Решение от 28 апреля 2025 г. по делу № А12-719/2025

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-719/2025
29 апреля 2025 года
город  Волгоград


Резолютивная часть решения оглашена 23 апреля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2025 года.


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Э.С. Абдуловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.В. Евсеевой, рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «НС-СТРОЙ» (400012, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.04.2014, ИНН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Волгоградской области (400078, <...>)

о признании действий налогового органа незаконными,

с участием в деле в качестве заинтересованных лиц: Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области (400005, Волгоградская область, Волгоград город, им. В.И. Ленина проспект, 90, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>), Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда (400094, ул. 51-ая Гвардейская, 38, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН <***>).


при участии в судебном заседании:

- от общества с ограниченной ответственностью «НС-СТРОЙ» – ФИО1 по доверенности от 06.03.2024, диплом.

- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Волгоградской области – ФИО2 по доверенности от 09.01.2025, №34, диплом.

- от Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области – ФИО3 по доверенности от 09.01.2025, № 20, диплом.

- остальные участники – не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «НС-СТРОЙ» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области, выразившиеся в отказе признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и другим обязательным платежам в сумме 4 714 965,45 рублей, в том числе: - 3 342 539,94 рублей - сумма основного долга; - 1 133 571,51 рублей - сумма пени; - 232 617,00 рублей сумма штрафов, признать безнадежней к взысканию на основании вступившего в законную силу определения Арбитражного суда Волгоградской области от 24.06.2024 года по делу № А12-11671/2024 задолженность ООО «НС-Строй» в сумме 4 714 965,45 рублей, в том числе: - 3 342 539,94 рублей - сумма основного долга;- 1 133 571,51 рублей - сумма пени; - 232 617,00 рублей сумма штрафов, обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области списать указанную в пункте 2 задолженность, с учетом начисленных сумм пени на дату списания, в течение одного рабочего дня с момента вступления решения суда в законную силу, а также предоставить отсрочку по оплате государственной пошлины до рассмотрения заявления по настоящему делу по существу.

Судом привлечены в качестве заинтересованных лиц: Управление Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области, Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда.

От налоговых органов поступили отзывы на заявление и объяснения в порядке ст. 81 АПК РФ.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда в судебное заседание не явился, в связи с чем, спор рассмотрен в его отсутствие в порядке ст.123, 156 АПК РФ.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kad.arbitr.ru) 25.12.2024, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

Участники процесса, не явившиеся в судебное заседание, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства путем направления определения, выполненного в форме электронного документа, в соответствии со статьей 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа.

Согласно пункту 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд рассматривает дело в их отсутствие.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме, полагает, что с учетом определения Арбитражного суда Волгоградской области от 24.06.2024 по делу №А12-11671/2024 о прекращении несостоятельности (банкротства) в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, требования подлежат удовлетворению.

Представители налоговых органов возражали против удовлетворения заявленных требования, также пояснили, что исполнительное производство №150907/24/98034-ИП на сегодняшний день не прекращено.

Изучив представленные документы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 19 июля 2024 года ООО «НС-Строй» обратилось в ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда с заявлением в котором просило признать безнадежной к взысканию и списать на основании п/п. 4.3 п. 1 статьи 59, Налогового кодекса РФ имеющуюся по состоянию на 24.06.2024 года задолженность в размере 4 714 965,45 рублей, в том числе:

- 3 342 539,94 рублей - сумма основного долга;

- 1 133 571,51 рублей - сумма пени;

- 232 617,00 рублей сумма штрафов.

Письмом от 19.07.2024 года ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда уведомила Заявителя о перенаправлении заявления в Межрайонную ИФНС России № 2 по Волгоградской области  для рассмотрения и принятия решения.

Налоговый орган письмом от 25.07.2024 года, направленным в адрес Заявителя 02.10.2024 года отказало ООО «НС-Строй» в признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании п/п 4.3 п. 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ по причине того, что ООО «НС-Строй» не обладает признаками недействующего юридического лица и систематически представляет в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность с начислениями.

Решением № 626 от 27.09.2024 года УФНС России по Волгоградской области жалоба ООО «НС-Строй» в части признания безнадежной к взысканию и списания задолженности оставлена без удовлетворения.

Решением от 13.12.2024 года ФНС России жалоба ООО «НС-Строй» оставлена без удовлетворения.

Заявитель полагает, что действия налогового органа, выраженные в отказе в признании имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию на основании п/п 4.3 п. 1 статьи 59 НК РФ, являются незаконными, в связи с чем обратился с настоящим заявлением в суд.

Рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу статей 65, 198 и 200 АПК РФ обязанность доказывания наличия права и факта его нарушения оспариваемыми актами, решениями, действиями (бездействием) возложена на заявителя, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли данный акт, решение, совершили действия (допустили бездействие).

Исходя из части 2 статьи 201 АПК РФ обязательным условием для принятия решения об удовлетворении заявленных требований о признании ненормативного акта недействительным (решения, действий, бездействия незаконными) является установление судом совокупности юридических фактов: во-первых, несоответствия таких актов (решения, действий, бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, во-вторых, нарушения ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В свою очередь, на основании статьи 65 названного Кодекса лицо, обратившееся в суд с заявлением, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе: в связи с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Однако при применении подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ необходимо также учитывать общие условия, установленные пунктом 1 указанной статьи.

Из содержания пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию принимается налоговым органом при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), при этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (пункт 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3(2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.11.2019).

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Данные выводы также согласуются с выводами, изложенными в постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 14.01.2025 по делу №А40-268248/2023, Арбитражного суда Поволжского округа от 20.08.2024 по делу N А57-10644/2023, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.07.2024 по делу N А56-117807/2022, от 08.06.2022 по делу N А56-59679/2021, Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2023 по делу N А60-36381/2022 (Определением Верховного Суда РФ от 21.12.2023 N 309-ЭС23-25433 отказано в передаче дела N А60-36381/2022 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).

Как следует из материалов дела, ООО «НС-Строй» зарегистрировано 11.04.2014 и состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

По состоянию на 17.02.2025 сальдо единого налогового счета ООО «НС- Строй» является отрицательным и составляет 5 687 181,66 руб., в том числе налог-3 343 289,94 руб., пени-2 104204,18., штраф- 233 450 руб.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в отношении ООО «НС-Строй» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2023 № 1750 которым общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения и обществу назначен штраф в размере 232 617 руб., а также обществу предложено уплатить налог в размере 3333741 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 23.09.2024 по делу А12-12234/2024, оставленным в силе Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2025, в удовлетворении заявления ООО «НС-Строй» о признании решения № 1750 от 22.09.2023 недействительным отказано.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ), в рамках которого для каждого налогоплательщика все подлежащие уплате и уплаченные налоги консолидируются в единое сальдо расчётов с бюджетом. Также Законом № 263-ФЗ в налоговое законодательство введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

По состоянию на 26.11.2023 в ЕНС ООО «НС-Строй» числилось положительное сальдо в общем размере 1 024,89 рубля.

В связи с вступлением в силу решения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2023 № 1750, принятым по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «НС-СТРОЙ» по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, в ЕНС Общества по состоянию на 27.11.2023 отражены операции по начислению НДС, налога на прибыль организаций и транспортному налогу, пени, штрафных санкций. Сумма доначислений по решению от 22.09.2023 № 1750 составила 3 566 358 рублей, из них: налог - 3 333 741 рубль, штраф - 232 617 рублей. Сумма пени составила 1 074 765,98 рубля.

Общая сумма отрицательного сальдо составила (минус) 4 633 226,08 рубля.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, однако, уплата произведенных доначислений Обществом не производилась.

07 мая 2024 года в Арбитражный суд Волгоградской области поступило заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании ООО «НС-СТРОЙ» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 15.05.2024 заявление принято к производству и возбуждено дело - № А12-11671/2024.

Общая сумма задолженности, вошедшая в заявление о признании должника банкротом, составила 4 714 965,45 рублей, в том числе задолженность, начисленная по решению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 22.09.2023 № 1750.

Ввиду отсутствия имущества у Общества, достаточного для покрытия расходов по делу о банкротстве, а также иных активов, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, дело № А12-11671/2024 о банкротстве ООО «НС-СТРОЙ» прекращено 24.06.2024 в соответствии со статьей 57 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)».

Как указывает налоговый орган, 05.04.2023 ООО «НС-СТРОЙ» на основании договора купли-продажи транспортного средства ЛЕКСУС NX200 VIN <***> 2017 года выпуска произведено отчуждение указанного автомобиля ФИО4 за 50 000 рублей. При этом средняя рыночная стоимость указанного транспортного средства составляет 3 220 000 рублей.

В связи с чем, 17.07.2024 Инспекция в целях проведения мероприятий (возврат имущества в собственность Должника), направленных на взыскание задолженности с ООО «НС-Строй», обратился в Советский районный суд г. Волгограда с исковым заявлением от 21.06.2024 № 02-19/3/10494 к ООО «НС- Строй» и ФИО4 о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства марки ЛЕКСУС NX200 и применении последствий недействительности договора.

На сегодняшний день производство по делу не завершено.

Также суд установил, что на момент рассмотрения настоящего спора СОСП по Волгоградской области в отношении ООО «НС-Строй» велось исполнительное производство №150907/24/98034-ИП в пользу налогового органа.

На момент рассмотрения настоящего спора меры принудительного взыскания, оформленные указанными документами, не отменены, не отозваны и продолжали действовать. Указанные обстоятельства со стороны ООО «НС-Строй» не опровергнуты.

Доказательств нарушения инспекцией процедуры взыскания указанной задолженности материалы дела не содержат и налогоплательщиком не представлено. Доводов, связанных с нарушением инспекцией процедуры принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, общество не заявляло.

Несмотря на то, что определением от 24.06.2024 по делу №А12-11671/2024 производство по делу по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области о признании должника ООО «НС-Строй» несостоятельным (банкротом) прекращено, принимая во внимание наличие признаков ведения обществом финансово-хозяйственной деятельности, возможность установления у него имущества, на которое может быть обращено взыскание, не исключена.

Таким образом, судом установлена совокупность имеющихся по делу обстоятельств, которая свидетельствует об отсутствии доказательств, бесспорно исключающих возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки (включая пени и штрафы) и совершении судебными приставами-исполнителями исполнительных действий по выявлению имущества должника и погашению задолженности в рамках исполнительных производств, а также отсутствии у налогового органа оснований для признания спорной задолженности общества по обязательным платежам безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ и ее списании с лицевого счета налогоплательщика.

Судом при рассмотрении дела проверены все доводы заявителя, однако они отклонены как необоснованные, поскольку они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для удовлетворения требований.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

С учетом всех установленных обстоятельств дела, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ, которому была предоставлена отсрочка в ее уплате.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «НС-СТРОЙ» отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «НС-СТРОЙ» (ОГРН: 11.04.2014, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину по заявлению в сумме 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.


Судья                                                                                                        Э.С. Абдулова