Решение от 26 июня 2020 г. по делу № А01-3797/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


Дело №А01-3797/2019
г. Майкоп
26 июня 2020 года.
Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме 26 июня 2020 года.


Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи Аутлевой Р.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чундышко Н.А., рассмотрев материалы дела № А01-3797/2019 по исковому заявлению Администрации муниципального образования "Игнатьевское сельское поселение" (ИНН 0101005767, ОГРН 1060101000190, 385430, Республика Адыгея, Кошехабльский район, х.Игнатьевский, ул. Ленина, 96) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 2 по Республике Адыгея (ИНН 0101002332, ОГРН 1040100522351, 385601, Республика Адыгея, Гиагинский район, ст. Гиагинская, ул. Советская, 28) о восстановлении срока исковой давности и возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога, в отсутствие лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

19.11.2019 г. Администрация муниципального образования "Игнатьевское сельское поселение" (далее – администрация) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 2 по Республике Адыгея (далее – инспекция) о восстановлении срока исковой давности и возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 25.11.2019 г. указанное исковое заявление принято к производству и назначено к судебному разбирательству в предварительном судебном заседании и судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 21.01.2020 г.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 21.01.2020 г. судебное заседание отложено до 26.02.2020 г.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 26.02.2020 г. судебное заседание отложено до 22.04.2020 г.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 22.04.2020 изменена дата судебного заседания на 24.06.2020г.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 02.06.2020 г. изменена дата судебного заседания на 23.06.2020г.

В судебное заседание 23.06.2020 г. лица, участвующие в деле, не явились, уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявление администрации по следующим основаниям.

22.08.2019 администрация обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на имущество в сумме 372 365 рублей 75 копеек.

Решением об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 13.09.2019 года № 328 администрации в возврате излишне уплаченного налога отказано на основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с истечением трехлетнего срока со дня его уплаты.

Администрация обжаловало решение налоговой инспекции в Управление Федеральной налоговой службы России по Республики Адыгея путем подачи жалобы. Решением управления от 07.11.2019 года №10-30/10405 жалоба администрации оставлена без удовлетворения.

Факт излишней уплаты налога инспекция не отрицает.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

Удовлетворяя заявление суд руководствуется следующим.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

В соответствии с пунктом 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете указанных сумм.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О пропуск данного срока не препятствует обращению в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского иска или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

В Определении от 21.06.2001 № 173-О Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что статья 78 Кодекса не направлена на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения.

При этом, исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой возникла переплата налога; наличие у налогоплательщика возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

С учетом Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога может произойти в случае ошибки налогоплательщика в расчете суммы налога по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения. Судом учтено, что, имея для налогоплательщика прямые имущественные интерес и последствия, вопрос о возврате излишне уплаченного налога объективно побуждает налогоплательщика к скорейшему обнаружению факта такой переплаты и реагированию в форме ее истребования из бюджета.

Общий срок исковой давности, в силу статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Обращаясь с заявлением в суд, администрация указала, что о возникшей переплате по налогу на имущество узнало после составления акта совместной проверки расчетов по налогам по состоянию на 13.08.2019г.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 2 Закона Республики Адыгея от 22 ноября 2003 года № 183 "О налоге на имущество организаций" сумма налога вносится в бюджет поквартально. По итогам налогового периода производится окончательная уплата налога. Авансовые платежи по налогу уплачиваются в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Администрацией 07.07.2014г. представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением расчетов:

- за 2012 год на сумму 220 068 рублей 75 копеек;

- за 2013 год на сумму 138 459 рублей.

Также, 04.09.2015г. представлен уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 года к уменьшению налога на сумму 13 838 рублей.

В связи с чем, сумма переплаты сложилась за счет представления уточненных налоговых расчетов и налоговых деклараций по налогу на имущество за 2012, 2013 годы и налогового расчета за 2015 год, что подтверждается материалами дела и не отрицается сторонами.

Суд пришел к выводу, что администрация с достоверностью узнала о наличии у него переплаты только после проведения совместной сверки расчетов по налогам и сборам – 13.08.2019г.

Следовательно, трехлетний срок на обращение в суд за взысканием имеющейся переплаты по налогу на имущество администрацией не пропущен, так как налоговым органом не представлено доказательств, что до указанного времени он извещал администрацию об имеющейся переплате по налогу на имущество, применительно к части 3 статьи 78 НК РФ.

Доказательств того, что до сверки задолженности по налогам, сборам, страховым взносам по акту №5011 по состоянию на 13.08.2019 года, заявитель мог знать о наличии переплаты не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав доказательства, представленные истцом в обоснование своих требований, оценив их по правилам статьи 71 АПК РФ, приняв во внимание, что излишне уплаченная сумма налога имеет важное значение для дотационного муниципального образования «Игнатьевское сельское поселение», суд приходит к выводу о том, что заявление о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога основано на законе, подтверждено материалами дела и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службе № 2 по Республике Адыгея (ИНН <***>, ОГРН <***>, 385601, Республика Адыгея, Гиагинский район, ст. Гиагинская, ул.Советская, 28) возвратить Администрации муниципального образования "Игнатьевское сельское поселение" (ИНН <***>, ОГРН <***>, 385430, Республика Адыгея, Кошехабльский район, х.Игнатьевский, ул. Ленина, 96) излишне уплаченную сумму налога на имущество в сумме 372 365 рублей 75 копеек.

Решение направить лицам, участвующим в деле.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу, если это решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции. Жалоба подается через суд, вынесший решение.

Судья Р.В.Аутлева