Решение от 15 марта 2021 г. по делу № А60-57422/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

Дело №А60-57422/2020
15 марта 2021 года
г. Екатеринбург



Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачёва, рассмотрел дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Витал" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Уральской оперативной таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании постановления № 10507000-46/2020 о привлечении к административной ответственности.


Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.


09.03.2021 судом была принята резолютивная часть решения.

12.03.2021 общество с ограниченной ответственностью "Витал" обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения. Учитывая, что заявление подано с соблюдением установленного ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса срока, изготовлено мотивированное решение.

Общество с ограниченной ответственностью "Витал" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Уральской оперативной таможне с требованием об оспаривании постановления № 10507000-46/2020 о привлечении к административной ответственности.

Заинтересованное лицо представил отзыв, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд



установил:

30.07.2019 между ООО «ВИТАЛ» (Россия, Продавец) и ФИО1 (Покупатель, Казахстан) заключен договор купли-продажи № 114 (далее - Договор).

В соответствии с условиями п. 1.1, 1.2 данного Договора Продавец обязуется продать Покупателю древесину хвойных и лиственных пород, (далее - Товар): пиломатериал хвойный обрезной в количестве 200 (двести) куб. м. по цене 3 000,00 рублей за один куб. м., поставка товара производится в течение срока действия договора партиями, согласованными сторонами договора.

В соответствии с положениями п. 3.1 Договора оплата за товар производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца или до передачи товара Покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня подписания сторонами товарной накладной.

Согласно п. 3.5 Договора доставка товара производится транспортом покупателя, транспортные расходы продавец не оплачивает.

На основании договора ООО «ВИТАЛ» 19.08.2019 отгрузил нерезиденту ФИО1 пиломатериал хвойный обрезной 6 метровый 4 сорт в количестве 20 куб. м. на сумму 60 000,00 рублей, что подтверждается товарной накладной от 19.08.2019 № 286, подписанной генеральным директором общества ФИО2, товар принял водитель ФИО3

Согласно приходному кассовому ордеру по форме КО-1 от 19.08.2019 № 143 ООО «ВИТАЛ» приняло денежные средства в сумме 60 000,00 руб. за лесопродукцию от нерезидента ФИО1, через водителя ФИО3, то есть расчет за товар осуществлен через кассу резидента.

Таким образом, ООО «ВИТАЛ» осуществило реализацию пиломатериала нерезиденту ФИО1 за наличный расчет, что является осуществлением незаконной валютной операцией, то есть валютной операцией, запрещенной валютным законодательством Российской Федерации или осуществленной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, что влечет административную ответственность по ч.1 ст. 15.25 КоАП России.

07.10.2020 отделом валютного контроля службы федеральных таможенных доходов Уральского таможенного управления составлен протокол об административном правонарушении № 10507000-46/2020 в отношении ООО «ВИТАЛ» по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, 21.10.2020 г. вынесено постановление № 10507000-46/2020 о привлечении ООО «ВИТАЛ» к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Суд, рассмотрев представленные в материалы дела документы, изучив доводы стороны, считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка.

Объективную сторону совершенного Обществом правонарушения образует противоправное действие, выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций путем реализации нерезиденту товаров по внешнеэкономическому договору, не являющемуся договором розничной купли - продажи, за наличный расчет минуя банковские счета.

Согласно материалам проверки, основанием для возбуждения дела об административном правонарушении послужили обстоятельства, установленные в результате проведенной СФТД УТУ проверки соблюдения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (акт от 07.10.2020 № 10500000/071020/0000033).

30.07.2019 между ООО «ВИТАЛ» (Россия, Продавец) и ФИО1 (Покупатель, Казахстан) заключен договор купли-продажи № 114 (далее - Договор).

В соответствии с условиями п. 1.1, 1.2 данного Договора Продавец обязуется продать Покупателю древесину хвойных и лиственных пород, (далее - Товар): пиломатериал хвойный обрезной в количестве 200 (двести) куб. м. по цене 3 000,00 рублей за один куб. м., поставка товара производится в течение срока действия договора партиями, согласованными сторонами договора.

В соответствии с положениями п. 3.1 Договора оплата за товар производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца или до передачи товара Покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня подписания сторонами товарной накладной.

Согласно п. 3.5 Договора доставка товара производится транспортом покупателя, транспортные расходы продавец не оплачивает.

На основании договора ООО «ВИТАЛ» 19.08.2019 отгрузил нерезиденту ФИО1 пиломатериал хвойный обрезной 6 метровый 4 сорт в количестве 20 куб. м. на сумму 60 000,00 рублей, что подтверждается товарной накладной от 19.08.2019 № 286, подписанной генеральным директором общества ФИО2, товар принял водитель ФИО3

Согласно приходному кассовому ордеру по форме КО-1 от 19.08.2019 № 143 ООО «ВИТАЛ» приняло денежные средства в сумме 60 000,00 руб. за лесопродукцию от нерезидента ФИО1, через водителя ФИО3, то есть расчет за товар осуществлен через кассу резидента.

Материалами проверки, проведенной СФТД УТУ, подтверждается следующее:

1) ФИО1 (паспорт № 022430294, выдан Министерством юстиции Республики Казахстан, персональный номер 790805400411, дата рождения 05.08.1979 г.) гражданство Российской Федерации не приобретала, разрешение на временное проживание либо вид на жительство не оформляла, то есть является нерезидентом (ответ Управления по вопросам миграции Главного управления МВД России по Свердловской области от 15.09.2020 № 20/22376);

2) факт продажи товара и наличного расчета за него (письменные пояснения генерального директора ООО «ВИТАЛ» ФИО2 от 03.09.2020 № 43 с приложенными копиями данных бухгалтерского учета предприятия (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 и карточка счета 62.1));

3) причиной наличного расчета за продажу товара является отсутствие расчетного счета у нерезидента ФИО1 (письменные пояснения от 09.09.2020 № 46).

В соответствии с пп. б п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) валютной операцией признается, в том числе, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пп. а, б п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации либо постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с пп. а п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ иные физические лица относятся к нерезидентам.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютные операции между резидентом и нерезидентом осуществляется без ограничений.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ:

- если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств;

- юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами -нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Наличный расчет ООО «ВИТАЛ» и нерезидента ФИО1 в сумме 60 000,00 рублей по договору купли - продажи от 30.07.2019 № 114, проведенный 19.08.2019 минуя банковские счета, не относится к исключениям, предусмотренным ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно нормам ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным (п. 2 ст. 492 ГК РФ), то есть устанавливающим обязанности по продаже товаров, которые необходимо осуществить в отношении всех заинтересованных лиц.

В соответствии со ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Розничная купля-продажа осуществляется через объекты, специально предназначенные для такой деятельности: магазины, павильоны, рынки, площади торгового зала, предназначенные для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

При оптовой купле-продаже заказ осуществляется по конкретным наименованиям товаров, которые отгружаются покупателю партиями со склада.

При реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки.

В соответствии со статьей 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях.

ООО «ВИТАЛ» и нерезидентом ФИО1 как сторонами Договора определены существенные условия:

- момент вступления договора в силу;

- срок действия договора;

- номенклатура поставляемого товара;

- порядок и форма расчета;

- место приемки товара;

- момент перехода права собственности на него и др.

Поставка товара производилась в течение срока действия договора с 30.07.2019 по 31.12.2019. Передача товара осуществлялась по товарным накладным от ООО «ВИТАЛ» перевозчикам. Факт передачи товара подтверждается товарными накладными, а расчет приходными кассовыми ордерами.

Согласно Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

В то же время, условиями Договора предусмотрена реализация крупной партии пиломатериала хвойного обрезного в значительном количестве 200 куб. м в течение длительного периода времени - с момента его подписания (то есть с 30.07.2019) по 31 декабря 2019 г.

В соответствии с положениями п. 3.1 Договора оплата за товар производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца или до передачи товара покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня подписания сторонами товарной накладной. Положений о возможности оплаты товара за наличный расчет указанный договор не содержит.

Общее количество товара, полученного ФИО1 по договору, составляет 200 куб. м. пиломатериала хвойного обрезного общей стоимостью 600 000,00 рублей. Количество купленного нерезидентом товара также не соответствует признакам розничной купли-продажи.

В соответствии со статистической формой учета перемещения товаров № 10502000/170919/С047286, предоставленной ООО «ВИТАЛ» в таможенные органы, перевозка товаров осуществлялась составом транспортных средств (тягач с полуприцепом или прицепом), что свидетельствует о поставке товара в количестве, явно превышающем количество товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, по своей правовой природе договор купли-продажи № 114 от 30.07.2019 между ООО «ВИТАЛ» и нерезидентом ФИО1 соответствует договору поставки, а не договору розничной купли - продажи.

Согласно п. п ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности относятся к числу сведений о юридическом лице, подлежащим указанию в едином государственном реестре юридических лиц (далее -ЕГРЮЛ).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ВИТАЛ» основным видом деятельности данной организации являются лесозаготовки (код ОКВЭД 02.20), дополнительными видами деятельности являются распиловка и строгание древесины (код ОКВЭД 16.10), предоставление услуг по пропитке древесины (код ОКВЭД 16.10.9), торговля оптовая пиломатериалами (код ОКВЭД 46.73.2).

Торговля розничная пиломатериалами в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.52.71) отсутствует среди видов деятельности, указанных в выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ВИТАЛ».

Согласно п. 5.1 договора купли - продажи от 30.07.2019 № 114 стороны примут все меры по разрешению споров и разногласий, возникающих при исполнении настоящего договора, в случае не достижения взаимной договоренности сторон все споры и разногласия разрешаются в Арбитражном суде Свердловской области, согласно действующего законодательства РФ.

Согласно ч.1 ст. 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Следовательно, наличие в договоре купли - продажи от 30.07.2019 № 114 п. 3.1, 5.1 в приведенной выше редакции указывает на то, что стороны при его заключении исходили из связи данного договора с осуществлением обеими сторонами предпринимательской деятельности, а, следовательно, данный договор не может относиться к договорам розничной купли - продажи.

Таким образом, имеются достаточные основания считать, реализацию ООО «ВИТАЛ» пиломатериала нерезиденту ФИО1 за наличный расчет незаконной валютной операцией.

Факт правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется.

У заявителя имелась возможность для соблюдения норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, однако им не были приняты зависящие от него меры по соблюдению норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, что послужило причиной и условием совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено.

Довод заявителя о том, что нарушен порядок привлечения общества к административной ответственности, а именно, на непринятие таможенным органом мер к ознакомлению общества с его процессуальными правами является несостоятельным в виду следующего.

О времени и месте составления протокола об административном правонарушении ООО «Витал» было извещено письмом СФТД УТУ от 25.09.2020 № 23-27/10775, в котором законному представителю организации были разъяснены его процессуальные права, предусмотренные ст. 25.1 и 25.4 КоАП России. Данное письмо направлялось в адрес ООО «Витал» как почтовой связью, так и по электронной почте.

07.10.2020 в Уральское таможенное управление поступили письменные пояснения генерального директора ООО «ВИТАЛ» ФИО2 от 07.10.2020 № 1/10, в которых он сообщает, что получил вызов на составление протокола об административном правонарушении от 25.09.2020 № 23-27/10775.

Следовательно, на момент составления 07.10.2020 протокола об административном правонарушении № 10507000-46/2020 законному представителю ООО «Витал» его процессуальные права были разъяснены.

Основания для применения ст. 2.9 КоАП РФ в данном деле отсутствуют.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, на момент вынесения судом решения по делу не истек.

С учетом характера совершенного правонарушения суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

С учетом взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ суд не усматривает оснований для назначения предупреждения, поскольку из материалов дела следует что.

В силу ограничений по применению ст. 4.1.1 КоАП РФ, установленных ч. 2 ст. 3.4 КоАП России, предупреждение, как мера административного наказания, может быть применена, только при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда безопасности государства.

Существенная угроза охраняемым законом общественным отношениям со стороны совершенного ООО «ВИТАЛ» административного правонарушения состоит в нарушении валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, направленных на обеспечение экономической безопасности и экономического суверенитета Российской Федерации, что не позволяет признать совершенное обществом правонарушение малозначительным и применить положения ст. 2.9 КоАП РФ.

ООО «ВИТАЛ» привлечено к административной ответственности не по факту нарушения законодательства о налогах и сборах, а за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций (в данном случае, валютных операций, совершение которых прямо запрещено ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

То есть, факт включения денежных средств в налогооблагаемую базу не влияет на квалификацию совершенного обществом административного правонарушения по ч.1 ст. 15.25 КоАП России, а, следовательно, и не может служить основанием для определения вида и размера административного наказания.

Таким образом, наличие события вменяемого ООО «ВИТАЛ» административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП России исключает возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением, поскольку данное административное правонарушение посягает на экономическую безопасность государства.

Согласно ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании вышеизложенного заявленные обществом требования удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью "Витал" требований отказать.

2. По заявлению лица, участвующего в данном деле, может быть составлено мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения данной резолютивной части на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

3. Решение по настоящему делу подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.



Судья И.В. Хачёв