Решение от 14 мая 2020 г. по делу № А11-9459/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

тел. (4922) 32-29-10, факс (4922) 42-32-13

http://vladimir.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А11-9459/2019
г. Владимир
14 мая 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена - 12 мая 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено - 14 мая 2020 года.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Рыжковой О.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Плазма" (601216, <...>, ОГРН <***>) об отмене постановления начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (600001, <...>) ФИО2 от 20.06.2019 № 14-С о назначении административного наказания,

при участии представителей:

от общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Плазма" – ФИО3 (по доверенности от 26.05.2019, сроком действия по 11.07.2020);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области – ФИО4 (по доверенности от 14.01.2020 № 03-07/158, сроком действия по 01.02.2021);

от ПАО Сбербанка в лице Владимирского отделения № 8611 – не явились, извещены надлежащим образом;

информация о движении дела была размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru, установил.

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Плазма" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Инспекция) ФИО2 от 20.06.2019 № 14-С о назначении административного наказания.

В обоснование заявленного требования Общество сослалось на отсутствие в своих действиях события и состава вмененного административного правонарушения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области возразила в отношении заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве от 07.08.2019.

Третье лицо, ПАО Сбербанк в лице Владимирского отделения № 8611 представило в материалы дела заключение по существу требований ООО УК "Плазма" от 13.11.2019, в котором указывает, что отношения, сложившиеся между банком и заявителем в рамках договора об оказании услуг по переводу денежных средств физических лиц, основаны на нормах действующего законодательства о банковской деятельности и подзаконных нормативных актов, изданных Банком России в пределах своей компетенции, в частности Положения Центрального Банка Российской Федерации 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". Договор, заключенный между банком и заявителем не подпадает под действие Федерального закона от 03.06.2009 № 103-Ф3 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 12.05.2020 был объявлен перерыв в течение дня до 17 час. 00 мин.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, заместителем начальника отдела оперативного контроля МИФНС № 12 по Владимирской области ФИО5 и старшим государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля МИФНС № 12 по Владимирской области ФИО6 в соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-Ф3 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее – Федеральный закон № 103-ФЗ) и пунктом 1 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" на основании поручения от 16.04.2019 № 8 в период с 16.04.2019 по 14.06.2019 проведена проверка по вопросу соблюдения законодательства Российской Федерации о деятельности по приему платежей физических лиц и порядка использования специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами) и поставщиками для осуществления расчетов при приеме платежей ООО УК "Плазма". Проверяемый период: с 16.04.2019 по 03.06.2019.

По результатам проверки исполнения обязанности по использованию специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей установлено нарушение, выразившееся в неиспользовании агентом специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.

Согласно договорам ресурсоснабжения и предоставления коммунальных услуг и договорам управления многоквартирным домом, ООО "Плазма" осуществляет деятельность по управлению многоквартирными домами, то есть является управляющей организацией (договор энергоснабжения от 01.01.2017 № 5/0317 с АО "ВКС", договор ресурсоснабжения на предоставление коммунальных ресурсов в общем имуществе многоквартирного дома от 01.01.2017 № 321 с МУП пос. Ставрово "Теплоснабжение", договор на предоставление услуг по сбору, вывозу и захоронению (размещению) твердых бытовых отходов с МУП ЖКХ "Производственная коммунальная компания Собинского района", договор о техническом обслуживании и ремонте внутридомового и (или) внутриквартирного газового оборудования от 10.07.2014 с филиалом ОАО "Газпром газораспределение Владимир" в г. Собинке, договор управления многоквартирным домом от 01.08.2011 с собственниками жилых помещений в многоквартирном доме, расположенном по адресу: <...>, договор управления многоквартирным домом от 01.05.2015 с собственниками жилых помещений в многоквартирном доме, расположенном по адресу: <...>).

ООО "Плазма" 20.06.2018 заключило агентский договор с ООО УК "Плазма", в рамках которого ООО "Плазма" (принципал) поручает, а ООО УК "Плазма" (агент) берет на себя обязательства от своего имени и за счет принципала выполнить работы по организации и ведению аналитического учета, расчету размера платы за предоставленные потребителем - собственником и нанимателем соответствующих жилых помещений, заключивших договор управления многоквартирным домом, услуги и иные действия, указанные в пункте 2.1 настоящего договора, а принципал обязуется оплатить агенту вознаграждение за выполнение данного поручения.

В соответствии с пунктом 2.1 агентского договора по поручению принципала агент обязуется: вести автоматизированный расчет размера платы потребителям жилого помещения за услуги, оказываемые принципалом, согласно спискам зоны обслуживания по приложению № 1, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора (подпункт 2.1.1 договора); производить расчет размера платы за услуги в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании информации, предоставленной принципалом в письменном виде (подпункт 2.1.2 договора); отражать изменения в лицевых счетах потребителей - регистрация или снятие с регистрационного учета, смена собственника или нанимателя жилого помещения, изменение площади жилого помещения (подпункт 2.1.3 договора); ежемесячно формировать, распечатывать и доставлять потребителям единый платежный документ на оплату услуг принципала (приложение № 5) в срок не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, за который производится оплата, в соответствии с пунктом 67 постановления Правительства РФ от 06.05.2011 № 354 (подпункт 2.1.4 договора); организовывать прием платежей от потребителей за оказанные услуги принципалом через кассы банков, почты, приемные пункты агента на специальный и расчетный банковские счета агента (подпункт 2.1.5 договора); производить перечисление платежей потребителей принципалу на специальный банковский счет согласно требованиям части 18 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ, а также на банковский счет, за исключением денежных средств в счет оплаты по договору на оказание услуг от 01.06.2018, а также ежедневного удержания агентского вознаграждения в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на специальный банковский счет и банковский счет агента (подпункт 2.1.6 договора); заносить в лицевые счета потребителей информацию о произведенных платежах за оказываемые принципалом услуги (подпункт 2.1.7 договора); готовить и предоставлять принципалу ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным: отчет о денежных средствах, поступивших принципалу за оказанные услуги (на бумажном носителе) по форме приложения № 2, оборотную ведомость по оказываемым принципалом услугам в разделе лицевых счетов собственников (в электронном виде) по форме приложения № 3 (подпункт 2.1.8 договора); проводить работу с потребителями по вопросам, входящим в компетенцию агента в соответствии с уставом и настоящим договором, рассматривать их обращения (подпункт 2.1.9 договора); использовать персональные данные потребителей, предоставленные принципалом, в объеме, необходимом для исполнения возложенных обязательств по настоящему договору (подпункт 2.1.10 договора); производить на возмездной основе разноску по лицевым счетам платежей, принятых в кассу или поступивших на расчетный счет принципала, на основании реестров, предоставляемых принципалом (подпункт 2.1.11 договора); агент обеспечивает удаленный доступ работникам принципала к единому центру обработки данных с целью контроля за начислениями, поступлениями и расчетами, а также с возможностью внесения изменений в базу данных (подпункт 2.1.12 договора).

Размер агентского вознаграждения в соответствии с пунктом 3.1 договора составляет 5 % от суммы денежных средств, перечисленных агентом принципалу, в том числе НДС.

В соответствии с пунктом 3.2 договора, уплата принципалом агентского вознаграждения производится путем ежедневного удержания агентом денежных средств из платежей, поступивших от потребителей за оказанные принципалом услуги. Денежные средства, поступившие в последний банковский день месяца, перечисляются после формирования отчетов, предусмотренных договором, за отчетный период для предоставления принципалу.

Размер агентского вознаграждения в части платежей, поступивших непосредственно в кассу или на расчетный счет принципала, в соответствии с пунктом 3.6 договора составляет 3 % от суммы денежных средств, оплаченных потребителями жилых помещений за услуги, предоставленные принципалом, в том числе НДС.

На основании пункта 3.7 оплата услуг агента, предусмотренных подпунктом 2.1.15 договора, осуществляется принципалом не позднее 3-х рабочих дней с даты получения соответствующего счета путем перечисления денежных средств на расчетный счет агента.

Таким образом, по мнению административного органа, из положений договора следует, что деятельность по приему платежей от физических лиц ООО "УК "Плазма" в пользу ООО "Плазма" в счет оплаты существующих денежных обязательств плательщика перед поставщиком услуги регулируется нормами Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ. В рамках вышеуказанных договорных отношений, подпадающих под действие Федерального закона № 103-Ф3, ООО "Плазма" является "поставщиком", а ООО УК "Плазма" – оператором по приему платежей – "платежным агентом".

В проверяемый период ООО УК "Плазма" имело два счета: № 40702810810000007345 во Владимирском отделении № 8611 ПАО Сбербанк и № 40821810010000000201 во Владимирском отделении № 8611 ПАО Сбербанк.

Проверкой установлено, что в период с 01.05.2019 по 26.05.2019 ООО УК "Плазма" (поставщик) получило денежные средства от Владимирского отделения № 8611 ПАО Сбербанк, принятые в качестве платежей от физических лиц в общей сумме 442 601 руб. 90 коп., на свой счет № 40702810810000007345 во Владимирском отделении № 8611 ПАО Сбербанк, который не является специальным банковским счетом платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика.

Таким образом, в нарушение части 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-Ф3 ООО УК "Плазма" при осуществлении расчетов с плательщиком в период с 01.05.2019 по 26.05.2019 на общую сумму 442 601 руб. 90 коп. не использовало специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика.

По результатам проверки 14.06.2019 составлен акт проверки соблюдения законодательства Российской Федерации о деятельности по приему платежей физических лиц, использования банковского счета № <***> "Платежный агент, банковский платежный агент" № 8-С.

Усмотрев в действиях ООО УК "Плазма" состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо Инспекции составило протокол об административном правонарушении от 14.06.2019 № 14-С, и 20.06.2019 вынесло постановление № 14-С привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде предупреждения.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО УК "Плазма" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, рассмотрев материалы дела, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствуют закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Для привлечения к административной ответственности необходимо наличие состава административного правонарушения, включающего четыре элемента: объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону (статьи 2.1, 26.1, 26.2 КоАП РФ). Данные обстоятельства подлежат установлению на основании представленных административным органом соответствующих доказательств, полученных в ходе административного расследования и отвечающих требованиям статьи 26.2 КоАП РФ. При отсутствии, а равно недоказанности хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

При этом, исходя из положений части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Исходя из диспозиции данной нормы событие рассматриваемого правонарушения может образовывать любое из перечисленных деяний, в том числе неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов по оплате товаров (работ, услуг). В этом случае субъектами административной ответственности являются платежные агенты, банковские платежные агенты, банковские платежные субагенты и поставщики.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Сбор платы за коммунальные услуги с физических лиц во исполнение агентского договора является деятельностью, регулируемой Федеральным законом № 103-ФЗ.

В статье 2 Федерльного закона № 103-ФЗ определены основные понятия, используемые в настоящем законе, в частности: 1) поставщик – юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации; 2) плательщик – физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; 3) платежный агент – юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; 4) оператор по приему платежей - платежный агент – юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Следовательно, юридическое лицо не может быть признано платежным агентом, на которого распространяется действие указанного закона, если в рамках заключенного договора оказывает иные услуги, помимо приема платежей или осуществляет иные самостоятельные виды деятельности.

Аналогичная правовая позиция содержится в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017), вопрос 27.

Из положений Федерального закона № 103-ФЗ следует, что деятельность платежного агента заключается только в приеме от физических лиц денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств этих лиц перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), и последующем перечислении платежным агентом этих средств поставщику товаров (работ, услуг). При этом платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств. Согласно статье 1 Федерального закона № 103-ФЗ принятие платежей от физических лиц не во всех случаях порождает обязанность открыть специальный расчетный счет.

Таким образом, действие Федерального закона № 103-ФЗ распространяется на отношения, связанные с оказанием платежным агентом единственной услуги – услуги по приему платежей от физических лиц и перечислению этих платежей поставщику товаров (работ, услуг).

Из материалов дела следует, что Общество в рамках заключенного агентского договора от 20.06.2018 оказывает ООО "Плазма" и иные услуги, помимо принятия и перечисления платежей. Кроме того, Общество осуществляет и иные виды деятельности, не связанные непосредственно с исполнением указанного агентского договора.

В частности, в соответствии с договором оказания услуг на выполнение работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных домов, заключенным между ООО "Плазма" и ООО УК "Плазма" 01.06.2018 Общество осуществляет услуги по устранению незначительных неисправностей во внутридомовых инженерных системах отопления, холодного и горячего водоснабжения и водоотведения, укреплению трубопроводов внутридомовых инженерных систем, прочистке внутридомовых инженерных систем водоотведения, устранению неисправностей электротехнических устройств, по подметанию территорий в летний период, уборке снега и т.п. Срок действия договора – до 31.05.2019.

Наличие такого договора и осуществление Обществом подобных видов деятельности подтверждено материалами дела и Инспекцией не оспорено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что Общество не является платежным агентом, и, следовательно, не может быть привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, в том числе, наличие события административного правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу части 2 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствие события и состава административного правонарушения являются обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении, при наличии которых производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, фактические обстоятельства в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, суд приходит к выводу о недоказанности факта наличия в действиях Общества события вменяемого ему административного правонарушения, что в силу статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине судом не рассматривается, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

признать незаконным и отменить постановление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (600001, <...>) ФИО2 от 20.06.2019 № 14-С о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья

О.Ю. Рыжкова