Решение от 26 октября 2018 г. по делу № А19-13364/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск Дело № А19-13364/2018

26.10.2018 г.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 25.10.2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 26.10.2018 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Ананьиной Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ "МЕДИКО-САНИТАРНАЯ ЧАСТЬ № 38 ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ"

к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОКТЯБРЬСКОМ РАЙОНЕ Г. ИРКУТСКА (ОГРН <***>, ИНН <***>, 664007, <...>)

о признании незаконным решения от 14.03.2018 № 30-01-48/036 в части

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 (представитель по доверенности, паспорт), ФИО3 (представитель по доверенности, паспорт)

органа, принявшего оспариваемый акт – ФИО4 (представитель по доверенности, удостоверение), ФИО5 (представитель по доверенности, паспорт), ФИО6 (представитель по доверенности, паспорт)

установил:

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ "МЕДИКОСАНИТАРНАЯ ЧАСТЬ № 38 ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ" (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным решения ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОКТЯБРЬСКОМ РАЙОНЕ Г. ИРКУТСКА (далее – Пенсионный фонд) от 14.03.2018 № 30-01-48/036 в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 5107 руб. 57 коп., пени в размере 642 руб., штрафа в сумме 1021 руб. 51 коп. в отношении работника ФИО7, а также в части суммы штрафа по п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В обоснование заявленных требований заявитель указал на неправомерность доначисления Пенсионным фондом страховых взносов на суммы не принятых к зачету расходов по выплате страхового обеспечения Фондом социального страхования. В остальной части заявитель нарушения признал, просил снизить размер штрафных санкций с учетом наличия смягчающих вину обстоятельств.

Представители Пенсионного фонда с заявленными требованиями не согласились, указав, что оспариваемое решение законно и обоснованно.

Дело рассмотрено в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 18.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1023802527627.

Как следует из материалов дела, на основании решения о проведении выездной проверки от 22.09.2017 № 30-01-45/236 должностным лицом Пенсионного фонда проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, своевременности и правильности представления индивидуальных сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования плательщиком страховых взносов – Учреждением за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

В ходе выездной проверки Пенсионным фондом выявлены ряд нарушений, а именно, в том числе: за 2014 год в нарушение ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2014 году) плательщиком страховых взносов не включены в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование и не отражены по строкам 200,210 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» раздела 2 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР за полугодие 2014 года и за 2014 год выплаты заработной платы в размере 845 879,90 руб.; в нарушение ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиком страховых взносов не включены в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу и не отражены по строкам «База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу» раздела 2.2, 2.3, 2.4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды 2014 года выплаты работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда в размере 4 065 854,59 руб.;

за 2015 год в нарушение ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2015 году) плательщиком страховых взносов не включены в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование и не отражены по строкам 200,210 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» раздела 2 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год выплаты заработной платы в размере 179 385,70 руб.; - согласно справке филиала № 2 ГУ-ИРО ФСС РФ от 22.11.2017 территориальным органом ФСС РФ не приняты к зачету расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные Учреждением в виде единовременного пособия при рождении ребенка в размере 18847,14 в октябре 2015 года, ФИО7. Данные выплаты произведены с нарушением требований законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании и, соответственно, не могут являться выплатами по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию, которые на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ относятся к суммам, не подлежащим обложению страховым взносами. В результате данного нарушения занижение базы для начисления страховых взносов составила 18 847,14 руб.; - в нарушение ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиком страховых взносов не включены в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу и не отражены по строкам «База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу» раздела 2.4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды 2015 года выплаты работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда в размере 1 382 472,01 руб.;

за 2016 год в нарушение ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2016 году) плательщиком страховых взносов неправомерно включена в суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами и отражена по строке 201, 211 «Суммы не подлежащие обложению страховым взносами» раздела 2 расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1ПФР за 2016 год выплата заработной платы, в размере 58283,40 руб., начисленная в ноябре 2016 года ФИО8; - в нарушение ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиком страховых взносов не включены в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу и не отражены по строкам «База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу» раздела 2.2, 2.4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды 2016 года выплаты работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда в размере 1 085 418,62 руб.

Результаты проверки зафиксированы в акте выездной проверки от 19.01.2018 № 30-01-47/006, на основании которого, с учетом возражений, представленных Учреждением, Пенсионным фондом 14.03.2018 принято решение № 30-01-48/036, которым Учреждение, в том числе, привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов (страховая пенсия) в размере 11143,78 руб., за неуплату сумм страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ (с 2015 года - пп. 1 п.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) в размере 1049,10 руб., за неуплату сумм страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ (с 2015 года -пп. 1 п.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) в размере 28915,29 руб., за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов (ФФОМС) в размере 2 616,47 руб. Учреждению также начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов по состоянию на 31.12.2016 в общем размере 138794,26 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 686107,83 руб.

Не согласившись с вынесенным решением в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 5107 руб. 57 коп., пени в размере 642 руб., штрафа в сумме 1021 руб. 51 коп. в отношении работника ФИО7, а также в части суммы штрафа по п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, посчитав его не соответствующим закону и нарушающим права и законные интересы Учреждения, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 АПК РФ и пунктом 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в проверяемые периоды урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В результате проверки сводов начислений заработной платы, расчетных ведомостей, карточек индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов, расчетных листков, штатного расписания, табелей учета рабочего времени, раздела 6 по форме РСВ-1ПФР Пенсионным фондом установлено, что плательщиком страховых взносов занижена база для начисления страховых взносов в отношении выплат заработной платы за период 2014-2016 годы, в общей сумме 1 083 649,00 руб. не включенных в объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование и не отраженных по строкам 200,210 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» раздела 2 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР.

Данное нарушение подтверждается материалами проверки и по существу не оспаривается заявителем.

Также по результатам проверки Пенсионным фондом установлено, что Учреждением не включены в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, установленному статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты в общей сумме 6 533 745,22 руб. за проверяемый период 2014-2016 годы.

Как следует из материалов дела, ФКУЗ МСЧ-38 ФСИН России оказывает первичную, доврачебную, врачебную и специализированную медико-санитарную помощь, по стоматологии, акушерству и гинекологии, неврологии, оториноларингологии, офтальмологии, урологии, эндокринологии, физиотерапии. Проводит медицинские экспертизы качества медицинской помощи и профессиональной пригодности, медицинские освидетельствования, ультразвуковую диагностику, рентгенологические исследования.

В структуру Учреждения входят: части, отделы, службы, группы, отделения, областная больница, центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора и иные структурные подразделения.

Аттестация рабочих мест по условиям труда в отношении работников филиалов: МЧ-9 ФКУЗ, МЧ-14 ФКУЗ, ТБ ФКУЗ, Больница-3 ФКУЗ, проводилась в 2013 году.

Документы по аттестации и специальной оценки рабочих мест по условиям труда в отношении работников филиалов: МЧ-13 ФКУЗ, Больница-1 ФКУЗ, Больница-2 ФКУЗ, Учреждением не представлены.

Плательщик страховых взносов исчислял страховые взносы по дополнительному тарифу в соответствии с частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ без учета результатов аттестации в отношении филиалов: МЧ-9 ФКУЗ, МЧ-14 ФКУЗ, ТБ ФКУЗ, Больница-3 ФКУЗ.

При этом исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат работникам, занятым в особых условиях труда, ФКУЗ МСЧ-38 ФСИН России осуществляло не в полном объеме.

Выборочной проверкой установлено, что исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам не осуществлялось, либо осуществлялось не в полном объеме в отношении выплат работникам, занятым в должностях и по профессиям: рентгенолаборантам, старшим медицинским сестрам туберкулезной больницы, медицинской сестре процедурной инфекционного отделения; медицинским сестрам процедурной туберкулезного легочного отделения; медицинским сестрам туберкулезной больницы; фельдшерам-лаборантам туберкулезной больницы; врачу-рентгенологу.

Согласно статье 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ условием применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и выплат и иных вознаграждений лицам, занятым на работах, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, предусмотрены дополнительные тарифы разной величины (части 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ).

В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ), исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии положениями части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты.

В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты, пропорционально количеству фактически отработанных часов на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат отдельным работникам исчислены исходя из полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпункте 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ) в соответствии с табелем рабочего времени, представленным страхователем в ходе проверки.

Согласно части 4 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ, в редакции, действовавшей до 01.01.2014, плательщики страховых взносов освобождались от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

С 1 января 2014 года изменился порядок применения дополнительных тарифов для исчисления страховых взносов. Согласно части 2.1. статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) класса условий труда применяются дополнительный тарифы, взамен тарифов, установленных частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда", результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия, применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными.

Частью 4 статьи 27 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ) установлено, что в случае, если до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации, за исключением случаев возникновения обстоятельств, указанных в части 1 статьи 17 настоящего Федерального закона. При этом для целей, определенных статьей 7 настоящего Федерального закона (то есть и для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам), используются результаты данной аттестации, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона порядком. Работодатель вправе провести специальную оценку условий труда в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, до истечения срока действия имеющихся результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Таким образом, если работник занят на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ (с 1 января 2015 года - на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ), и при этом результаты специальной оценки условий труда и аттестации его рабочего места отсутствуют, то страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, следует начислять по дополнительным тарифам, предусмотренным соответственно частями 1 или 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Согласно результатам аттестации в отношении филиалов: МЧ-9 ФКУЗ, МЧ-14 ФКУЗ, ТБ ФКУЗ, Больница-3 ФКУЗ, проведенной в 2013 году, рабочим местам: рентгенолаборант, медицинская сестра процедурной туберкулезного легочного отделения, старшая медицинская сестра, медицинская сестра операционная, медицинская сестра, фельдшер-лаборант присвоен подкласс 3.3 класса вредных условий труда. Соответственно страховые взносы по дополнительному тарифу подлежали начислению в соответствии с частью 2.1. статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в размере 6%.

Документы по аттестации рабочих мест по условиям труда в отношении работников филиалов: МЧ-13 ФКУЗ, Больница-1 ФКУЗ, Больница-2 ФКУЗ, документы по СОУТ ФКУЗ МСЧ-38 Учреждением не представлены, соответственно страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу работников, подлежали начислению по дополнительным тарифам, предусмотренным соответственно частями 1 или 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В нарушение ч. 1, 2, ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиком страховых взносов исчислялись страховые взносы по дополнительным тарифам не в полном объеме, также не включены в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу и не отражены по строкам «База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу» раздела 2.4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды выплаты работникам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда.

Факт нарушения Учреждение признало.

Также основанием для начисления страховых взносов, пени и штрафа послужил вывод Пенсионного фонда о занижении базы для начисления страховых взносов в результате исключения из облагаемой базы непринятых к зачету расходов, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные Учреждением в виде единовременного пособия при рождении ребенка в размере 18847,14 руб. в октябре 2015 года ФИО7

Согласно пояснениям заявителя основанием непринятия фондом социального страхования к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФИО7 послужило непредставление свидетельства о рождении.

Вместе с тем, заявителем представлено в материалы дела свидетельство о рождении (повторное), выданное 20.06.2016 (мать ФИО7), с заполнением графы о записи акта о рождении за № 131 от 28.07.2015г.

Суд полагает, что отказ территориального органа Фонда социального страхования в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств Фонда социального страхования Российской Федерации, влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации страховые взносы, начисленные в установленном порядке и не погашенные в компенсационном порядке исполнением встречной обязанности Фонда социального страхования Российской Федерации по возмещению страхователю произведенных расходов по страховому обеспечению. При этом, в отсутствие опровержения фактов наступления страхового случая застрахованных лиц, отказ территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения не изменяет социальной направленности непринятых расходов, социальная природа указанных выплат сохраняется.

Суммы не принятых фондом социального страхования к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат работников в рамках трудовых отношений (Определения Верховного Суда РФ от 23.11.2015 N 304-КГ15-14441, от 16.12.2014 N 309-КГ14-2606).

Доначисленный по данному основанию размер недоимки составил 5107,57 руб., пени 642,43 руб., штрафа 1021,51 руб., подтвержден Пенсионным фондом представленными расчетами.

При таких обстоятельствах, в указанной выше части суд признает решение Пенсионного фонда от 14.03.2018г. №30-01-48/036 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах недействительным.

Как следует из материалов дела, решением Пенсионного фонда от 14.03.2018г. №30-01-48/036, Учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов (страховая пенсия) в размере 11143,78 руб., за неуплату сумм страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ (с 2015 года - пп. 1 п.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) в размере 1049,10 руб., за неуплату сумм страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ (с 2015 года -пп. 1 п.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) в размере 28915,29 руб., за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов (ФФОМС) в размере 2 616,47 руб.

Общая сумма штрафа согласно решению УПФ составила 43 724 руб. 64 коп.

Учреждение, не оспаривая факт совершения правонарушения (кроме доначислений по ФИО7), заявило о ходатайство о снижении штрафа, указав на наличие обстоятельств смягчающих ответственность, а именно необходимости учета смягчающих обстоятельств при определении размера штрафных санкций, таких как совершение правонарушения впервые, статус заявителя как федерального казенного учреждения, социальную значимость Учреждения (основными целями деятельности являются медико-санитарное обеспечение осужденных к лишению свободы, подозреваемых и обвиняемых, федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор на объектах УИС, медико-санитарное обеспечение сотрудников и работников УИС), финансирование заявителя из средств федерального бюджета, отсутствие денежных средств по виду расходов «853 Уплата иных платежей», направление в Пенсионный фонд корректирующих сведений персонифицированного учета по всем сотрудникам, указанным в оспариваемом акте.

Рассмотрев доводы Учреждения о наличии оснований для снижения штрафных санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, суд пришел к следующим выводам.

Часть 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Указанный перечень не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возможность применения норм Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае вытекает из статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", указывающей на то, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.

Данному конституционному предписанию корреспондируют положения Всеобщей декларации прав человека (пункт 2 статьи 29), Международного пакта о гражданских и политических правах (пункт 3 статьи 12), Международного пакта об экономических, социальных и культурных правах (статья 4), а также положение части первой статьи 1 Протокола № 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, согласно которому государство имеет право обеспечивать выполнение таких законов, какие ему представляются необходимыми для осуществления контроля за использованием собственности в соответствии с общими интересами и для обеспечения уплаты налогов или других сборов и штрафов.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349-0 разъяснено, что суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния.

Таким образом, полномочие суда, на снижение штрафных санкций исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, в частности, признание вины, совершение правонарушения впервые, статус заявителя как федерального казенного учреждения, социальную значимость Учреждения и иные существенные обстоятельства, суд с учетом конституционных принципов соразмерности и справедливости при назначении наказания приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера, наложенного на Учреждение штрафа в связи с установлением обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение допущенного правонарушения.

Принимая во внимание указанное, арбитражный суд считает возможным снизить размер финансовой санкции, назначенной заявителю в соответствии с п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ до 4000 руб., который суд находит соразмерным совершенному правонарушению, в связи с чем решение Пенсионного фонда от 14.03.2018 №30-01-48/036 следует признать незаконным в части начисления штрафа в размере 39724,64 руб.

С учетом положений пп. 1. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная заявителем на основании чека-ордера от 21.05.2018 государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОКТЯБРЬСКОМ РАЙОНЕ Г. ИРКУТСКА от 14.03.2018 № 30-01-48/036 в части начисления недоимки по страховым взносам в размере 5107 руб. 57 коп., пени в размере 642 руб. 43 коп., штрафа в размере 39724 руб. 64 коп.

Обязать ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОКТЯБРЬСКОМ РАЙОНЕ Г. ИРКУТСКА устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Возвратить заявителю из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

СудьяГ.В. Ананьина