Решение от 6 октября 2022 г. по делу № А34-10346/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-10346/2022
г. Курган
06 октября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 октября 2022 года.

В полном объёме текст решения изготовлен 06 октября 2022 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе: судьи В.В. Скиндеревой, при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем ФИО1, проведя судебное заседание по делу по заявлению акционерного общества «Энергосбытовая компания «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным решения,

заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)


при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 01.01.2022, удостоверение, диплом, свидетельство о заключении брака,

от заинтересованного лица посредством веб-конференции: ФИО3, доверенность от 29.03.2022, удостоверение, диплом,

установил:

акционерное общество «Энергосбытовая компания «Восток» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану, изложенного в ответе № 11-47/17260 от 22.03.2022 об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте; об обязании в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу решения суда предоставить информацию о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств по банковским счетам в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях за календарный год (с учетом уточнения, принятого протокольным определением от 08.09.2022).

Протокольным определением от 19.09.2022 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом удовлетворено ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований. Суд перешел к рассмотрению требований о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану, изложенного в ответе № 11-47/17260 от 22.03.2022 об отказе в предоставлении сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте; об обязании в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу решения суда предоставить информацию о количестве и движении денежных средств по банковским счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях за календарный год.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований настаивал по доводам уточненного заявления.

Представитель заинтересованного лица по существу заявленных требований возражал, ходатайствовал о приобщении к материалам дела отзыва на уточненное заявление.

Представленные документы приобщены к материалам дела на основании статей 66, 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Курганской области от 07.12.2021 по делу № А34-3892/2021 с общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «Энергосбытовая компания «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) взыскано 446 805 рублей 79 копеек основного долга, 52 246 рублей 82 копейки пени за период с 02.01.2021 по 04.10.2021, с продолжением начисления пени на сумму основного долга 446 805 рублей 79 копеек из расчета 1/130 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная с 05.10.2021 по день фактической оплаты, а также 12 372 рубля судебных расходов по оплате государственной пошлины. Решение вступило в законную силу, судом выдан исполнительный лист серии ФС № 038030132.

В целях реализации права на предъявление исполнительного листа к исполнению акционерное общество «Энергосбытовая компания «Восток» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кургану с заявлением от 04.03.2022 о предоставлении сведений о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета общества с ограниченной ответственностью «Возрождение», о видах и номерах расчетных счетов, а также о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по расчетным счетам должника за календарный год.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану письмом № 11-47/17260 от 22.03.2022 отказала в удовлетворении заявления о предоставлении информации, указав, что налоговые органы не являются первоисточником сведений о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по расчетным счетам должника за календарный год.

Полагая, что отказ налогового органа в предоставлении информации является незаконным, нарушает его права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При оценке заявленных требований суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198, статей 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушения указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

При отсутствии сведений о наличии у должника имущества судебный пристав-исполнитель вправе запросить эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций, исходя из размера задолженности (часть 8 статьи 69 Закона об исполнительном производстве), а также предусмотрено, что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении этих сведений.

На основании части 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены следующие сведения: о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о видах и номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

В соответствии с частью 10 статьи 69 Закона об исполнительном производстве налоговые органы, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на имущество, лица, осуществляющие учет прав на ценные бумаги, банки и иные кредитные организации, иные органы и организации представляют запрошенные сведения в течение семи дней со дня получения запроса.

В пункте 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банка сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа, перечисленных в настоящем пункте.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Из указанных норм права не усматривается, что налоговые органы являются держателями полной и актуальной информации о количестве и движении денежных средств на счетах должника в банках и иных кредитных организациях, либо наделены правом запроса информации у банков при получении соответствующих заявлений физических и юридических лиц с приложением исполнительного листа об остатках и движении денежных средств по счетам должника. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц отнесено к банковским операциям.

Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах), пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов), пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей).

Предусмотренная пунктом 2 части 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве возможность истребования у банков и иных кредитных организаций сведения о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по счетам должника отнесена к полномочиям судебного пристава-исполнителя, реализуемым в соответствии с частью 8 названной статьи с разрешения старшего судебного пристава или его заместителя, данного в письменной форме или в форме электронного документа, подписанного старшим судебным приставом или его заместителем усиленной квалифицированной электронной подписью.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, налоговым органам в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности (часть 2 статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Частями 8, 9 статьи 69 Закона об исполнительном производстве установлено право взыскателя при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника; о видах и номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте; об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Однако право на получение данной информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных, прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне, определенной статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом установленных кодексом оснований, сроков и процедуры запрашивать такие сведения в банковских и иных учреждениях. Законодателем установлен исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности, у налоговых органов.

В материалах дела отсутствуют доказательства наличия у инспекции сведений о движении по расчетным счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение».

Статья 69 Закона об исполнительном производстве также не устанавливает обязанность налоговых органов при получении запросов взыскателей незамедлительно организовывать проведение налоговой проверки с целью получения истребуемых взыскателем сведений или иные мероприятия в порядке статей 32, 86, 93, 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако, исходя из пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов (статья 102 Налогового кодекса Российской Федерации), она не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, к ее разглашению относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика. Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к ним имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении (пункт 1 статьи 103 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из статьи 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитные организации гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Следовательно, у инспекции отсутствовали основания для выдачи обществу сведений о движении по банковским счетам должника не только в силу отсутствия у нее таких сведений, но и в силу установленного федеральными законами запрета о разглашении налоговой и банковской тайны, а также отсутствия у налоговых органов полномочий запрашивать такие сведения вне рамок мероприятий налогового контроля.

Сходный правовой подход сформирован в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.01.2022 № 308-ЭС21-25639, постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2005 № 2338/05, 13.11.2008 № 10846/0, 23.06.2009 № 1681/09, определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1704-О, 30.09.2004 № 317-О, 28.02.2017 № 220-О, 14.12.2004 № 453-О.

Налоговые органы обязаны предоставлять взыскателю в течение семи дней со дня получения запроса о счетах должника с одновременным предъявлением подлинника или заверенной в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению, информацию о наименовании, основном государственном регистрационном номере и месте нахождения банка, в котором открыты счета должника, а также о номерах этих счетов (Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11.06.2009 № МН-22-6/469@ «О предоставлении информации»).

Как следует из объяснений сторон, налоговый орган исполнил обязанность по предоставлению заявителю указанной информации в отношении должника 12.09.2022 (в ходе рассмотрения настоящего дела).

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кургану правомерно отказала заявителю в предоставлении информации о количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте по расчетным счетам должника за календарный год, действия налогового органа в указанной части является законным и обоснованным, соответствует законодательству Российской Федерации и не нарушают законные права и интересы заявителя, что, в соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 20.06.2022 принята к зачету государственная пошлина в сумме 3 143 руб. (справка на возврат государственной пошлины от 18.03.2022 по делу № А34-15362/2021, платежные поручения № 088062 от 08.09.2021, № 079506 от 26.07.2021, № 051094 от 26.05.2021).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными размер государственной пошлины для организаций составляет 3 000 рублей.

Расходы по уплате государственной пошлине в сумме 3 000 руб. возлагаются на заинтересованное лицо по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с исполнением обязательства по предоставлению взыскателю информации о наименовании, основном государственном регистрационном номере и месте нахождения банка, в котором открыты счета должника, о номерах этих счетов, после обращения заявителя в суд и возбуждения производства по настоящему делу.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации заявителю подлежит возврату из федерального бюджета излишне уплаченная государственная пошлина в размере 143 руб. по платежному поручению № 088062 от 08.09.2021.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований о признании незаконным решения, изложенного в ответе Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану от 22.03.2022 №11-47/17260, об отказе в предоставлении акционерному обществу «Энергосбытовая компания «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте; об обязании Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) предоставить в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу решения суда информацию о количестве и движении денежных средств по банковским счетам общества с ограниченной ответственностью «Возрождение» (ИНН <***>) в рублях и иностранной валюте, об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях за календарный год, отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу акционерного общества «Энергосбытовая компания «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Возвратить акционерному обществу «Энергосбытовая компания «Восток» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 143 руб. (платежное поручение №088062 от 08.09.2021).

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

В.В. Скиндерева