Решение от 2 июня 2019 г. по делу № А70-5214/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-5214/2019
г. Тюмень
03 июня 2019 года
резолютивная часть решения объявлена 29 мая 2019 года

решение в полном объеме изготовлено 03 июня 2019 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Аггреко Евразия» (ОГРН:1087746507386, ИНН:7705838531, адрес: 625019, <...>)

о признании незаконным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3 от 12.03.2019 №720320190005/18 о назначении административного наказания,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - ФИО2, ФИО3 по доверенности от 26.03.2019,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 10.04.2019, ФИО5 по доверенности от 26.04.2019, ФИО6 по доверенности от26.04.2019,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Аггреко Евразия» (далее – заявитель, общество, ООО «Аггреко Евразия») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 3 (далее – ответчик, Инспекция) от 12.03.2019 №720320190005/18 о назначении административного наказания.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика требования заявителя не признали на основании изложенных в отзыве на заявление доводов.

Постановлением о назначении административного наказания № 720320190005/18 от 12.03.2019 ООО «Аггреко Евразия» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей за повторное несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов.

Заявитель считает возможным квалифицировать допущенное правонарушение в качестве малозначительного и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила представления юридическими лицами - резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (утверждены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819) (далее - Правила №819) устанавливают порядок представления юридическими лицами -резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Пунктом 4 Правил №819 установлено, что юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), но состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно п.5 Правил №819 подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

Пунктом 7 Правил №819 установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

11.11.2014 ООО «Аггреко Евразия» в банке АО DB «RBS (Kazakhstan)» (далее - «Банк») за пределами территории РФ (Республика Казахстан) открыт счет №KZ60922USD0002244624 (далее - «Счет»), код валюты счета - 840 (доллар США).

У ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» возникла обязанность представить отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2018 года с подтверждающими банковскими документами (далее - Отчет), в ИФНС России по г.Тюмени №3 в срок не позднее 30.07.2018.

30.07.2018 обществом в адрес ИФНС №3 заказным почтовым отправлением направлен отчет и банковские документы по счету KZ60922USD0002244624.

Отчет о движении денежных средств за 2 квартал 2018 года представлен с нарушениями, а именно:

-в банковской выписке «Описание платежей» представлены без перевода на русский язык, т.е. перевод на русский язык банковской выписки произведен не в полном объеме, кроме того, документ не заверен нотариально в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

-в банковской выписке сумма денежных средств по операциям «Дебет» не соответствуют сумме указанной в отчете: в графе 4 Отчета указана сумма - 1 345,06 USD (в тысячах единиц валюты), что не соответствует банковской выписке с указанием суммы - 1 346 062,00 USD (1 346,06 в тысячах единиц валюты);

-банковская выписка представлена за период с «01.04.2018 по 29.06.2018». В данном случае отчетным периодом является 2 квартал 2018 года, т.е. период с 01.04.2018 по 30.06.2018;

Таким образом, ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» допущено нарушение требований ч.7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 и п.4, п.5, п.7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившееся в нарушение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ранее, в отношении ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» вынесено Постановление о назначении административного наказания от № 720320170081/152 от 20.12.2017 за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Постановление вступило в законную силу 23.01.2018, исполнено 07.03.2018.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.4.3 КоАП РФ повторным совершением однородного административного правонарушения признается совершение однородного административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 КоАП РФ.

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей (ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ).

Таким образом, ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.5 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 2 статьи 4.3 КоАП РФ обстоятельства, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, не могут учитываться как отягчающие в случае, если указанные обстоятельства предусмотрены в качестве квалифицирующего признака административного правонарушения соответствующими нормами об административной ответственности за совершение административного правонарушения.

Повторное совершение административного правонарушения является квалифицирующим признаком состава, предусмотренного статьёй ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, соответственно не должно учитываться в качестве отягчающего административную ответственность обстоятельства.

Суд отклоняет довод о том, что заявитель не имел возможности в срок до 30.07.2018 приложить к отчету верную выписку, поскольку доказательства отсутствия возможности предоставить своевременно сведения суду не представлены. Кроме того, банковская выписка от 30.06.2018 могла быть предоставлена за период 01.04.2018 по 30.06.2018, что следует из ответа банка (возможность формирования в ручном режиме), а так же предоставленной банковской выпиской за период с 01.04.2018 по 30.06.2018.

ООО «АГГРЕКО ЕВРАЗИЯ» не могло не знать что, банковская выписка предоставлена не за весь период 2 квартала 2018 год.

Суд не принимает доводы заявителя о том, что выписка была представлены в оригинале, поскольку выписка банка JSC «FIRST HEARTLAND BANK» от 30.06.2018г. счету №KZ60922USD0002244624 не была переведена на русский язык.

Кроме того, в представленной выписке имеется частичный перевод «Описание платежей», соответственно должно быть нотариально заверенно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Заявитель утверждает, что полагался на профессионализм специалиста, раздел «описание операций» не подлежит переводу, округление общей суммы перечислений не привело к искажению информации, повторно представлен уточненный отчет, в котором округление произведено верно.

Между тем, вопреки доводам общества, выявленные нарушения не освобождают его от ответственности и обязанности предоставления надлежаще оформленных сведений.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Обязанность доказывания вины возложена на административный орган.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В рассматриваемых случаях общество имело возможность исполнить надлежащим образом нормы и правила, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению.

Факт совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела.

Суд не находит оснований для применения положений статью 2.9 КоАП РФ и признания совершенного административного правонарушения малозначительным по следующим основаниям.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Между тем малозначительность административного правонарушения, исходя из содержания статьи 2.9 КоАП РФ, является оценочным понятием. В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Каких-либо исключительных обстоятельств, с учетом которых могут быть применены положения статьи 2.9 КоАП РФ, судом не установлено.

Вина общества в данном правонарушении административным органом установлена.

Доказательств того, что общество приняло все необходимые меры по недопущению правонарушения, или того, что у него отсутствовала объективная возможность для этого, заявитель в материалы дела не представил.

Процессуальных нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

Назначение административного штрафа в пределах санкции ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в размере 400 000 рублей является правомерным.

Вышеизложенные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 168-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней  со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Минеев О.А.