в отношении 1 застрахованного лица.

Акт был направлен ответчику по почте 30.01.2018 согласно списку внутренних почтовых отправлений № 130.

В акте указано о возможности представления возражений на него в течение 15 дней с момента получения, а также о дате и времени рассмотрения акта и представленных страхователем документов.

21.02.2018 ОПФР по РБ принято решение № 003S19180000334, согласно которому предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, к данному лицу применена финансовая санкция в размере 500 рублей.

Решение направлено ответчику по почте 26.12.2017 (список внутренних почтовых отправлений № 37).

Требованием от 19.03.2018 № 0035S01180003736 страхователю было предложено уплатить финансовые санкции в срок до 06.04.2018. Требование направлено ответчику 22.03.2018, список почтовых отправлений № 190.

Поскольку требование в добровольном порядке предпринимателем не исполнено, ОПФР по РБ обратилось в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.08.2018 Арбитражный суд Республики Бурятия выдал судебный приказ о взыскании с ИП ФИО2 500 рублей штрафных санкций (дело № А10-4264/2018). Однако, определением арбитражного суда от 21.08.2018 судебный приказ от 09.08.2018 по делу № А10-4264/2018 был отменен в связи с поступлением от должника возражений на основании части 3 статьи 229.5 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения ОПФР по РБ в арбитражный суд с заявлением о взыскании санкций в общем порядке.

Согласно статье 17 Закона № 27-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В силу абзаца 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей срок давности взыскания штрафов, предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Судом установлено, что требование № 003S01180003736 об уплате финансовых санкций было направлено предпринимателю 21.03.2018 с указанием срока оплаты до 06.04.2018. Соответственно, срок давности взыскания финансовой санкции в судебном порядке истекал 06.10.2018.

С рассматриваемым заявлением Фонд обратился в суд 08.02.2019, о чем свидетельствует штамп входящего арбитражного суда, то есть за пределами шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть с пропуском срока.

Вместе с тем, ОПФР по РБ заявлено о восстановлении срока на подачу заявления, так как до обращения в суд с рассматриваемым заявлением он ранее обращался в суд с аналогичным требованием в порядке приказного производства в рамках дела № А10-4264/2018, по результатам рассмотрения которого 09.08.2018 был выдан судебный приказ, который определением суда от 21.08.2018 был отменен.

08.02.2019 Фонд обратился в арбитражный суд с тем же требованием, принятым и рассматриваемым уже в рамках настоящего спора.

Заявление о выдаче судебного приказа в рамках дела № А10-4264/2018 было подано Пенсионным фондом в арбитражный суд в срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 5 статьи 3 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе судопроизводства в арбитражных судах, арбитражные суды применяют норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действуют исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Поскольку статьями 46, 115 Налогового кодекса Российской Федерации не урегулирован срок на обращение в суд пенсионного фонда с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций с юридических лиц в случае отмены ранее выданного судебного приказа, а также исходя из универсальности воли законодателя, суд считает возможным в данном случае применить положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанная норма основана на принципе всеобщности и равенстве налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации) и подлежит применению и при взыскании в судебном порядке задолженности с юридических лиц.

В случае отмены судебного приказа, выданного органу Пенсионного фонда Российской Федерации по требованию о взыскании со страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя сумм финансовых санкций предусмотренный статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Указанная позиция изложена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2019 № 306-КГ18-16966 и от 22.01.2019 № 305-КГ18-17885.

Поскольку Пенсионный фонд первоначально обратился в суд за выдачей судебного приказа в пределах установленного шестимесячного срока, его требования не могут быть признаны просроченными, в связи с чем, Пенсионный фонд не утратил право на обращение в суд.

Согласно оттиску входящего штампа канцелярии Арбитражного суда Республики Бурятия рассматриваемое заявление подано в суд нарочно 08.02.2019.

Следовательно, установленный шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа (26.06.2018) Пенсионным фондом не пропущен.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, установлены Законом № 27-ФЗ.

В силу статьи 1 названного Закона под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в пенсионный фонд сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета.

Пунктом 2.2 указанной статьи Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

На основании статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Данные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Такие сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя (статьи 8, 9, 11, 15 Закона № 27-ФЗ).

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 в соответствии с пунктами 2.2 и 4 статьи 11 Закона № 27-ФЗ утверждена форма «Сведения о застрахованных лицах» (СЗВ-М).

В разделе 2 сведений указывается отчетный период, которым в силу пункта 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ признается месяц, а в их разделе 3 указывается тип формы. Всего предусмотрено три типа: 1) исходная форма - впервые подается страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - подается с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая - подается с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В силу положений пункта 1 статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция) установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда РФ, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом РФ (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции).

Пунктом 39 Инструкции также установлено, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Как следует из материалов дела, исходная форма СЗВ-М в отношении застрахованных лиц за ноябрь 2017 года представлена страхователем 05.12.2017, то есть в установленный законом срок, что подтверждается сведениями о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. 25.12.2017 страхователь, обнаружив ошибки, представил в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах за ноябрь 2017 года по форме СЗВ-М-доп. на 1 застрахованное лицо, которые ранее не содержались в сведениях за указанный период 2017 года.

Тем самым страхователем корректировка ранее представленных сведений по исходной форме СЗВ-М за ноябрь 2017 года произведена самостоятельно путем представления отчетности СЗВ-М по форме «доп», уведомления в адрес страхователя об устранении имеющихся расхождений не направлялись, данный факт ОПФР по РБ не оспаривается.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Позиция Управления, по сути, лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

По смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

При имеющемся правовом регулировании и указанных правовых позициях, суд считает, что для привлечения к ответственности в ситуациях как при неполных (недостоверных) сведениях, так и при несвоевременном представлении сведений, если допущенные ошибки выявлены и устранены самостоятельно, то есть, до обнаружения этого пенсионным фондом, оснований для привлечения к ответственности не имеется, поскольку лицо пользуется своим правом на исправление ошибок, установленным статьей 15 Закона № 27-ФЗ, а само нарушение в такой ситуации утрачивает такой необходимый признак правонарушения как общественная вредность (опасность).

Таким образом, в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, поэтому основания для взыскания с него финансовых санкций отсутствуют.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственную пошлину суд относит на заявителя. Однако, в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Бурятия.

Судья В.С. Ниникина